РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 февраля 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Александровой Ю.Г., при секретаре Щегловой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Скрипко Евгению Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к Скрипко Е.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу).
Требования мотивированы тем, что Скрипко Е.Н. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Скрипко Е.Н., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021-2023 гг.
Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу, Скрипко Е.Н. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023, за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 22 776 рублей.
Также, Скрипко Е.Н., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
По данным ГИБДД на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 361 рублей.
Также, Скрипко Е.Н., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу административный ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 14047 рублей.
Кроме того, налогоплательщиком в 2023 году был реализован объект недвижимости, расположенный по адресу: адрес, кадастровый № в размере 4 150 000 рублей. Сумма налога к уплате по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в бюджет составляет 409 500 рублей.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем привлечен к ответственности по ст. 119, 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 105 269,75 рублей, а также пени в размере 80 757,65 рублей.
В связи с тем, что сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 01.01.2023 у Скрипко Е.Н. образовалась задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 35 798,59 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 731 635,28 рублей, в том числе пени 140 875,57 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60117,92 рублей. Таким образом, для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ расчет пени составил 80 757,65м рублей.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 197 181,91 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Отмечает, что в рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей после направления в адрес Скрипко Е.Н. требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Поскольку в срок, установленный в требовании, Скрипко Е.Н. задолженность по налогам и пени не оплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с Скрипко Е.Н. задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Считают, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Скрипко Е.Н.
Просит взыскать с административного ответчика Скрипко Е.Н. задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 654 816,65 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2021-2023гг. в размере 22 776 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 25 361 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 14 047 рублей, задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 409 500 рублей, задолженность по уплате штрафа в размере 105 269,75 рублей, задолженность по пени в размере 80 757,65 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик Скрипко Е.Н., представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В силу пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, гаражей.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
Согласно статье 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу требований части 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 225 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Соответственно, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статьи 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно статье 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, Скрипко Е.Н. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Скрипко Е.Н., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021-2023 гг.
Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу, в собственности Скрипко Е.Н. в 2021-2023 гг. находились следующие объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а именно:
- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1, период владения 12/12, сумма исчисленного налога 54 рублей;
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес, доля в праве 1, период владения 12/12, сумма исчисленного налога 503 рублей;
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: адрес, доля в праве 1, период владения 10/12, сумма исчисленного налога 17 415 рублей;
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: адрес, доля в праве 1, период владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 346 рублей.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023, за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 22 776 рублей.
Также, Скрипко Е.Н., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
По данным ГИБДД в 2023 году на имя Скрипко Е.Н. зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а именно:
- ГАЗ 21И, гос. номер № период владения 12/12, сумма исчисленного налога 385 рублей;
- Тойота LAND CRUISER 200, гос. номер №, период владения 12/12, сумма исчисленного налога 15 980 рублей;
- TAYOTA RAV4, гос. номер №, период владения 12/12, сумма исчисленного налога 8 996 рублей.
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В срок, установленный налоговым законодательством, Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 25 361 рублей.
Также, Скрипко Е.Н., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу в 2023 году в собственности Скрипко Е.Н. находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а именно:
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1/2, период владения 9/12, сумма исчисленного налога 12 238 рублей;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, доля в праве 1, период владения 1/12, сумма исчисленного налога 1 809 рублей.
Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.
В срок, установленный налоговым законодательством Скрипко Е.Н. не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 14047 рублей.
В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления.
Кроме того, согласно сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», Скрипко Е.Н. в 2023 году был реализован объект недвижимого имущества:
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, с кадастровой стоимостью 1 446 965 рублей, цена сделки по договору купли-продажи составляет 4 150 000 рублей, размер имущественного вычета составил 1 000 000 рублей.
Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: (4 150 000 рублей - 1 000 000 рублей) (имущественный вычет, согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ)) X 13% = 409500 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 409 500 рублей.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная ст.88 НК РФ, которая завершилась ДД.ММ.ГГГГ.
По итогам проведения камеральной налоговой проверки Скрипко Е.Н. на основании решения МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением наказания в виде штрафов (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств).
В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза: по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 61 425 рублей (из расчета 122850:2); по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 40 950 рублей (из расчета 81 900:2) (л.д.40-43).
Поскольку задолженность по уплате налога на имущество за 2021-2023гг, транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 года, налога на доходы физических лиц за 2023 год, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ Скрипко Е.Н. начислены пени.
По состоянию на 01.01.2023 (03.01.2023 - дата технической записи в ЕНС) у Скрипко Е.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 191 574,14 рублей, в том числе пени 35 798,59 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 35 798,59 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 731 635,28 рублей, в том числе пени 140 875,57 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60 117,92 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 140 875,57 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 60 117,92 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 80757,65 рублей (л.д.24).
Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Скрипко Е.Н. требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44).
В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок задолженность в бюджет РФ не внесена.
В соответствии с пунктами 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащая оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не уплачена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Скрипко Е.Н. требования № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (20.07.2023+ 6 месяцев).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Судом установлено, что сумма задолженности в общем размере 654 816,65 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.72 оборот).
В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Заводский районный суд г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу, что предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, налоговым органом не пропущены. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено.
Из административного искового заявления и материалов дела следует, что Скрипко Е.Н. имеет неуплаченную задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 654 816,65 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2021-2023гг. в размере 22 776 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 25 361 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 14 047 рублей, задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 409 500 рублей, задолженность по уплате штрафа в размере 102 375 рублей (61425 руб. +40950), задолженность по пени в размере 80 757,65 рублей.
Расчеты сумм налога, пени, включенных в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверены, и являются арифметически правильными, также не оспорены административным ответчиком, обратного суду не представлено. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты неустойки не установлено.
Разрешая заявленные требования, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) размер государственной пошлины составляет 18 096 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Скрипко Евгению Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать со Скрипко Евгения Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес (паспорт №, ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН №) задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 654816,65 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2021-2023гг. в размере 22 776 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 25 361 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 14 047 рублей, задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 409 500 рублей, задолженность по уплате штрафа в размере 102 375 рублей, задолженность по пени в размере 80 757,65 рублей.
Взыскать со Скрипко Евгения Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес (паспорт №, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18 096 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 19.02.2026.
Председательствующий Ю.Г. Александрова