РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Баранского В.Е., при секретаре Салчак Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Присяжникову Виктору Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к Присяжникову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Присяжниковым В.В. получен доход за 2023 годы в сумме 170 000 рублей, с которого не удержан налог в размере 22 100 рублей, обязанность по уплате которого возложена на налоговым агентом в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено законом.
Присяжников В.В., являясь в 2022-2023 годах собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении от 06.08.2024 года № не уплатил в установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц в срок до 01.12.2023 года – за 2022 год, до 01.12.2024 года – за 2023 год, в общем размере 252 рубля.
Кроме того, Присяжников В.В., являясь в 2022-2023 года собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении от 06.08.2024 года №, не уплатил в установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц в срок до 01.12.2023 года – за 2022 год, до 01.12.2024 года – за 2023 год, в общем размере 311 рублей.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сально ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сально ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 02.12.2023 года у административного истца образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 663 рублей, в том числе пени – 0 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 года № в общей сумме 24 693 рубля 61 копейка, в том числе пени 2 030 рублей 61 копейка.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
С 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяце.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации для исполнения требований об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Присяжникову В.В. требование об уплате задолженности № от 07.12.2024 года со сроком исполнения до 27.01.2025 года.
В установленный в требовании № от 07.12.2024 года срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Долговым центром 17.02.2025 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, размер отрицательного сальдо превысил 10 000рублей после направления в адрес административного ответчика требования № от 07.12.2024 года.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, т.е. с 27.01.2025 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 27.07.2025 года (27.01.2025 + 6 мес.).
Мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении Присяжникова В.В. Долговым центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено заявление № от 10.04.2025 года о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 14.05.2025 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Присяжникова В.В. задолженности по налогам и пени, который 17.10.2025 года отменен.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Присяжникова В.В.
Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от 07.12.2023 года в общем размере 24 693 рубля 61 копейка, из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 22 100 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в общем размере 252 рубля; задолженность по уплате земельного налога за 2022-2023 годы в общем размере 311 рублей; задолженность по пене в общем размере 2 030 рублей 61 копейка.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
Административный ответчик Присяжникова В.В., в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения. Ходатайств не направлял.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 и п. 4 ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С силу положений п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем п.1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату – 01.01.2023.
В соответствии с положениями ст. 48 и ст. 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ, в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено и следует из материалов дела, административным ответчиком Присяжниковым В.В. получен доход за 2023 годы в сумме 170 000рублей, что подтверждается сведениями налогового агента АО ГСК «Югория» (л.д.48).
Размер налога, подлежащего уплате с полученного административным ответчиком дохода составляет 22 100 рублей.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога на доход не исполнена.
Согласно представленным сведениям, Присяжникову В.В. на праве собственности в 2022-2023 года принадлежало следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, жилой дом, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: адрес.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 202 год – не позднее 01.12.2023 года, за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Административному ответчику неоднократно направлялись налоговые уведомления об уплате исчисленного налога, в том числе налоговое уведомление от 06.08.2024 года № на общую сумму 22 663 рубля.
В установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил налога на доход физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельный налог в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.
Административным истцом представлен расчет задолженности по указанным налогам, который судом проверен и признан верным. Административный ответчик расчет не оспаривал, также как не оспаривал наличие указанной задолженности, контррасчет не представил.
По состоянию на 02.12.2023 года у административного истца образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 663 рублей, в том числе пени – 0 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 года № в общей сумме 24 693 рубля 61 копейка, в том числе пени 2 030 рублей 61 копейка.
Ранее принятие меры взыскания отсутствуют.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 cт. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Присяжникову В.В. требование об уплате задолженности № от 07.12.2024 года со сроком исполнения до 27.01.2025 года
В установленный срок, требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 17.02.2025 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.
27.01.2025 года сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб.
Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты, когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, то есть с 27.01.2025 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 27.07.2025 года (27.01.2025 + 6 мес.)
Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении Присяжникова В.В. подано заявление № от 10.04.202 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. (л.д. 49)
Мировым судьей судебного участка судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 14.05.2025 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Присяжникова В.В. задолженности по налогам и пени, который определением того же мирового судьи от 17.10.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 21).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово 17.10.2025 года вынесено определение об отмене указанного приказа, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Исковое заявление подано 10.12.2025 года, таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Присяжникова В.В.
До подачи иска в суд подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком оплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, суд полагает требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 КАС РФ, ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ (в ред. после 09.09.2024) размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к Присяжникову Виктору Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Присяжникова Виктора Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от 07.12.2023 года в общем размере 24 693 рубля 61 копейка, из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 22 100 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в общем размере 252 рубля; задолженность по уплате земельного налога за 2022-2023 годы в общем размере 311 рублей; задолженность по пене в общем размере 2 030 рублей 61 копейка.
Взыскать с Присяжникова Виктора Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.Е. Баранский
В окончательной форме решение составлено 11.03.2026 года.
Копия верна
Судья В.Е. Баранский