РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
... 03 августа 2026 года
Ленинский районный суд ...
в составе председательствующего судьи Большаковой Т.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № ** по ...-Кузбассу к Филина И.В. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к Филина И.В. о взыскании задолженности мотивировав тем, что Филина И.В. является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС России № ** по ... - Кузбассу. Филина И.В., являясь плательщиком налогов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Филина И.В. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**,** год – не позднее **.**,**, **.**,** год – не позднее **.**,**.Ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием сумм налога за **.**,** годы. Однако в установленный срок Филина И.В. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой исполнения должником обязанности по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени по налогу.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Филина И.В. находилось транспортное средство, указанные в налоговом уведомлении. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее **.**,**, за **.**,** год- - не позднее **.**,**. Ответчику направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Филина И.В. является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год – не позднее **.**,**, за <данные изъяты> год- не позднее **.**,**. Ответчику были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**., № ** от **.**,** с указанием сумм земельного налога за <данные изъяты> годы. Однако в установленный срок Филина И.В. не исполнила обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты> годы. Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Филина И.В. с **.**,** по **.**,** была зарегистрирована в инспекции № ** в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Филина И.В. за <данные изъяты> год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7980 рублей. Однако, в установленный НК РФ срок Филина И.В. не уплатила задолженность по страховым взносам в полном размере. Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Филина И.В. в соответствии со ст.143 НК РФ, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за <данные изъяты> года в установленный срок. Налогоплательщиком **.**,** представлена налоговая декларация по НДС за <данные изъяты>, **.**,** представлена налоговая декларация за 4 квартал 2020. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ за 3**.**,** 20**.**,**25 рублей. Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на **.**,** у Филина И.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по пене в сумме <данные изъяты> рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты>42 рублей.
До **.**,** налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст.47,48 НКРФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> рублей. С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Долговым центром, мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении Филина И.В. было направлено заявление на выдачу судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Филина И.В. задолженности по налогам и пени.
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** превысила более <данные изъяты> рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее **.**,**.
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Филина И.В. задолженности по налогам и пени.
**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Просит взыскать с Филина И.В., **.**,** г.р., в свою пользу задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС по требованию № ** от **.**,**, в размере <данные изъяты> рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщили, причины не явки суду не известны и признаны судом не уважительными, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.
Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье ... от **.**,** № **-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов ... **.**,**, на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно решению Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» п. 3.2 на жилые помещения (квартиры, комнаты) установлена налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: до 2 млн. включительно – 0,1%.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в числе прочего, индивидуальные предприниматели.
Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом( п.4 ст.174 НК РФ).
Согласно п.5 ст. 173 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что ответчик являлась в <данные изъяты> г.г. плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № ** по ... – Кузбассу, в период <данные изъяты> года являлась собственником помещений, расположенных по адресу: ... ..., кадастровый № **, кадастровый № **, кадастровый № **, кадастровый № **, кадастровый № **, являлась собственником земельных участков: № **, ..., кадастровый № **, ..., кадастровый № **, кадастровый № **, кадастровый № **, кадастровый № ** (л.д.35-36,37-38,39), имела зарегистрированные транспортные средства: <данные изъяты> г/н № ** (л.д.35-36,37-,8,39), а также состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с **.**,** по **.**,** (л.д.32-34), свои обязательства по оплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, в установленные, действующим на период **.**,** года законодательством, ответчик не исполнила.
Кроме того, Филина И.В. также не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за <данные изъяты> год, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за <данные изъяты> год (л.д.21-31), а также обязанность по оплате налога на добавленную стоимость за 3,4 квартал 2020 года.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3,4 квартал составила <данные изъяты> рублей.
В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, НДС за <данные изъяты> года № ** от **.**,**, № ** от **.**,**(л.д.35-36,37-38).
В установленные НК РФ сроки налоги уплачены ответчиком не были.
В связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимки начислены пени.
По состоянию на **.**,** у ответчика отрицательное сальдо составило <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.
Во исполнение ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование о погашении задолженности в срок до **.**,** (л.д.17).
Требования исполнены не были.
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** вынесен судебные приказ, который определением мирового судьи от **.**,** отменен в связи с возражениями ответчика.
МИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о выдачи судебного приказа. Приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от **.**,** года(л.д.16).
С административным иском ИФНС России по ... обратилось в Ленинский районный суд ... **.**,** года(л.д.3).
С учетом анализа представленных суду доказательств, в их совокупности, суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.
Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч.1 ст.1 КАС РФ).
Как следует из положений ч.3 ст.2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180, ч.6 ст.289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.
При этом пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления, установленные в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ, могут быть восстановлены судом.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от административного истца, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им всех мер, которые от него требовались в целях соблюдения установленного срока.
На дату обращения с настоящим административным иском (**.**,**), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока.
Позиция административного истца о наличие уважительных причин пропуска срока нельзя признать заслуживающей внимания, стороной истца каких-либо доказательств, подтверждающих наличие препятствий к своевременному обращению в суд, не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от **.**,** № **-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При наличии указанных обстоятельств суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований МИФНС России № ** по ...-Кузбассу к Филина И.В. о взыскании задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
МИФНС России № ** по ...-Кузбассу в иске к Филина И.В. о взыскании задолженности- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Судья Большакова Т.В.
Изготовлено **.**,**