РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Ленинский районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Силкина А.Г.
при секретаре Шакировой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Кемерово
02 июня 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Авагяну А.В. о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Авагяну А.В. о восстановлении срока, взыскании задолженности.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что Авагян А.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Авагян А.В., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023. Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности Авагяна А.В. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № ** от **.**,**. Срок уплаты транспортного налога за 2023- не позднее **.**,**. Однако, в установленный срок Авагян А.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 40 520 рублей.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от **.**,** «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Авагяна А.В. **.**,** в сумме 815 526,26 рублей, в том числе, пени 117 793,88 рубля.
На **.**,** отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) Авагян А.В. составляло 815 526,26 руб. (налог – 697 732,38 руб., пеня – 117 793,88 руб.), а именно: недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 32701000) за 2015 г. (по сроку уплаты **.**,**) в сумме 8 350,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 г. в сумме 246 523,46 руб. (2014г. – 110 310,46руб. по сроку уплаты **.**,**, 2015г. – 136 213,00руб по сроку уплаты **.**,**) ; задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 8052,89 руб.; недоимка по земельному налогу за 2014-2015 г. в сумме 432 088,92руб (2014г. - 95059,92руб. по сроку уплаты **.**,**, 2015г. - 337029,00руб по сроку уплаты **.**,**) ; задолженность по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 109372,91 руб., недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 32507000) за 2014-2015г. в сумме 10770,00руб(2014 г.- 1460,00руб. по сроку уплаты **.**,**, 2015г- 9360,00руб по сроку уплаты **.**,**), задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество в сумме 368,08 руб.
Инспекция обратилась в судебный участок № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** в отношении Авагяна А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 550 953,81 руб.. На основании указанного заявления, мировым судьей **.**,** вынесен судебный приказ № **а-214/2025-3. Мировым судьей **.**,** вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Соответственно срок для подачи административно искового заявления не позднее **.**,**. Согласно данным сайта Ленинского районного суда ... заявление Инспекции поступило в суд **.**,**, то есть с пропуском срока, в то время как административное исковое заявление зарегистрировано **.**,**.
Просит суд с учетом уточнений восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с Авагяна А.В. задолженность в сумме 550 953,81рубля, из которых: земельный налог с ФЛ за 2014 год в размере 95 059,92 рублей, налог на имущество физических лиц, за 2015 год в размере 9 310,00 рублей, транспортный налог с ФЛ за 2014 год в размере 137 370 рублей, транспортный налог с ФЛ за 2023 год в размере 40 520 рублей, суммы пеней в размере 268 693,89 рублей (л.д. 144).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик Авагян А.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил.
Представитель административного ответчика Севостьянов И.С., действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях, указывая, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает, что верным будет рассмотрение дела по существу в отсутствие сторон.
Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
Согласно ст.1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единой дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.
Решение Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога: п.3.2. Жилые помещения (квартиры, части квартир, комнаты), кадастровой стоимостью более 2 млн. рублей – 0,2 %; п.3.5. гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 0,1%.
В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования
В соответствии с частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик Авагян А.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу.
Авагян А.В., являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2014, срок уплаты **.**,**. В связи с неуплатой Авагяном А.В. имущественных налогов, налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате задолженности № ** от **.**,** на сумму 1 100 310,46 рублей (л.д. 123).
В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** (л.д. 138).
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ № **а-1203/2016 от **.**,**. Возбуждено исполнительное производство № **-ИП **.**,**. По исполнительному документу взыскание не производилось (л.д. 124).
Авагян А.В., являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2015 по сроку уплаты **.**,**.
В связи с неуплатой Авагяном А.В. имущественных налогов, налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате задолженности № ** от **.**,** на сумму 144 563 рублей, пени в сумме 963,76 рублей сроком до **.**,** (л.д. 133).
В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** (л.д. 139).
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ № **а-658/2017 от **.**,**. Судебный приказ направлен на исполнение в ФССП по ....
