РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 г. г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Красниковой М.И., при секретаре Киселевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Плужникову А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к Плужникову А.И., в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 432,67 рублей, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за **.**,** гг. в сумме 7 015,99 рублей, по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за **.**,** в сумме 500 рублей, по пени в сумме 916,68 рублей.
Требования мотивированы тем, что Плужников А.И. является плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Плужников А.И., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**,** гг.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Плужникова А.И. находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за **.**,**. – не позднее **.**,**, за **.**,**. – до **.**,**, за **.**,**. – до **.**,**, за **.**,** – до **.**,**, за **.**,** – до **.**,**
Однако в установленный НК РФ срок Плужников А.И. не уплатил задолженность по транспортному налогу **.**,**. в размере 7 015,99 рублей.
Решением № ** от **.**,** административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за **.**,**.).
В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: отсутствие ущерба бюджету – сумма налога, подлежащая уплате, составила 0,00 рублей. В связи с этим, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила 500 рублей. До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.
По состоянию на **.**,** (**.**,** – дата технической записи в ЕНС) у Плужникова А.И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 573,12 рублей, в том числе по пени в сумме 1 291,13 рублей (1 261,12 рублей (пеня по транспортному налогу) + 30,01 (пеня по налогу на имущество).
До **.**,** налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 300,87 рублей.
Долговым центром сформировано и направлено Плужникову А.И. через личный кабинет требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** В установленный срок требование не исполнено.
Инспекцией **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей. Сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** составляет 11 021,35 рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть с **.**,** При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – **.**,**
Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района в отношении Плужникова А.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района от **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Плужникова А.И. задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района от **.**,** вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.
На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие представителя административного истца.
Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2018 г. – не позднее 30 апреля 2019 г.
В силу ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Плужников А.И. является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № ** по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** административному ответчику надлежало уплатить транспортный и земельный налоги в размере 811 рублей не позднее **.**,** (л.д. 8-9).
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** административному ответчику надлежало уплатить транспортный и земельный налоги в размере 4 034 рубля не позднее **.**,** (л.д. 10-11).
В соответствии с налоговым уведомлением № ** от **.**,** административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере 732 рубля не позднее **.**,** (л.д. 12).
Как усматривается из налогового уведомления № ** от **.**,** административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере 1 063 рубля (л.д. 13).
**.**,** налоговым органом принято решение № **, согласно которому Плужников А.И. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначено налоговое наказание в виде штрафа в размере 500 рублей, а также начислены пени по состоянию на **.**,** (л.д. 26-28).
Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере 2 529,99 рублей не позднее **.**,** (л.д. 14).
В соответствии с налоговым уведомлением № ** от **.**,** административному ответчику належало уплатить транспортный налог в размере 2 369 рублей не позднее **.**,** (л.д. 15, 35 оборот).
**.**,** в отношении Плужникова А.И. выставлено требование № **, согласно которому последний был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в общей сумме 8 781,99 рублей в срок до **.**,** (л.д. 33, 36)
Как следует из налогового уведомления № ** от **.**,** административному ответчику належало уплатить транспортный налог в размере 3 002 рублей не позднее **.**,** (л.д. 16, 35).
Решением налогового органа от **.**,** № **, с Плужникова А.И. взыскана заложенность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № **, в размере 14 740,73 рублей (л.д. 29).
Решением налогового органа от **.**,** № ** задолженность Плужникова А.И. на сумму 79 рублей признана безнадежной к взысканию и произведено списание (л.д. 31).
**.**,** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением № ** от **.**,** (л.д. 21-24).
**.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Плужникова А.И. задолженности по уплате налога.
Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ № ** от **.**,** о взыскании с Плужникова А.И. задолженности по уплате налога отменен (л.д. 25).
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи со следующим.
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).
Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пункт 1 указанной статьи).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).
Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).
Как следует из административного иска, Инспекция просит взыскать задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 432,67 рублей, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за **.**,** гг. в сумме 7 015,99 рублей, по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за **.**,**. в сумме 500 рублей, по пени в сумме 916,68 рублей.
Между тем административным истцом не представлено сведений о направлении в адрес административного ответчика требований об уплате транспортного налога за **.**,** гг. в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Поскольку транспортный налог за **.**,**. административным ответчиком не был уплачен, обязанность по направлению требований об уплате налога Инспекцией соответственно не была исполнена, а предъявление требования об уплате задолженности № ** от **.**,** не может изменить установленный законом прядок исчисления сроков обращения за вынесением судебного приказа, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременно принятых Инспекцией мер к принудительному взысканию сумм налога, а также учитывая то, что Плужников А.И., что свидетельствует об утрате возможности взыскания недоимки по транспортному налогу за **.**,**.
Также при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает
Как уже было установлено, Инспекция своевременно не направляла в адрес должника требования об уплате налога, соответственно срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен.
Помимо прочего налоговым органом не был соблюден срок обращения в районный суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа. Так судебный приказ от **.**,** отменен определением мирового судьи от **.**,**, однако в суд с настоящим административным иском Инспекция обратилась спустя почти два года – **.**,** (л.д. 4).
Тем самым, на дату обращения в суд с настоящим административным иском орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за **.**,**., а также штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за **.**,** в том числе, в связи с пропуском установленного срока на судебную защиту.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требований об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
При наличии указанных обстоятельств суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № ** по Кемеровской области-Кузбассу к Плужникову А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Плужникову А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись М.И. Красникова
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2026 г.