РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2026 года город Кемерово
Центральный районный суд города Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Трефиловой О.А.
при секретаре Нагеевой К.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ЛИЦО_1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании суммы в счет возврата излишне уплаченных налогов и процентов за пользование чужими денежными средствами,
УСТАНОВИЛ:
ЛИЦО_1 обратилась в суд с исковым заявлением к МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании суммы в счет возврата излишне уплаченных налогов и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Заявленные исковые требования мотивированы следующим: ЛИЦО_2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи со смертью ЛИЦО_2 было открыто наследственное дело ###, на момент смерти ЛИЦО_2, помимо наследственного имущества, вошла подлежащая возврату сумма денежных средств, формирующих положительных сальдо единого налогового счета ИП ЛИЦО_2 Сумма положительного сальдо составила 216 813,97 руб. До выдачи свидетельства о праве на наследства нотариусом был направлен запрос в МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в целях получение информации о сумме положительного сальдо единого налогового счета ЛИЦО_2, ответ не поступил, по этой причине информация о сумме переплаты не включена в свидетельство о праве на наследство по закону. Истец неоднократно обращалась в МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с заявлением о возврате излишне оплаченных наследодателем налогов, но истцу было отказано в возврате излишне оплаченных наследодателем налогов, в связи с чем истец была вынуждена обратиться в суд за защитой своих прав.
Протокольным определением Центрального районного суда г. Кемерово Кемеровской области по гражданскому делу ### от 13.05.2026 в качестве соответчика по делу привлечено МИФНС № 21 по Пермскому краю.
На основании изложенного истец просит суд взыскать с МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ... руб. в счет возврата излишне уплаченных налогов; проценты за период с 25.02.2026 до 05.03.2026 в сумме ... руб.; проценты за период с 06.03.2026 до даты фактического возврата излишне уплаченных налогов в сумме ... руб. исходя из действовавшей в период просрочки ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации; расходы по оплате государственной пошлины в размере ... рублей.
В последующем истец исковые требования в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) уточнила, с учетом уточнений просила суд взыскать солидарно с МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу и МИФНС № 21 по Пермскому краю ... руб. в счет возврата излишне уплаченных налогов; проценты за период с 25.02.2026 до 01.06.2026 в сумме ... руб.; проценты за период с 02.06.2026 до даты фактического возврата излишне уплаченных налогов в сумме ... руб. исходя из действовавшей в период просрочки ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
В судебное заседание истец ЛИЦО_1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрения дела в ее отсутствие.
Ответчик МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил письменные возражения по делу, относительно заявленных требований.
Ответчик МИФНС № 21 по Пермскому краю явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил письменные возражения по делу, относительно заявленных требований.
Третье лицо Нотариус Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_5 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Частью 1 статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.
Согласно части 2 статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.
Согласно положениям статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Кроме того, лица, участвующие в деле, извещены судом публично - путем размещения информации на официальном сайте Центрального районного суда г. Кемерово.
С учетом положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 123 Конституции РФ, ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон.
Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой из сторон они подлежат доказыванию, ставит их на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались. Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле (ст. 57 ГПК РФ).
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Как разъяснено в п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
Судом установлено, что **.**.**** умер ЛИЦО_2, о чем **.**.**** составлена запись акта о смерти ###, что подтверждается свидетельством о смерти серия ###.
После смерти ЛИЦО_2 открыто наследственное дело ### нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_5, в рамках которого **.**.**** ЛИЦО_1 выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию в отношении наследственного имущества: квартиры, находящейся по адресу: Российская Федерация, Кемеровская область-Кузбасс, г.о. Кемеровский, г. Кемерово, пр-кт Московский, ....
Как следует из справки ### от **.**.**** наследником к имуществу умершего ЛИЦО_2 является ЛИЦО_1 Других наследников, принявших наследство, не имеется.
Согласно платежному поручению ### от 02.06.2025 ИП ЛИЦО_2 оплачен налог в размере ... рублей, ### от 26.06.2025 в размере ... рублей, ### от 28.06.2025 – ... рублей, ### от 26.06.2025 – ... рублей, ### от 26.06.2025 – ... рублей, ### от 02.06.2025 – ... руб.
ЛИЦО_1, **.**.**** в адрес МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу направлено пояснение оснований для возврата суммы положительного сальдо ЕНС, заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, которое принято МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 06.02.2026 вх. ###.
В дело представлен ответ МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от 24.02.2026 ###, согласно которому возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета ЛИЦО_2, возможно после представления истцом вступившего в законную силу решения суда.
Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлен срок уплаты страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В силу положений ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Согласно положениям ст.79 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:
заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;
В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Обязанность по уплате налога на момент смерти ЛИЦО_2 не наступила. Излишне поступившая от ЛИЦО_2 в бюджет денежная сумма в общем размере 216 813,97 рублей не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
Истец является наследником по закону имущества умершего ЛИЦО_2 состоящего из права на получение денежных средств - переплата по страховым взносам и переплата по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в установленном выше размере.
На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований ЛИЦО_1 о взыскании в ее пользу излишне уплаченного налога, составляющего положительное сальдо налогоплательщика – ЛИЦО_2 в размере ... рублей.
Согласно приказу ФНС России от **.**.**** № ### «О внесении изменений в приказ ФНС России от **.**.**** № ### функции по управлению долгом из МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу переданы в МИФНС № 21 по Пермскому краю, в том числе, принятие решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79, 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению к Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю.
В силу ст.79 Налогового кодекса РФ на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса;
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
Ввиду изложенного, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, согласно расчёту истца, с 25.02.2026 до 01.06.2026 в сумме 8 613,16 руб. и с 02.06.2026 до даты фактического возврата излишне уплаченных налогов в сумме 216 813,97 руб. исходя из действовавшей в период просрочки ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
Истцом правильно произведен расчет процентов, судом, представленный в дело расчет проверен, стороной ответчика оспорен не был.
Согласно ч. 1 ст. 68 ГПК РФ объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.
Согласно ч. 2 ст. 150 ГПК РФ непредставление ответчиком доказательств и возражений в установленный судьей срок не препятствует рассмотрению дела по имеющимся доказательствам.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ЛИЦО_1 – удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ИНН: 5903148039, ОГРН: 1215900000029) в пользу ЛИЦО_1, **.**.**** г.р. ... (двести шестнадцать тысяч восемьсот тринадцать) рублей 97 (девяносто семь) копеек в счет возврата излишне уплаченных налогов; проценты за период с 25.02.2026 до 01.06.2026 в сумме 8 613 (восемь тысяч шестьсот тринадцать) рублей 16 (шестнадцать) копеек; проценты за период с 02.06.2026 до даты фактического возврата излишне уплаченных налогов в сумме ... рублей, исходя из действовавшей в период просрочки ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
В удовлетворении исковых требований ЛИЦО_1 к МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2026 года.
Судья О.А. Трефилова