РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Захаровой Л.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к Захаровой Л.А., в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 173 542,69 рублей, из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 133 770 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5 432 рубля, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 9 555 рублей, задолженность по пене в размере 24 785,69 рублей.
Требования мотивированы тем, что Захарова Л.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в <данные изъяты>.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Россреестром по Кемеровской области-Кузбассу, Захарова Л.А. в 2018-2021 гг. являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**
Срок уплаты налога на имущество физических лиц:
- за 2018 г. – не позднее 1 декабря 2019 г.
- за 2019 г. – не позднее 1 декабря 2020 г.
- за 2020 г. – не позднее 1 декабря 2021 г.
- за 2021 г. – не позднее 1 декабря 2022 г.
Однако в установленный НК РФ срок Захарова Л.А. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в полном размере.
Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Россреестра», налогоплательщиком в 2021 г. был реализован объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: .... Сумма дохода за 2022 г. исходя из цены сделки с учетом размера доли в праве – 3 500 000 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 127 400 рублей.
По факту выявленного нарушения в адрес Захаровой Л.А. было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № ** от **.**,**, ответ от Захаровой Л.А. не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. не представлена.
Захарова Л.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 9 555 рублей.
Однако в установленный НК РФ срок Захарова Л.А. не уплатила задолженность по налогам, штрафу в полном размере.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**,** в сумме 6 016,65 рублей, в том числе пени 584,65 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС Захаровой Л.А. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 173 542,69 рублей, из них:
недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 133 770 рублей за 2021 г.;
недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 5 432 рубля за 2018-2021 г.;
неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 9 555 рублей за 2021 г.;
задолженность по пене в размере 24 785,69 рублей (584,65 рублей (сумма при переходе в ЕНС) – 24 201,04 рублей (сумма за период с **.**,** по **.**,**).
Таким образом, с **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Инспекцией сформировано и направлено Захаровой Л.А. требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**
В установленный в требовании № ** от **.**,** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ** от **.**,** суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
Мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении Захаровой Л.А. было подано заявление № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании которого **.**,** мировым судьей вынесен судебный приказ № **.
**.**,** мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Административный истец полагает, что процессуальный срок для обращения в суд с заявленными требованиями пропущен по уважительной причине, поскольку вызван большой загруженностью работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области-Кузбасса.
В судебное заседание представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, административный ответчик, не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.
Административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, в которых Захарова Л.А. просила отказать в удовлетворении требований. (л.д. 38-41)
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Захарова Л.А. состоит на налоговом учете в <данные изъяты>.
По состоянию на 2018-2021 гг. Захарова Л.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако в установленный НК РФ срок Захарова Л.А. не уплатила задолженность по налогу в полном размере.
Также налогоплательщиком в 2021 г. был реализован объект недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 127 400 рублей, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2021 г. не представлена.
Захарова Л.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако в установленный НК РФ срок Захарова Л.А. не уплатила задолженность по налогам, штрафу в полном размере.
Захаровой Л.А. административным истцом было выставлено требование № ** от **.**,** об уплате задолженности в размере 132 832 рубля, пени в размере 15 974,50 рублей, а также штрафов в размере 15 925 рублей в срок до **.**,**
Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, налоговой инспекцией принято решение № ** от **.**,** о взыскании задолженности, указанной в требовании № **, за счет денежных средств.
В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании с детализацией отрицательного сальдо, которое по состоянию на **.**,** составляет 128 848,70 рублей.
Поскольку оплата налога не была произведена, Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** вынесен судебный приказ по делу № ** о взыскании недоимки отрицательного сальдо ЕНС по налогу на доход физических лиц в размере 133 770 рублей за 2021 г., пени в размере 24 785,69 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5 432 рубля за 2018-2021 гг.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ по делу № ** от **.**,** отменен.
Поскольку требование об оплате налога и пени в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, требования налоговой инспекции являются обоснованными.
Вместе с тем, административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Из содержания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, пунктов 2.1, 2.2 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ со всей очевидностью следует, что в указанных в этих нормах случаях возможность предъявления заявления о взыскании появляется у налогового органа значительно позже шестимесячного срока, истекшего после установленного в требовании об уплате недоимки дня его исполнения.
Между тем соблюдение контрольным органом установленных ст.48 НК РФ и ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ условий и сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, безусловно, будет свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, что является основанием для восстановления этого срока.
При этом пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ, частях 2.1, 2.2, 3 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, также могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от административного истца, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им всех мер, которые от него требовались в целях соблюдения установленного срока.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии с постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при применении данной правовой нормы нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обращалась в суд с административным исковым заявлением к Захаровой Л.А., после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,**, в котором также просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени за неуплату НДФЛ за 2022 г., налог на имущество за 2018-2021 гг.
Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** в удовлетворении административных исковых требований Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Захаровой Л.А. о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, отказано в связи с пропуском срок для обращения в суд, а именно в связи с утратой Инспекцией возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., НДФЛ за 2021 г. В решении суда отражено, что поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., НДФЛ за 2021 г. административным ответчиком не были уплачены, обязанность по направлению требований об уплате налога Инспекцией соответственно не была исполнена, предъявление повторно требований об уплате задолженности, а именно № ** от **.**,**, не может изменить установленный законом прядок исчисления сроков обращения за вынесением судебного приказа. Решение суда вступило в законную силу.
При этом, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу, в том числе, недоимку по налогу на доходы физических лиц, недоимку по налогу на имущество физических лиц, во взыскании которых, вышеуказанным решением суда было отказано.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд содержатся сведения о том, что причиной пропуска установленного срока послужила большая загруженность работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области-Кузбасса.
Однако суд, позицию административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока не может признать заслуживающей внимания и подлежащей удовлетворению, поскольку стороной истца каких-либо сведений, подтверждающих наличие препятствий к своевременному обращению в суд, не представлено.
Кроме того, суд учитывает наличие вступившего в законную силу решения Ленинского районного суда г. Кемерово **.**,**, которым рассматривалось требование о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 2022 г., налог на имущество за 2018-2021 гг., следовательно, разрешался вопрос о пропуске срока для обращения в суд по данным требованиям.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Учитывая, что инспекцией пропущен установленный законом срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности недоимки по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, что установлено вступившим в законную силу решением суда, административные исковые требования о взыскании недоимки, как и производное требование о взыскании налогового штрафа и начисленных пени, не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Захаровой Л.А. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2026 г.