РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июня 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Тыщенко Д.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Тыщенко Д.Е., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени за несовременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 36 039,02 рублей, а именно:
- по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 104 рубля,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 147 рублей,
- суммы пеней в размере 35 788,02 рублей.
Требование мотивировано тем, что Тыщенко Д.Е. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Тыщенко Д.Е., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность, по уплате налога за **.**,**
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Россреестром, Тыщенко Д.Е. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № ** от **.**,**
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**,** – не позднее **.**,**
Тыщенко Д.Е. направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**, с указанием сумм налога за **.**,**., однако, в установленный НК РФ срок Тыщенко Д.Е. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** в полном объем.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени.
Тыщенко Д.Е. является плательщиком земельного налога.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Россреестом, в собственности Тыщенко Д.Е. в **.**,** находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № ** от **.**,**
Срок уплаты земельного налога физических лиц за **.**,** – не позднее **.**,**
Тыщенко Д.Е. было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**, однако, в установленный НК РФ срок Тыщенко Д.Е. не уплатил земельный налог за **.**,** в полном размере.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС формируется на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: общее сальдо в сумме 114 296,06 рублей, в том числе пени 38 723,59 рубля.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № **, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 935,57 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № **: 38 723,59 рублей – 2 935,57 рублей = 35 788,02 рублей.
Инспекцией сформировано и направлено Тыщенко Д.Е. через личный кабинет налогоплательщика требование по уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**, однако в установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена.
Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Тыщенко Д.Е. требования № ** от **.**,** на общую сумму 110 325,77 рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть с **.**,**
Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении Тыщенко Д.Е. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** вынесен судебный приказ № ** о взыскании с Тыщенко Д.Е. задолженности, который на основании определения от **.**,** был отменен в связи с поступившими от Тыщенко Д.Е. возражениями относительно его исполнения.
Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Тыщенко Д.Е. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** Тыщенко Д.Е. необходимо было в срок до **.**,** уплатить:
- земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: ... за **.**,** в размере 104 рубля;
- налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ... за **.**,** в размере 147 рублей, а всего 251 рубль (л.д. 8).
Как усматривается из требования № ** об уплате задолженности, по состоянию на **.**,** у Тыщенко Д.Е. образовалась задолженность по налогам в общем размере 75 572,47 рублей, а также пени в общем размере 34 753,30 рублей, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 9).
**.**,** налоговым органом принято решение № ** о взыскании с Тыщенко Д.Е. задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № **, в размере 114 144,92 рубля (л.д. 10).
Административным ответчиком в добровольном порядке в указанные сроки задолженность по налогам уплачена не была, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** (л.д. 11-12).
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Тыщенко Д.Е. земельного налога в размере 104 рубля за 2021 г., налога на имущество в размере 147 рублей за **.**,**., пени в размере 35 788,02 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ № ** от **.**,** отменен.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи со следующим.
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пункт 1 указанной статьи).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).
Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).
Как следует из административного иска, Инспекция просит взыскать задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г., а также пени по требованию № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**
Согласно материалам административного дела, данная задолженность состоит из:
- недоимки по земельному налогу с физических лиц за **.**,** в размере 104 рублей,
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за **.**,** в размере 147 рублей.
Между тем административным истцом не представлено сведения о направлении в адрес административного ответчика требований в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Поскольку земельный налог, налог на имущество физических лиц за **.**,** административным ответчиком не был уплачен, обязанность по направлению требований об уплате налога Инспекцией соответственно не была исполнена, а предъявление требования об уплате задолженности, а именно № ** от **.**,** не может изменить установленный законом прядок исчисления сроков обращения за вынесением судебного приказа, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременно принятых Инспекцией мер к принудительному взысканию сумм налога, что свидетельствует об утрате возможности взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за **.**,**
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Учитывая, что инспекцией пропущен установленный законом срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц являющимся основным требованием, производное требование о взыскании начисленных пени не подлежит удовлетворению.
При наличии указанных обстоятельств суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Тыщенко Д.Е, о взыскании задолженности по налогам и пени.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Тыщенко Д.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2026 г.