РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» сентября 2026 года г. Кемерово
Центральный районный суд г. Кемерово в составе:
председательствующего судьи Горбуновой Е.Г., при секретаре Светлаковой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Смердина К.Н. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о включении в состав наследства суммы налогового вычета, признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
Смердин К.Н. обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу о включении в состав наследства суммы налогового вычета, признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, возложении обязанности.
Требования мотивированы тем, что Смердин К.Н. является наследником, принявшим наследство, после смерти дочери Смердиной Е.К., умершей **.**.**** г. Иных наследников не имеется. При жизни, Смердина Е.К. обратилась в МИФНС о предоставлении налогового вычета по факту приобретения жилого помещения, расположенного по адресу: ..., предоставив налоговую декларацию ### по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), сумма денежного имущественного вычета составила 141 117 руб.
Нотариусом Журавлевым В.В. был направил запрос в МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу об истребовании сведений о причитающегося суммы налогового вычета. В ответе МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу сообщила, что в связи с отсутствием установленного законодательством о налогах и сборах порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты, осуществить возврат налогового вычета возможно только при наличии решения суда по настоящему делу. Считает, что неполученные средства являются имуществом, принадлежащим наследодателю на день смерти, и входят в состав наследства.
На основании изложенного просит суд, включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Смердиной Е.К., умершей **.**.**** право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ###; признать за Смердиным К.Н., **.**.**** г.р., право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ### размере 141 117 руб.; обязать ответчика выплатить денежные средства в пользу истца Смердина К.Н., **.**.**** г.р., в счет налогового имущественного вычета, полагавшегося Смердиной Е.К., умершей **.**.****, связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ### в размере 141 117 руб.
Определением суда от **.**.**** (в протокольной форме) к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Определением суда от **.**.**** (в протокольной форме) к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.
В судебное заседание истец Смердин К.Н. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрения дела в его отсутствие.
Ответчик МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил письменные возражения по делу, относительно заявленных требований.
Ответчик МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил письменные возражения по делу, относительно заявленных требований.
Ответчик МИФНС № 21 по Пермскому краю явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представил письменные возражения по делу, относительно заявленных требований.
Частью 1 статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.
Согласно части 2 статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.
Согласно положениям статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Кроме того, лица, участвующие в деле, извещены судом путем размещения информации на официальном сайте Центрального районного суда г. Кемерово.
С учетом положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 123 Конституции РФ, ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон.
Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 31.03.2015 N 6-П, не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.
Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 указанного письма ФНС России от 02.04.2020 ###, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Из материалов дела следует, что Смердина Е.К. обратилась в МИФНС о предоставлении налогового вычета по факту приобретения жилого помещения, расположенного по адресу: ..., предоставив налоговую декларацию ### по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), сумма денежного имущественного вычета составила 141 117 руб.
Смердина Е.К., **.**.**** года рождения умерла **.**.****.
Согласно материалам наследственного дела, представленному по запросу суда нотариусом, наследником первой очереди является отец Смердиной Е.К.- Смердин К.Н., **.**.**** года рождения. Других наследников, принявших наследство не имеется.
Смердину К.Н. было выдано: свидетельство о праве на наследство по закону ### (наследство- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ###); свидетельство о праве на наследство по закону № ### (наследство- автомобиль марки KIA OPTIMA, 2011 года выпуска); свидетельство о праве на наследство ### (наследство- денежные средства, размещённые на счетах в Сбербанке).
Как следует из возражений на исковое заявление МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу, **.**.**** Смердиной Е.К. в Инспекцию 4205 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры. Камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год завершена **.**.****.
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сумма налога, заявленная к возврату подтверждена в полном размере и составляет 141 117,00 рублей. Сумма налога 141 117 рублей отражена в сальдо карточки Единого налогового счета по снятым с учета налогоплательщикам.
Обращение от заявителя в Инспекцию 4205 о возврате НДФЛ за свою дочь Смердину Е.К. не поступало.
Вместе с тем, дочь Смердина К.Н.- Смердина Е.К. при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ полный пакет документов, необходимый для принятия решения, в связи с чем налоговый орган подтвердил право на получение имущественного налогового вычета. Смердин К.Н. имеет право получить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц его умершей дочери, в связи с предоставлением Смердиной Е.К. имущественного налогового вычета, так как подлежащий возврату имущественный вычет является имуществом налогоплательщика Смердиой Е.К., следовательно, данное имущество должно быть включено в наследственную массу.
Согласно сведениям, представленным МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Смердина Е.К. снята с налогового учета **.**.**** в связи со смертью. Положительное сальдо единого налогового счета Смердиной Е.К. составляет 141 117,00 рублей. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органом) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. Действующее законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учётом приведённых норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
Выше изложенным подтверждается факт реализации Смердиной К.Е. права на получение налогового вычета в размере 141 117 рублей, соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, налоговым органом имущественный налоговый вычет подтверждён в полном объёме.
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 141 117 рублей, именно в таком размере Смердина К.Е. получил бы имущественный налоговый вычет.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ, со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Согласно приказу ФНС России от **.**.**** № ### «О внесении изменений в приказ ФНС России от **.**.**** № ### функции по управлению долгом из МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу переданы в МИФНС № 21 по Пермскому краю, в том числе, принятие решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79, 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Доводы МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу о не обращении истца в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств на налоговый вычет в порядке наследования, суд находит не состоятельными.
В соответствии с пунктом 2 статьи 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.
По указанной причине в п. 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со ст. 46 и 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения НК РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому названные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016), (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016).
С учетом приведенных норм и разъяснений по заявленному в настоящем деле предмету соблюдение досудебного порядка урегулирования спора не требуется.
С учетом вышеизложенного данное имущество подлежит включению в состав наследства, и за наследником Смердиным К.Н. подлежит признанию право собственности на данное имущество в порядке наследования.
Также на Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю подлежит возложению обязанность выплатить Смердину К.Н. сумму налогового имущественного вычета в размере 141 117 рублей.
В удовлетворении исковых требований к МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу следует отказать как к ненадлежащему ответчику.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд решил:
Исковые требования Смердина К.Н. о включении в состав наследства суммы налогового вычета, признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, возложении обязанности удовлетворить частично.
Включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Смердиной Е.К., умершей **.**.**** право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ###.
Признать за Смердиным К.Н., **.**.**** г.р., право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ### размере 141 117 рублей.
Обязать Межрайонную ИФНС № 21 по Пермскому краю выплатить пользу истца Смердина К.Н., **.**.**** г.р., в счет налогового имущественного вычета, полагавшегося Смердиной Е.К., умершей **.**.****, связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ### сумму в размере 141 117 рублей.
В удовлетворении исковых требований Смердина К.Н. к МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.
Судья Е.Г. Горбунова
В мотивированной форме решение изготовлено 21.09.2026.