РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кноль А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к Кноль А.В., в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по страховым взносам, налогу на имущество и пени в общем размере 31 126,87 рублей, из них:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) в размере 19 061,78 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,**, в размере 7 905,04 рубля;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 531 рубль;
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Требования мотивированы тем, что Кноль А.В. состоит на налоговом учете в <данные изъяты>.
Кноль А.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 г.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Кноль А.В., является собственником недвижимого имущества, поименованного в налоговом уведомлении от **.**,** № **.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее 1 декабря 2020 г.
Согласно базе данных ЕГРИП Кноль А.В. с **.**,** по **.**,** состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 г. по сроку уплаты **.**,**, налог на имущество за 2019 г. по сроку уплаты **.**,**:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) в размере 19 061,78 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,**, в размере 7 905,04 рубля.
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 531 рубль.
**.**,** ответчику направлено требование № ** об уплате налога и пени (на дату требования) в сумме 27 717,62 рубля со сроком уплаты до **.**,** В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов и имущественного налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес Кноль А.В. требование № ** от **.**,** со сроком для добровольного исполнения – **.**,**
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составляет 19 061,78 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 7 905,04 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 531 рублей, соответствующей пени, учтенной при формировании **.**,** сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 3 629,05 рублей, начисленной в период с **.**,** по **.**,** (в том числе в сумме 219,80 рублей, вошедшей в состав требования об уплате № ** от **.**,**; в сумме 3 409,25 рублей, вошедшей в состав требования об уплате № ** от **.**,**).
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными.
Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу создана **.**,** на основании приказа ФНС №ЕД-7-4/456 от 30 апреля 2021 г. и согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС по Кемеровской области – Кузбассу №04-07/009» от 14 февраля 2022 г., в том числе с 1 марта 2022 г. осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области – Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4205, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово; в последующем – реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Кноль А.В. состоит на налоговом учете в <данные изъяты>.
По состоянию на 2019 г. Кноль А.В. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, однако в установленный НК РФ срок Кноль А.В. не уплатил задолженность по налогу в полном размере, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 531 рубль.
Кноль А.В. в период с **.**,** по **.**,** был зарегистрирован в Налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН № **), на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (л.д. 13-15).
В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Кноль А.В. являлся плательщиком страховых взносов. За 2020 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 19 061,78 рублей, на обязательное медицинское страхование составляет 7 905,04 рублей.
**.**,** в адрес Кноль А.В. было направлено налоговое уведомление № **, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2019 г. составил 531 рублей (л.д. 8).
Согласно требованию № ** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**,** за Кноль А.В. числится общая задолженность в сумме 139 477,70 рублей, в том числе по налогам 128 969,40 рублей, которая подлежит уплате. Предоставлен срок для исполнения требования до **.**,** (л.д. 9).
В соответствии с требованием № ** об уплате задолженности по состоянию на **.**,** Кноль А.В. был уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 48 415,78 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 653 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 789,04 рублей, а также пени в размере 28 526,99 рублей. Установлен срок для погашения задолженности до **.**,** (л.д. 10).
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
Из содержания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, пунктов 2.1, 2.2 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ со всей очевидностью следует, что в указанных в этих нормах случаях возможность предъявления заявления о взыскании появляется у налогового органа значительно позже шестимесячного срока, истекшего после установленного в требовании об уплате недоимки дня его исполнения.
Между тем соблюдение контрольным органом установленных ст.48 НК РФ и ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ условий и сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, безусловно, будет свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, что является основанием для восстановления этого срока.
При этом пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ, частях 2.1, 2.2, 3 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, также могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от административного истца, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им всех мер, которые от него требовались в целях соблюдения установленного срока.
Как следует из административного иска, Инспекция просит взыскать задолженность по требованиям № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**
В установленный налоговым органом в налоговом требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, административный истец в установленном порядке для взыскания задолженности в суд не обратился.
Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**
Тем самым, на дату обращения в суд с настоящим административным иском – **.**,** (л.д. 17), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.
Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 г., страховые взносы за 2020 г. административным ответчиком не были уплачены, а предъявление повторно требования об уплате задолженности, а именно № ** от **.**,**, не может изменить установленный законом прядок исчисления сроков обращения за вынесением судебного приказа, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременно принятых Инспекцией мер к принудительному взысканию сумм налога, что свидетельствует об утрате возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., страховые взносы за 2020 г.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд содержатся сведения о том, что причиной пропуска установленного срока послужили технические препятствия.
Однако суд, позицию административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока не может признать заслуживающей внимания и подлежащей удовлетворению, поскольку стороной истца каких-либо сведений, подтверждающих наличие препятствий к своевременному обращению в суд, не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Учитывая, что инспекцией пропущен установленный законом срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам на имущество, страховые взносы являющимся основным требованием, производное требование о взыскании начисленных пени не подлежит удовлетворению.
При наличии указанных обстоятельств суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кноль А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кноль А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2026 г.