РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Еремкину В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к Еремкину В.В., в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 936 050 рублей, в том числе:
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до **.**,**, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после **.**,**) за **.**,** в размере 650 000 рублей, налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за налоговые периоды до **.**,**, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей, за налоговые периоды после **.**,** в размере 15 286 050 рублей.
Требования мотивированы тем, что Еремкин В.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию 4205 от налогового агента «БМВ Русланд Трейдинг», Еремкиным В.В. получен доход за **.**,** в общей сумме 106 907 000 рублей.
в сумме 5 000 000 рублей, налоговая база 5 000 000 рублей, сумма исчисленного налога 650 000 рублей, сумма налога, не удержанная 650 000 рублей.
в сумме 101 907 000 рублей, налоговая база 101 907 000 рублей, сумма исчисленного налога 15 286 050 рублей, не удержанная 15 286 050.
Налоговое уведомление № ** от **.**,** на уплату налога на доходы физических лиц за **.**,** в общей сумме 15 936 050 рублей направлено Еремкину В.В. через личный кабинет налогоплательщика.
До настоящего времени подлежащая оплате по уведомлению № ** от **.**,** сумма налога административным ответчиком не оплачена.
Еремкин В.В. обратился с жалобой в УФНС по Кемеровской области-Кузбассу на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу по доначислению заявителю налога на доходы физических лиц за **.**,** в размере 106 907 000 рублей при неполучении им соответствующих сумм доходов и включению данной суммы НДФЛ в налоговое уведомление от **.**,** № **, а также исключению данных сведений.
По результатам рассмотрения жалобы, решением № ** от **.**,** Управление оставило жалобу Еремкина В.В. без удовлетворения.
Не согласившись с решением управления, Еремкин В.В. обратился с апелляционной жалобой в ФНС на действия должностных лиц налоговой инспекции, а также на решение Управления от **.**,** № **.
По результатам рассмотрения жалобы, ФНС России решением от **.**,** № ** приведенные в жалобе доводы о фактическом неполучении им дохода отклонены, жалоба Еремкина В.В. оставлена без удовлетворения.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие представителя административного истца.
Суд, изучив письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений), при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно Письму Министерства Финансов Российской Федерации № БС-4-11/19702@от 1 декабря 2020 г. налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 млн. рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн. рублей.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** постановлено:
«Исковые требования КРООО ЗПП «Регион Защита» в защиту прав и законных интересов <данные изъяты> к ООО «БМВ Русланд Трейдинг» о защите прав потребителей удовлетворить частично.
Взыскать с ООО «БМВ Русланд Трейдинг» в пользу <данные изъяты> уплаченную за товар денежную сумму в размере 8 600 000 рублей, убытки в размере 3 305 000 рублей, неустойку за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы за период с **.**,** по **.**,** в размере 600 000 рублей, неустойку за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возмещении убытков за период с **.**,** по **.**,** в размере 600 000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 50 000 рублей, штраф в размере 50 000 рублей.
Взыскать с ООО «БМВ Русланд Трейдинг» в пользу <данные изъяты> неустойку за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы за период с **.**,** по день фактического исполнения обязательства, неустойку за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возмещении убытков за период с **.**,** по день фактического исполнения обязательства.
Взыскать с ООО «БМВ Русланд Трейдинг» в пользу КРООО ЗПП «Регион Защита» штраф в размере 50 000 рублей.
В удовлетворении остальной части требований КРООО ЗПП «Регион Защита» в защиту прав и законных интересов <данные изъяты> отказать» (л.д. 43-51).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от **.**,** решение Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения (л.д. 79-92).
Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от **.**,** решение Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от **.**,** оставлены без изменения, а кассационная жалоба без удовлетворения (л.д. 93-96).
**.**,** между <данные изъяты> (цедент) и ИП Еремкиным В.В. (цессионарий) заключен договор уступки прав требования № **, согласно условиям которого, цедент уступает, а цессионарии принимает все права (требования), в том числе и будущее требование, к ООО «БМВ Русланд Трейдинг» по решению Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** по делу № **, а именно в части взыскания неустойки за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы за период с **.**,** по день фактического исполнения обязательства и неустойки за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возмещении убытков за период с **.**,** по день фактического исполнения обязательства, принадлежащие цеденту на основании договора уступки права требования № ** от **.**,** и определения Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** по гражданскому делу № ** (л.д. 138)
Определением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** произведена замена <данные изъяты> на ИП Еремкина В.В. в части взыскания неустойки за нарушение сроков удовлетворения требования потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы за период с **.**,** по день фактического исполнения обязательства по гражданскому делу по иску КРООО ЗПП «Регион Защита» в защиту прав и законных интересов <данные изъяты> к ООО «БМВ Русланд Трейдинг» о защите прав потребителей (л.д. 52-54).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от **.**,** определение Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** оставлено без изменения, частная жалоба ООО «БМВ Русланд Трейдинг» без удовлетворения (л.д. 100-108).
Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от **.**,** определение Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от **.**,** оставлены без изменения, кассационная жалоба представителя ООО «БМВ Русланд Трейдинг» без удовлетворения (л.д. 109-115).
