РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 августа 2026 года г. Кемерово
Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Золотаревой А.В.
при секретаре Леер Т.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по ... – Кузбассу. ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Поскольку суммы земельного налога, налога на имущества физических лиц не были уплачены в установленный срок, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога Инспекцией ФИО1 начислены пени. В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов, налоговым органом было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № ** от **.**,**. По состоянию на **.**,** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 815 526,26 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 590 880,97 рублей, из которых: 433 548,92 руб. – недоимка по налогам, 157 332,04 руб. – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) земельного налога в сумме 432 088,92 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1460 руб., пени в сумме 157 332,50 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 117 793,88 рублей. Остаток непогашенной задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0 рублей, пеня на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составила 157 332,05 руб. Долговым центром в соответствии со ст.69,70 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,**, со сроком исполнения до **.**,**. В установленный срок требование должником не исполнено. В связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст.48НК РФ, налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, который был вынесен **.**,** номер дела № **а-№ **. Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** судебный приказ отменен. В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с ходатайством о восстановлен срока, пропуск срок на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью сотрудников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории ... – Кузбассу. По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма пеней составляет 157 332,05 рубля.
Просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 157 332,05 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № ** по ...-Кузбассу в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания стороны извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали.
От представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании ордера, а материалы дела представлены возражения, в которых представитель полагал требования Инспекции не подлежащими удовлетворению, указывал, что имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе во взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в том числе пени, просил суд отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока истцом для подачи административного иска.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.
Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу частей 3,5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от **.**,** с **.**,** создана Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по ... № **@ от **.**,**, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с **.**,** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, гараж, машино-место, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с **.**,** с учетом особенностей.
В силу статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу (л.д. 11-12).
В связи с неуплатой ФИО4 имущественных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) по состоянию на **.**,** у ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 815 526,26 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 590 880,97 рублей, в том числе: недоимка по налогам – 433 548,92 руб. (432 088,92 руб. – земельный налог, 1460 руб. – налог на имущество физических лиц, пени – 157 332,04 рубля.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 117 793,88 рубля.
В соответствии с Требованием № ** об уплате задолженности ФИО1 обязан уплатить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 697 732,38 рублей и пени в сумме 141 516,70 рублей (л.д.17). Срок уплаты до **.**,**.
Задолженность ФИО1 уплачена не была.
Налоговым органом **.**,** вынесено решение № ** о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 854 273,43 рубля (л.д.20).
В срок, установленный в требованиях, суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным ФИО1 в бюджет в установленный НК РФ срок, внесены не были.
Разрешая требования административного иска МИФНС России № ** по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.
Федеральным законом от **.**,** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с **.**,** института Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с **.**,**) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
С **.**,** предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от **.**,** № **).
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от **.**,** № 263-ФЗ и от **.**,** № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из разъяснений, изложенных в Постановлении Конституционного Суда РФ от **.**,** № **-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Как установлено судом долговым центром ФИО1 направлены требования об оплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**, требование ответчиком исполнено не было.
Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г.Кемерово заявление о выдаче судебного приказа № ** от **.**,** (л.д.7-8).
Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** вынесен судебный приказ, определением мирового судьи от **.**,** по делу № **а-№ **-3 был отменен по причине поступивших возражений от должника (л.д. 61,62).
После направления требований № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией не применялись.
Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказано ввиду пропуска процессуального срока на подачу административного иска, решение вступило в законную силу **.**,**.
Из содержания решения, искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по делу № **а-№ ****.**,** следует, что предметом взыскания являлись земельный налог с физических лиц за **.**,** год в размере 95 059,92 рублей, налога на имущество физических лиц за № ** год в размере 9 310 рублей, транспортный налог за № ** год в размере 137 370 рублей, транспортный налог за № ** год в размере 40 520 рублей, пени в размере 268 693,89 рубля.
Исходя из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** взыскиваемая в рамках административного дела № **а-**.**,** сумма пени в размере 268 693, 89 рубле не включает в себя сумму пени в размере 157 332,05 рубля, взыскиваемую в рамках настоящего административного дела, в связи с чем, основания для прекращения производства по настоящему дуле у суда отсутствуют.
После отмены судебного приказа **.**,**, вынесенного на основании заявления от № ** от **.**,**, налоговый орган обратился с административным иском в суд только **.**,**.
Таким образом, административное исковое заявление истцом подано за пределами установленного законом срока, как и заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дела.
В обоснование требования о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска в суд, административный истец указал в качестве причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, отсутствие возможности для своевременного взыскания в связи с большим объемом подаваемых документов, однако, суд не может признать заслуживающим внимания и подлежащей удовлетворению ходатайство по следующим основаниям.
Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом представлено не было, а также учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом пропущен без уважительных к тому причин.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от **.**,** № **-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от **.**,** 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.
При таких обстоятельствах, а также, установив, что на дату направления административного искового заявления **.**,** (л.д. 32) в Ленинский районный суд г. Кемерово с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с административным иском в суд и удовлетворения административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Золотарева
Мотивированное решение изготовлено 09.09.2026.