Исполнительное производство окончено **.**,**, в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск. По исполнительному документу взыскание не производилось. (л.д. 121).
Авагян А.В являясь плательщиком земельного и налога на имущество не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2015 год, по сроку уплаты **.**,**.
В связи с неуплатой Авагяном А.В. имущественных налогов, налоговым органом сформировано и направлено заказной корреспонденцией требования об уплате задолженности № ** от **.**,** на сумму 346 339 рублей, 1 269,91 рублей (л.д. 62).
В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**. (л.д. 136).
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ 2а-802/2017-3от **.**,**.
Судебный приказ направлен на исполнение в ФССП по .... Возбуждено исполнительное производство № **-ИП от **.**,** (л.д. 130-131) Исполнительное производство № **-ИП окончено **.**,** в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск. По исполнительному документу взыскание не производилось. (л.д. 120).
Авагян АВ., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022, по сроку уплаты **.**,**.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, однако в установленный НК РФ срок Авагян А.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 года, в общем размере 40 520 руб. (л.д. 82).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 58 182,61 рубля.
Долговым центром в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ответчику через личный кабинет требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**: транспортный налог с физических лиц в сумме 246 523,46 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 8 350 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 10 770 рублей, земельный налог в сумме 432 088,92 рублей, а также пени в сумме 141 516,70 рублей (л.д. 21). В установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет не внесена.
В соответствии с п. 1,2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 854 273,43 рубля (л.д. 16). До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени не оплачены.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** (л.д. 149-150).
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ 2а-1178/2024-3 от **.**,** (л.д. 151).
В связи с отменой судебного приказа **.**,** (л.д. 152), налоговый орган обратился с административным исковым заявлением № ** от **.**,**, на основании которого **.**,** решением Ленинского районного суда ... по делу № 2а-605/2025 заявленные исковые требования удовлетворены. На основании исполнительного листа ФС № ** сформировано поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. (л.д. 156-158).
Кроме того, Авагян А.В., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности Авагяна А.В. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № ** от **.**,**. (л.д. 12). Срок уплаты транспортного налога за 2023- не позднее **.**,**. Однако в установленный срок Авагян А.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 40 520 рублей.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Федеральным законом от **.**,** №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.**,**) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с **.**,** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Авагяна А.В. **.**,** в сумме 815 526,26 рублей, в том числе, пени 117 793,88 рубля.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от 15.01.2026– 1 409 378,87 рублей, в том числе пени 484 200,82 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 215 507,04 рубля.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: 484 200,93 рубля (сальдо на момент формирования заявления)- 215 507,04 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ) =268 693,89 рублей.
На **.**,** отрицательное сальдо единого налогового счета Авагяна А.В. составляло 815 526,26 рублей (налог – 697 732,38 рубля, пеня – 117 793,88 рубля), из которых: недоимка по налогу на имущество за 2015 год (по сроку уплаты **.**,**) в сумме 8 350 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 в сумме 246 523,46 рубля (2014 – 110 310,46 рублей по сроку уплаты **.**,**, 2015 – 136 213 рублей по сроку уплаты **.**,**); задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 8 052,89 рубля; недоимка по земельному налогу за 2014-2015. в сумме 432 088,92 рублей (2014 – 95 059,92 рублей по сроку уплаты **.**,**, 2015- 337 029 рубле й по сроку уплаты **.**,**); задолженность по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 109 372,91 рубля, недоимка по налогу на имущество за 2014-2015 в сумме 10 770 рублей (2014 – 1 460 рублей по сроку уплаты **.**,**, 2015- 9 360 рублей по сроку уплаты **.**,**), задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество, в сумме 368,08 рублей. (л.д. 95).
Денежные средства в сумме 135 854,36 рубля поступили в качестве единого налогового платежа и распределены в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ: денежные средства в сумме 40 520 рублей от **.**,** поступили в налоговый орган и учтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014; денежные средства в сумме 7 147,18 рублей поступили в налоговый орган и учтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 (взысканы по исполнительному листу ФССП); денежные средства в сумме 7 147,18 рублей поступили в налоговый орган и учтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 (взысканы по исполнительному листу ФССП); денежные средства в сумме 40 520 рублей от **.**,** поступили в налоговый орган и учтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014. (л.д. 112-113).
