РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Игнатьевой Е.С., при секретаре Кильдибековой С.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбасса к Жуковой Татьяне Сергеевне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области – Кузбасса обратился в суд с административным иском к Жуковой Т.С., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № ** от **.**,** в общем размере 81 326, 88 рублей, из них: - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за **.**,** год в сумме 29 806, 45 рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за **.**,** год в сумме 10 818, 15 рублей; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 40 702, 28 рублей.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Жукова Т.С. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Жукова Т.С. с **.**,** по **.**,** была зарегистрирована в налоговой инспекции в качества адвоката, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За № ** годы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у Жуковой Т.С. составляет 40 624, 60 рубля, в том числе:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за № ** год в сумме 29 806, 45 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за № ** год в сумме 10 818, 15 рублей.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на **.**,** у Жуковой Т.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС 703, 11 рубля, в том числе пени 301, 43 рубль.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 301, 43 рубль.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: общее сальдо в сумме 216 818, 99 рублей, в том числе пени 58 995, 31 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 293, 03 рубля.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: 58 995, 31 (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**,**) – 18 293,03 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами) = 40 702, 28 рубля.
С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено Жуковой Т.С. требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**.
В установленный в требовании № ** от **.**,** срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ** от **.**,** суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Шестимесячный срок на подачу в суд заявления вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть **.**,**.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – **.**,** (**.**,**+6 месяцев)
**.**,** было направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа.
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** **.**,** выдан судебный приказ, который вступил в законную силу **.**,**.
**.**,** было направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа.
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** **.**,** в отношении Жуковой Т.С. был вынесен судебный приказ.
**.**,** вынесены определения об отмене судебных приказов.
В судебное заседание стороны, извещенные о дне и времени слушания дела надлежащим образом, не явились, письменных заявлений об отложении дела слушанием в суд не поступало.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 НК РФ так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период **.**,** года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период **.**,** года.
Согласно статье 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до **.**,**) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Порядок и сроки взыскания задолженности установлены статьями 46 - 48 НК РФ.
Судом установлено следующее.
Жукова Т.С. в период с **.**,** по **.**,** имел статус адвоката. В налоговый период **.**,** года являлась плательщиком страховых взносов.
В срок до **.**,** обязанность по уплате страховых взносов за **.**,** год Жукова Т.С. не исполнена, а также до **.**,** – за **.**,** год.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требования об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В **.**,** году административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № ** **.**,** о вынесении судебного приказа о взыскании с Жуковой Т.С. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-23017 годы в сумме 181, 86 рубль, земельный налог с физических лиц за **.**,** в размере 1 552 рубля, пени в размере 53,02 рубля; налог на имущество физических лиц за **.**,** годы в размере 18 рублей, пени в сумме 0,33 рублей; земельный налог за **.**,** годы в размере 84 рубля, пени в размере 5, 98 рублей, на общую сумму 1 895, 19 рублей (л.д. 78-80)
На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № ** **.**,** был выдан судебный приказ – **.**,**.
**.**,** на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № **-ИП.
Постановлением от **.**,** исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением (л.д. 81)
В адрес административного ответчика направлено требование № ** по состоянию на **.**,** общая задолженность по налогам в котором указана в размере 125 651, 68 рубля, из которых: 357, 68 рублей – налога на имущество, 44 рубля – земельный налог, 2 764 рубля – налог на профессиональный доход, 85 740 рублей – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, 36 746 рублей – налоги на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в размере 1 952, 24 рублей (л.д. 30)
Решением № ** от **.**,** принятым Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой №14 по Кемеровской области – Кузбассу с Жуковой Т.С. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № **, в размере 135 577, 97 рублей (л.д. 23, 24)
**.**,** административный истец обратился к мировому судье судебного участка № ** **.**,** с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Жуковой Т.С. по взысканию денежных средств в сумме 40 148 05 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц в размере 36 746 рублей за **.**,** годы; - налог на имущество физических лиц в размере 338 рублей за **.**,** годы; - налог на профессиональный доход в размере 3 064, 50 рубля за **.**,** год.
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** **.**,** выдан судебный приказ № **.
**.**,** на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № **-ИП (л.д. 85-86)
Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу **.**,** вынесено постановление № ** о взыскании задолженности с Жуковой Т.С. в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № ** в размере 108 430, 06 рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на **.**,** (л.д. 87)
На основании данного постановления **.**,** возбуждено исполнительное производство 133291/24/98024-ИП (л.д. 88-89)
Решением **.**,** от **.**,** в удовлетворении административных исковых требований Жуковой Т.С. к Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу о признании незаконным и неподлежащим исполнению акта органа, осуществляющего контрольные функции № ** от **.**,**, взыскании судебных расходов отказано
**.**,** от Жуковой Т.С. поступили возражения относительно судебного приказа от **.**,**.
Определением от **.**,** Жуковой Т.С. отказано в восстановлении срока для подачи возражений на судебный приказ, в отмене судебного приказа.
**.**,** административный истец обратился к мировому судье судебного участка № ** **.**,** с заявление о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с Жуковой Т.С. сумму в размере 81 326, 88 рублей, в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за **.**,** год – 29 806, 45 рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за **.**,** год – 10 818, 15 рублей; суммы пени, установленные Налоговым законодательством Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 40 702, 28 рубля.
**.**,** выдан судебный приказ № ** о взыскании с Жуковой Т.С. денежных средств общей сумме 81 326, 88 рублей.
**.**,** от Жуковой Т.С. поступили письменные возражения на судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка № ** **.**,** судебный приказ от **.**,** № ** отменен.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований, исходя из того, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок обращения в суд после отмены судебного приказа, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за **.**,** годы Жуковой Т.С. в установленный срок не исполнена.
На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с Жуковой Т.С. задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 81 326, 88 рублей.
Оснований для снижения размера пени у суда не имеется. Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере суду не представлено.
Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии с положениями пункта 19 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В совокупности и взаимосвязи положений п.19 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбасса к Жуковой Татьяне Сергеевне о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Жуковой Татьяны Сергеевны, **.**,** года рождения, уроженки ... (№ **), проживающей по адресу: ... пользу Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 81 326, 88 рублей
Взыскать с Жуковой Татьяны Сергеевны, **.**,** года рождения, уроженки ... (№ **), проживающей по адресу: ... государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: подпись Игнатьева Е.С.
Мотивированное решение изготовлено 11.03.2026