РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июня 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В., при секретаре Мамедовой Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Рогову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - МИФНС №14) обратился в суд с административным исковым заявлением к Рогову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Рогов В.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - МИФНС №15). Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Рогов В.В. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: № доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: адрес Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023. Согласно п.2. ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Однако в установленные сроки Рогов В.В. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.07.2023. В срок, установленный действующим законодательством, сумма налога на имущество за 2022 год административным ответчиком в бюджет не уплачена. По состоянию на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило: общее сальдо – 186 519,99 руб., в том числе пени 26 970,99 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15 106,27 руб. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Рудничного района г.Кемерово в отношении Рогова В.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Рудничного района г. Кемерово вынесено определение об отмене судебного приказа.
Просит суд взыскать с Рогова В.В. в свою пользу задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 215 руб., пени - 11 864,72 руб.
Определением Заводского районного суда г. Кемерово от 07.05.2026 административное дело № 2а-1491/2026 объедено с административным делом № 2а-2183/2026 на основании ч.1 ст. 136 КАС РФ.
Согласно административному исковому заявлению по административному делу № 2а-2183/2026 МИФНС №14 обратилась в суд требованиями о взыскании с Рогова В.В. задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 173 210, 28 руб., а именно: налог на доходы физических лиц в размере 134 420 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 919,01 руб. за 2019-2021 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10 081,50 руб. за 2021 год и 6 721 руб. за 2021 год, пени в размере 15 068,77 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6 000 руб.
Требования мотивированы тем, что Рогов В.В., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год. Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Рогова В.В. находится транспортное средство, указанное в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>, г/н №. На основании п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 6 000 руб. Однако в установленный срок Рогов В.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год.
Согласно сведениям, представленным органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Рогов В.В. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за 2019-2021 годы. Однако в установленный срок Рогов В.В. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в полном объеме в сумме 919,01 руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», Роговым В.В. в 2021 году реализован объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: адрес, сумма дохода, исходя из цены сделки с учетом размера доли в праве, 2 664 000 руб. Разница между суммой, полученной от продажи и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (2 664 000-1 630 000)х13%=134 420 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 134 420 руб.
Кроме того, Рогов В.В. в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ по состоянию на дату акта ДД.ММ.ГГГГ не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ за 2021 год и уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое в силу п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Расчет штрафа: по п.1 ст. 119 НК РФ 40326:4 (раз)=10081,50 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ 26884:4 (раз)=6 721 руб.
Представитель административного истца МИФНС №14, административный ответчик Рогов В.В., представитель заинтересованного лица МИФНС №15 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В порядке ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с положениями ст.57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3 НК РФ, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.п. 2, 6 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, в силу положений п.4 ст.52 НК РФ (в редакции Налогового кодекса, действующего на момент спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, впоследствии также предусмотрено направление через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Как указано в п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира, расположенное в пределах муниципального образования (подп.1,2 п.1 ст.401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В силу п.п. 1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В свою очередь, ст.358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В порядке п.1 ст.96 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2.1 ст.210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ, включает в себя налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно, в том числе налоговая база по иным доходам.
В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст.210 НК РФ, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст. 217.1 РК РФ (п.4 ст.217.1 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять три года (ст.217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 228 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.
В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).
Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, Рогов В.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС №15.
Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Рогова В.В. находится транспортное средство, указанное в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г/н №.
На основании п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога физических лиц за 2019 год в сумме 6 000 руб. (т.2 л.д.41). Однако в установленный срок Рогов В.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в полном размере.
Также в собственности Рогова В.В. находилось недвижимое имущество: в 2019-2020 годах квартира по адресу: адрес, в 2020-2021 годах квартира по адресу: адрес, в 2022 году № доли в праве собственности на жилой дом по адресу: адрес.
Налоговым органом ответчику направлены уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 368 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 493 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 288 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 215 руб., срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.38, т.2 л.д.41,42, 47). Ответчиком не оспорено наличие данного имущества в указанный период.
В установленные сроки Рогов В.В. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц.
Судом установлено и следует из материалов дела, по имеющимся сведениям в собственности Рогова В.В. находилась квартира по адресу: адрес (т.2 л.д.50-52). Спорный объект во владении Рогова В.В. находился в течение 2 лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем при продаже данного имущества возникла обязанность уплатить налог на доходы физических лиц. Сумма полученного ответчиком дохода, исходя из цены сделки, составила 2 664 000 руб.
В силу подп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Данный объект недвижимости был приобретен по договору купли-продажи от 25.08.2020, цена сделки составила 1 630 000 руб. Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ответчиком в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 134 420 руб. (2 664 000 – 1 630 000) х13%).