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Как следует из положений ч.3 ст.2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180, ч.6 ст.289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
Согласно положениям ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из положений п.2 и 3 ст. 48 НК РФ следует, что общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с положением п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № ** от **.**,**, предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей **.**,**. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесения судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть с **.**,**. Крайним сроком на подачу заявления о взыскании задолженности является **.**,** ( 15.06.2023+6 мес.).
Инспекция обратилась в судебный участок № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** в отношении Авагяна А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 550 953,81 рубля (административное дело № **а-2383/2023-3).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... № **а-2383/2023-3 от **.**,** с Авагяна А.В. взыскана недоимка отрицательного сальдо ЕНС по земельному налогу 432 088,92 рублей, налогу на имущество физических лиц – 1460 рублей, пени в размере 157 332,05 рублей, всего на общую сумму 590 880,97 рублей (л.д. 15 административного дела № **а-2383/2023-3).
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** судебный приказ № **а-2383/2023-3 от **.**,** отменен. (л.д.21 административного дела № **а-2383/2023-3).
Инспекция обратилась в судебный участок № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** в отношении Авагяна А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 550 953,81 рубля (л.д. 24-26).
На основании указанного заявления, мировым судьей **.**,** вынесен судебный приказ № **а-214/2025-3 о взыскании с Авагяна А.В. недоимки отрицательного сальдо ЕНС по земельному налогу с ФЛ за 2014 год в размере 95 059,92 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 9 310,00 рублей, суммы пеней в размере 268 693,89 рублей, транспортному налогу с ФЛ за 2014 год в размере 137 370 рублей, транспортному налогу с ФЛ за 2023 год в размере 40 520 рублей, а всего в сумме 550 953,81 рубля. (л.д. 14 административного дела № **а-214/2025-3).
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** судебный приказ № **а-214/2025-3 от **.**,** отменен. (л.д.14). Соответственно срок для подачи административно искового заявления не позднее **.**,**.
Как следует из материалов № **а-684/2025 Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилась с административным иском к Авагяну А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций **.**,**, то есть с пропуском срока.
Определением Ленинского районного суда ... от **.**,** административное исковое заявление оставлено без движения. Определением Ленинского районного суда ... от **.**,** административное исковое заявление инспекции возвращено.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **.**,** (л.д.8), за пределами шестимесячного срока.
Более Межрайонная ИФНС России № ** с заявлением о выдаче судебного приказа, административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Авагяна А.В. не обращалась, меры принудительного взыскания не применены.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.
В обоснование требования о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска в суд, административный истец ссылается на то, что срок обращения с административным исковым заявлением в суд истцом пропущен в связи с большим объемом работы.
Однако суд позицию административного истца не может признать заслуживающей внимания и подлежащей удовлетворению.
Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом представлено не было, а также учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом пропущен без уважительных к тому причин.
Принимая во внимание, что убедительных доводов, по которым пропущенный срок мог быть восстановлен судом, не представлено, ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит удовлетворению.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При таких обстоятельствах, установив, что на дату подачи административного искового заявления **.**,** в Ленинский районный суд ... с заявлением о взыскании задолженности с Авагяна А.В. налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с административным иском в суд и удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу к Авагяну А.В. **.**,** года рождения, о восстановлении срока, взыскании задолженности в сумме 550 953,81рубля, из которых: земельный налог с ФЛ за 2014 год в размере 95 059,92 рублей, налог на имущество физических лиц, за 2015 год в размере 9 310,00 рублей, транспортный налог с ФЛ за 2014 год в размере 137 370 рублей, транспортный налог с ФЛ за 2023 год в размере 40 520 рублей, суммы пеней в размере 268 693,89 рублей, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Кемерово в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения 15.06.2026.
Председательствующий А.Г. Силкин