РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации адрес 14 мая 2026 года
Заводский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сергеева С.А., при секретаре Кушиной А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по адрес - Кузбассу к Кудреву С.Б. о взыскании налоговой задолженности,
Установил:
ИФНС России № по КО - Кузбассу обратилась с иском к Кудреву С.Б. о взыскании налоговой задолженности.
Требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в ИФНС России № по КО – Кузбассу.
Ответчик на основании ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.
За 2017 г.г. на ответчика зарегистрированы транспортные средства:
-ниссан АД, государственный регистрационный знак №;
-маз34322, государственный регистрационный знак №,
-тойота карина, государственный регистрационный знак №;
-ваз 21053, государственный регистрационный знак №,
-митцубиси диамант, государственный регистрационный знак №,
-газ 3110, государственный регистрационный знак №;
Задолженность по уплате транспортного налога составила 33935 руб.
За 2019 г.г. на ответчика зарегистрированы транспортные средства:
-ниссан АД, государственный регистрационный знак №;
-маз34322, государственный регистрационный знак №,
-тойота карина, государственный регистрационный знак №;
-ваз 21053, государственный регистрационный знак №,
-митцубиси диамант, государственный регистрационный знак №,
-газ 3110, государственный регистрационный знак №;
-опель астра, государственный регистрационный знак №;
Задолженность по уплате транспортного налога составила 30381,0 руб.
Также, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета.
Просит взыскать задолженность по налогам и сборам, в том числе транспортный налог и пени 47100,0руб. Восстановить срок для взыскания задолженности (л.д. 3-4).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
В судебное заседание представитель МИФНС № по адрес Кузбасса не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.
Согласно п.2 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п.1 ст.360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Согласно ч.1 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.1, п.2, п.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С силу положений п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
За 2017 г.г. на ответчика зарегистрированы транспортные средства:
-ниссан АД, государственный регистрационный знак №;
-маз34322, государственный регистрационный знак №,
-тойота карина, государственный регистрационный знак №;
-ваз 21053, государственный регистрационный знак №,
-митцубиси диамант, государственный регистрационный знак №,
-газ 3110, государственный регистрационный знак №;
Задолженность по уплате транспортного налога составила 33935 руб.
За 2019 г.г. на ответчика зарегистрированы транспортные средства:
-ниссан АД, государственный регистрационный знак №;
-маз34322, государственный регистрационный знак №,
-тойота карина, государственный регистрационный знак №;
-ваз 21053, государственный регистрационный знак №,
-митцубиси диамант, государственный регистрационный знак №
-газ 3110, государственный регистрационный знак №;
-опель астра, государственный регистрационный знак №;
Задолженность по уплате транспортного налога составила 30381,0 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).
Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
Из материалов дела следует, что задолженность по налогам за 2017, 2019 год отражена в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, общий размер задолженности составил 33935 руб., куда вошла задолженность по транспортному налогу. (л.д. 28), в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, общий размер задолженности составил 30381,0 руб., куда также вошла задолженность по транспортному налогу. (л.д.31).
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем п.1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст.48 и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
Требование об оплате налоговой задолженности, куда вошла задолженность по транспортному налогу выставлено ДД.ММ.ГГГГ №при этом, сумма долга 103815,18 (л.д.15). Требования об оплате налога за 2017 года выставлено на сумму 95156,81 рублей, 28.01.20219 года, иного не установлено. Решение о взыскании задолженности принято не было.(иного не установлено).
Отрицательное сальдо было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, сумма долга, 104869,84 рублей, в том числе задолженность за 2017-21 годы, по транспортному налогу, однако истцом пропущен срок для ее взыскания. (л.д.17).
Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Исходя из действующих норм, нарушение сроков направления требования не изменяет сроки принудительного взыскания.
Требования о взыскании налоговой задолженности за 2017,19 годы своевременно ответчику направлено не было, сведений о его направлении отсутствуют, иного истцом не предоставлено. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, по взысканию в том числе спорной задолженности по делу был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, по истечении 6 месяцев со дня истечения оплаты суммы задолженности по требованию взыскателя, об уплате налога за 2017,2019 годы.
Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на обращение в суд, поскольку указанные истцом причины не расцениваются судом в качестве уважительных.
Согласно сведений о наличии, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета имеется задолженность 104869,84 рублей, в том числе и заявленная ко взысканию, истец просит взыскать часть задолженности в размере 47100,65 руб, за 2017, 2019 годы, однако оснований ко взысканию данный суммы, судом не усматривается, поскольку истцом пропущен срок для взыскания данной задолженности.
Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.
Из представленных к иску документов следует, что требования административного истца фактически сводятся к взысканию задолженности за неуточненный период и без предоставления её расчета, соответствующего требования, доказательств подтверждающих уважительность пропуска срока, сведений об источнике формирования отрицательного сальдо истцом не представлено, решения истца о привлечения ответчика к ответственности в виде штрафа, не предоставлены.
Исковое заявление и приложенные документы не содержат подробного расчета задолженности, проверить обоснованность заваленных требований невозможно. Проверить представленный административным истцом расчет спорной задолженности невозможно по объективным причинам. Представленный административным истцом расчет суд не может признать верным по указанным причинам из чего следует, что материалами дела достоверно не подтверждён факт наличия налоговой задолженности у ответчика.
При таких данных, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по адрес - Кузбассу не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по адрес - Кузбассу к Кудреву С.Б. о взыскании налоговой задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2019 годы, отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд адрес в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья (Подпись) С.А. Сергеев
В окончательной форме решение составлено 25.05.2026