РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июня 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Чиченкову П.П. о взыскании задолженности по уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Чиченкову П.П., в котором просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 19 681,18 рублей.
Требование мотивировано тем, что Чиченков П.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 19 681,18 рублей, меры по взысканию которой инспекцией 4205 не приняты.
Налогоплательщик, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016-2018 гг. Налогоплательщик должен был уплатить земельный налог за 2016 г. в сумме 94 679 рублей, за 2017 г. – 94 679 рублей, за 2018 г. – 18 554 рублей.
Ответчику направлены требования № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,**
Однако в установленный НК РФ срок, налогоплательщик не уплатил задолженность по земельному налогу в полном размере.
Налогоплательщик, являясь плательщиком налога на имущество с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**,** гг.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности налогоплательщика находилось имущество, указанное в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**
Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество за **.**,** г. в сумме 12 452 рубля, за **.**,** г. – 13 302 рубля, за **.**,** г. – 14 113 рублей.
В установленные НК РФ сроки, налогоплательщик не уплатил налог на имущество с физических лиц за **.**,**.
Ответчику направлены требования № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,**
Однако в установленный НК РФ срок, налогоплательщик не уплатил задолженность по налогу на имущество в полном размере.
Ответчику направлены требования № ** от **.**,** об уплате пени (на дату требования) на сумму 16 005,75 рублей со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** на сумму 3 675,43 рубля со сроком уплаты до **.**,** В срок, установленный в требовании, сума пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество, в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес налогоплательщика требования № ** от **.**,** со сроком для добровольного исполнения – **.**,**
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу в период с **.**,** по **.**,**, составляет 19 681,18 рублей.
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными.
Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу создана **.**,** на основании приказа ФНС №ЕД-7-4/456 от 30 апреля 2021 г. и согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС по Кемеровской области – Кузбассу №04-07/009» от 14 февраля 2022 г., в том числе с **.**,** осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области – Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, инспекцией <данные изъяты> не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции <данные изъяты>, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово; в последующем – реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Чиченков П.П. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Чиченков П.П. является собственником:
земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый № **, земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый № **, здания, расположенного по адресу: ... кадастровый № **, здания, расположенного по адресу: ..., кадастровый № ** (л.д. 6).
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** Чиченкову П.П. необходимо было в срок до **.**,** уплатить:
- транспортный налог в сумме 325 рублей,
- земельный налог в сумме 189 358 рублей,
- налог на имущество физических лиц в сумме 24 905 рублей, а всего 214 588 рублей (л.д. 8-9).
Как усматривается из требования № ** об уплате налога, по состоянию на **.**,** за Чиченковым П.П. числилась общая задолженность по налогам в сумме 1 488 141,07 рублей, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 10).
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** Чиченкову П.П. необходимо было в срок до **.**,** уплатить:
- транспортный налог в сумме 325 рублей,
- земельный налог в сумме 189 358 рублей,
- налог на имущество физических лиц в сумме 26 603 рублей, а всего 216 286 рублей (л.д. 11-12).
Как усматривается из требования № ** об уплате налога, по состоянию на **.**,** за Чиченковым П.П. числилась общая задолженность по налогам в сумме 800 431,22 рублей, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 13).
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** Чиченкову П.П. необходимо было в срок до **.**,** уплатить:
- транспортный налог в сумме 325 рублей,
- земельный налог в сумме 18 554 рублей,
- налог на имущество физических лиц в сумме 14 113 рублей, а всего 32 992 рубля (л.д. 14).
Как усматривается из требования № ** об уплате налога, по состоянию на **.**,** за Чиченковым П.П. числилась общая задолженность по налогам в сумме 279 301,81 рубль, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 15).
В соответствии с требованием № ** об уплате налога, по состоянию на **.**,** за Чиченковым П.П. числилась общая задолженность по налогам в сумме 285 772,97 рубля, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 16).
Согласно требованию № ** об уплате налога, по состоянию на **.**,** за Чиченковым П.П. числилась общая задолженность по налогам в сумме 289 656,91 рублей, которую необходимо было оплатить в срок до **.**,** (л.д. 17).
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи со следующим.
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Из содержания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, пунктов 2.1, 2.2 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ со всей очевидностью следует, что в указанных в этих нормах случаях возможность предъявления заявления о взыскании появляется у налогового органа значительно позже шестимесячного срока, истекшего после установленного в требовании об уплате недоимки дня его исполнения.
Между тем соблюдение контрольным органом установленных ст.48 НК РФ и ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ условий и сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, безусловно, будет свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, что является основанием для восстановления этого срока.
При этом пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ, частях 2.1, 2.2, 3 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, также могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от административного истца, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им всех мер, которые от него требовались в целях соблюдения установленного срока.
Как следует из административного иска, Инспекция просит взыскать задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за № ** гг. по требованию № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**
В установленный налоговым органом в налоговом требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, административный истец в установленном порядке для взыскания задолженности в суд не обратился.
Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,** Тем самым, на дату обращения в суд с настоящим административным иском – **.**,** (л.д. 25), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного срока.
Кроме того суд учитывает, что налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).
Поскольку налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2016-2018 гг. административным ответчиком не был уплачен, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременно принятых Инспекцией мер к принудительному взысканию сумм налога, суд также приходит к выводу о об утрате возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016-2018 гг.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд содержатся сведения о том, что причиной пропуска установленного срока послужили технические препятствия.
Однако суд, позицию административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока не может признать заслуживающей внимания и подлежащей удовлетворению, поскольку стороной истца каких-либо сведений, подтверждающих наличие препятствий к своевременному обращению в суд, не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Учитывая, что инспекцией утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016-2018 гг., кроме того срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании пени по налогам на имущество физических лиц, земельного налога пропущен, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Чиченкову П.П. о взыскании задолженности по уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Чиченкову П.П. о взыскании задолженности по уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу, отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 1 июля 2026 г.