**.**,** между ИП Еремкиным В.В. (цедент) и <данные изъяты> (цессионарий) заключен договор уступки прав требования № **, согласно условиям которого, цедент уступает, а цессионарии принимает все права (требования), в том числе и будущее требование, к ООО «БМВ Русланд Трейдинг» на индексацию присуждённых денежных сумм по решению Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** по делу № ** (л.д. 137).
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за **.**,** № ** от **.**,**, Еремкиным В.В. в **.**,** был получен доход, облагаемый по ставке 15 % в сумме 101 907 000 рублей, а также доход, облагаемый по ставке 13% в сумме 5 000 000 рублей (л.д. 7).
В ответ на судебный запрос ООО «БМВ Русланд Трейдинг» представлено инкассовое поручение № ** от **.**,** о причислении Еремкину В.В. 106 907 000 рублей в счет исполнения требований исполнительного документа № **, а также справки о доходах и суммах налога физического лица за **.**,** в отношении Еремкина В.В. (л.д. 140-141).
Стороной административного истца в матери дела также был представлен ответ от ООО «БМВ Русланд Трейдинг» согласно которому, в пользу ИП Еремкина В.В. была произведена выплата неустойки в сумме 106 907 000 рублей по инкассовому поручению № ** от **.**,** Удержании суммы НДФЛ не представлялось возможным в связи с тем, что общество не располагало сведениями о применении специального налогового режима ИП Еремкина В.В. В силу исполнения обязательств в соответствии со ст. 230 НК РФ общество проинформировало налоговые органы о получении дохода ИП Еремкиным В.В.
**.**,** в адрес Еремкина В.В. направлено налоговое уведомление № **, согласно которому надлежит уплатить налог на доходы физических лиц в общем размере 15 936 050 рублей в срок не позднее **.**,** (л.д. 6, 13).
Не согласившись с исчисленным налогом, Еремкин В.В. обратился с жалобой в УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно решению УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № ** от **.**,** жалоба Еремкина В.В. на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу, выразившиеся в начислении налога на доходы физических лиц за № ** в размере 15 936 050 рублей при отсутствии получения им соответствующих сумм доходов и включении данной суммы НДФЛ в налоговое уведомление от **.**,** № **, оставлена без удовлетворения (л.д. 11-12).
Не согласившись с решением УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, Еремкин В.В. обратился в ФНС России.
В соответствии с решением ФНС России № ** от **.**,** жалоба Еремкина В.В. оставлена без удовлетворения (л.д. 16).
Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 226 НК РФ.
Из материалов настоящего административного дела усматривается, что налоговым агентом ООО «БМВ Русланд Трейдинг» в отношении административного ответчика были представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за **.**,** от **.**,** № ** с указанием кода вида дохода «<данные изъяты>», согласно которой Еремкин В.В. получен доход в сумме 106 907 000 рублей.
Вместе с тем, возражения представителя административного ответчика <данные изъяты> относительно того, что полученные административным ответчиком доходы не являются доходами Еремкина В.В. как физического лица и были учтены им в налоговой декларации за **.**,**., не соответствуют собранным по делу доказательствам, в связи со следующим. (л.д. 62)
Видами деятельности ИП Еремкина В.В. указанными в ЕГРИП числятся – управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения, деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе.
При этом согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения включает:
- вспомогательную деятельность в сфере финансового посредничества, не классифицированную в других группировках, такую как: деятельность по обработке финансовых сделок и расчетов, включая сделки по платежным карточкам, деятельность по предоставлению консультационных услуг по инвестированию, деятельность ипотечных консультантов и брокеров
Эта группировка также включает:
- деятельность по предоставлению посреднических услуг в сфере поручительства, доверительного управления и хранения ценных бумаг за вознаграждение или на договорной основе;
- деятельность по приему платежей физических лиц платежными агентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и банковскими платежными агентами (организациями, не являющимися кредитными организациями и индивидуальными предпринимателями);
- рейтинговая деятельность.
Таким образом, полученные от ООО «БМВ Русланд Трейдинг» доходы в результате заключенного договора уступки права требования не относятся к доходам, полученным в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты в установленном порядке. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.
Кроме того, согласно налоговой декларации ИП Еремкина В.В. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за **.**,**., административным ответчиком доходы, полученные от ООО «БМВ Русланд Трейдинг» в сумме 5 000 000 рублей и 101 907 000 рублей не были включены в налоговую декларацию.
Поскольку обязанность по уплате налога на доход физических лиц за **.**,** Еремкиным В.В. исполнена не была, административные исковые требования Межрайоной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Еремкину В.В. подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 107 776 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Еремкину В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Еремкина В.В., **.**,** года рождения, уроженца г. Кемерово, ИНН № **, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 15 936 050 рублей, в том числе:
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до **.**,**, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после **.**,**) за **.**,** в размере 650 000 рублей, налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за налоговые периоды до **.**,**, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей, за налоговые периоды после **.**,** в размере 15 286 050 рублей.
Взыскать с Еремкина В.В., **.**,** года рождения, уроженца г. Кемерово, ИНН № **, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 107 776 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 8 октября 2026 г.