Срок уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных Роговым В.В. в соответствии со ст. 228 НК РФ, - ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу не была уплачена.
В соответствии с п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию. Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», согласно которому ст.88 НК РФ дополнена п.1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае не представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено следующее.
Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» Роговым В.В. в 2021 году реализован объект недвижимого имущества – квартира по адресу: адрес. Рогов В.В. в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ по состоянию на дату акта ДД.ММ.ГГГГ не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ за 2021 год и уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое в силу п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Решением № о привлечении к ответственности на совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Рогов В.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 (четыре) раза. Расчет штрафа: по п.1 ст. 119 НК РФ 40326:4 (раз)=10081,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ 26884:4 (раз)=6 721 руб. (т.2 л.д. 11-14). Указанное решение направлено налогоплательщику Рогову В.В., обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.
В связи с тем, что налоги, штрафы не были уплачены, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц 134 420 руб. и 6 721 руб., транспортный налог 6 192,49 руб., налог на имущество 919,01 руб. штраф 10 081,50 руб. и 6 192 руб., пени 12 181,19 руб. (т.1 л.д.18).
Требование исполнено не было, сведений, свидетельствующих об обратном, не представлено. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Как следует ответа налогового органа отрицательное сальдо ЕНС Рогова В.В. на ДД.ММ.ГГГГ составило 173 210,28 руб., включая налоги – 158 141,51 руб.: НДФЛ за 2021 год в сумме 134 420 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 6000 руб., налог на имущество за 2019-2021 годы в сумме 919,01 руб., а также штраф – 16 802,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15068,77 руб.
В подтверждение начисления пени представлен соответствующий расчет, который административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, размер которой составил 173 279,65 руб. (т.1 л.д.15).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Рогова В.В. задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в размере 173 210,28 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности. В связи с поступившими от Рогова В.В. возражениями относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.
Однако на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство в отношении должника Рогова В.В., в рамках которого, как указывает административный истец, взысканы по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ 850 руб., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ 1850 руб., по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ 152,77 руб. Как указывает административный истец, поступившие денежные средства в сумме 2852,77 руб. распределены последовательно в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет уплаты НДФЛ.
Также МИФНС №14 обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в размере 13079,72 руб., в том числе задолженность по плате налога на имущество за 2022 год в размере 1215 руб., пени 11864,72 руб. (т.1 л.д.20-22).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности с Рогова В.В., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника (т.1 л.д.32).
Как следует из ответа МИФНС №14 и представленного расчета, пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 11 864,72 руб.
Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов Рогову В.В. начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 068,77 руб.: на сумму недоимки 134 420 руб. (НДФЛ за 2021 год в сумме 134 420 руб., 141 531,50 руб. (НДФЛ за 2021 год в сумме 134 420 руб., налог на имущество за 2019-2021 год в сумме 919,01 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 6 192,49 руб.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 864,72 руб. на сумму недоимки 142 746,50 руб.
Таким образом, общая сумма пени, подлежащей к взысканию с Рогова В.В., составила 26 933,49 руб. (15 068,77 руб. + 11 864,72 руб.).
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону и налоге корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности, в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ.
С рассматриваемыми административными исками налоговый орган обратился в суд 13.03.2026, 05.05.2026 соответственно.
Принимая во внимание, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа соблюден.
В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено. Из имеющихся в материалах дела судебных актов следует, что ранее налоговый орган обращался в суд с заявлениями о взыскании задолженности по налогам, пени. Из сведений по сальдо ЕНС ответчика видно, что до настоящего времени задолженность не погашена.
Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.
Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, о взыскании с Рогова В.В. задолженности по уплате налогов и пени в заявленном размере.
Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и сборам, а именно: транспортный налог за 2019 год в размере 6 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2134,01 руб. за 2019-2022 годы, налог на доходы физических лиц в размере 134 420 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 16 802,50 руб.
В связи с тем, что ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, ему начислена пени. Расчет пени, представленный стороной административного истца, судом проверен и признан верным, также не оспорен административным ответчиком.
Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты пени не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 933,49 руб.
При таких данных, исковые требования МИФНС №14 подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 6589 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Рогову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Рогова В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в размере 186 290 руб., а именно: транспортный налог за 2019 год в размере 6 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2134,01 руб. за 2019-2022 годы, налог на доходы физических лиц в размере 134 420 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 16 802,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 933,49 руб.
Взыскать с Рогова В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6589 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Председательствующий И.В. Южикова