РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В., при помощнике судьи Морозовой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кузовковой М.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МИФНС №14) обратилась в суд с административным иском к Кузовковой М.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени.
Требования мотивированы тем, что Кузовкова М.Б. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС №15.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области - Кузбассу, Кузовковой М.Б. в 2018-2023гг. являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023гг. Однако в установленный срок Кузовкова М.Б. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2023гг. в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией административному ответчику исчислены пени в сумме 197,50 руб.
Кузовкова М.Б. является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности Кузовковой М.Б. в 2018-2023гг. находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок административный ответчик не уплатил земельный налог за 2018-2023гг. в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией исчислены пени в сумме 646,27 руб.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 10 772,63 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2023 годы в размере 2 207 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018-2023 годы в размере 5 392 руб.; задолженность по пени в размере 3173,63 руб.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МИФНС №15).
Представитель административного истца МИФНС №14, административный ответчик Кузовкова М.Б., представитель заинтересованного лица МИФНС №15 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги(п.1 ст.23 НК РФ).
В соответствии с п.п.1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу с п.1 ст.45 НК РФ (настоящая статья и далее в редакции на момент заявленного налогового периода) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Как указано в п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением овзыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании п.2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления первоначального требования) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу положений п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб.
На основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.
Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.
В силу п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В силу п.п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В силу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 №438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.
В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).
Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.
Как установлено судом и следует из материалов дела, впериод с 2016 по 2023гг. в собственности ответчика Кузовковой М.Б. находились 2/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: адрес (л.д. 17). Ответчиком не оспорено наличие данного имущества в указанный период.
Кузовковой М.Б. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2016г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2017г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 250 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 274 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2019г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 302 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 332 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2021г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 365 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2022г. по земельному налогу в размере 921 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 402 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2023г. по земельному налогу в размере 787 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 442 руб. со сроком исполнения до 01.12.2024(л.д.19,21,23,24, 25,30,32).
В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Кузовковой М.Б. направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016 год в сумме 1012 руб., пени 19,09 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год в сумме 1171 руб., пени 12,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год в сумме 1285 руб., пени 17,80 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2019 год в сумме 1223 руб., пени 37,26 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год в сумме 1253 руб., пени 5,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу положений ст.11.3 НК РФ и ст.4 Федерального закона №263-ФЗ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей по уплате налога, пени.
На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное ЕНС составляло 7 219,47 руб., именно: недоимка по налогу на имущество за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 250 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2016 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 90 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 274 руб.; недоимка по налогуна имущество за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 302 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 332 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 365 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 921 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 921 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 921 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 921 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 921 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 157,50 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017- 2021 гг., в сумме 197,50 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017-2021 гг., в сумме 646,27 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года, в сумме 0,20 руб.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности на налогам, пени с Кузовковой М.Б. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово по делу № с Мельниковой (Кузовковой) М.Б. взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 454 руб., пени в размере 0,41 руб., а также задолженность по земельному налогу в сумме 2 408 руб., пени в размере 32,43 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Заявление об отмене судебного приказа не поступало, определение не выносилось.
В отношении имеющейся задолженности налоговый орган указывает, что были приняты следующие меры:
- в отношении недоимки по налогу на имущество за 2017 год и земельному налогу за 2017 год налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1171 руб. и задолженности по пене в сумме 12,98 руб. На основании заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебным органом вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ОСП по Заводскому району г.Кемерово УФССП России по Кемеровской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства № в соответствии с ч.4 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- в отношении недоимки по налогу на имущество за 2018 год, налога на имущество за 2016 год и земельному налогу за 2018 год налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1285 руб. и задолженности по пене в сумме 17,80 руб.;
- в отношении недоимки по налогу на имущество за 2019 год и земельному налогу за 2019 год налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1223 руб. и задолженности по пене в сумме 37,26 руб.;
- в отношении недоимки по налогу на имущество за 2020 год и земельному налогу за 2020 год налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1253 руб. и задолженности по пене в сумме 5,98 руб.
В соответствии со ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, размер которой составил 8 096,95 руб. (л.д. 40).
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу в сумме 91 руб., пени в размере 23,89 руб.
На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу в сумме 921 руб., пени в размере 342,81 руб., с учетом постановления об окончании исполнительного производства.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу в сумме 1 087,40 руб., пени в размере 1580,53 руб.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу в сумме 113 руб., пени в размере 0,45 руб.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу в сумме 566 руб., пени в размере 240,39 руб.
Таким образом, задолженность по налогам за период с 2016-2019 годы в размере 2 778,40 руб., а также пени в размере 2 188,07 руб. признана безнадежной к взысканию.
В связи с тем, что налоги не были уплачены в полном объеме, в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 3 684 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 363 руб., пени в сумме 1 118,21 руб.
Как следует из ответа налогового органа отрицательное сальдо ЕНС Кузовковой М.Б. на ДД.ММ.ГГГГ составило 6 255,55 руб. и включает: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2023гг. в сумме 1 363 руб., недоимку по земельному налогу за 2017-2023гг. в сумме 3 684 руб., пени в сумме 1 208,55 руб.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просил взыскать с Кузовковой М.Б. задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 11 228,44 руб., в том числе земельный налог за 2018-2023гг. в сумме 5 321 руб., налог на имущество физических лиц за 2016-2023гг. в сумме 2 207 руб., налог на профессиональный доход за 2025г. в сумме 111 руб., пени в сумме 3 518,44 руб. (л.д.41-43).
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС №14 выдан судебный приказ № о взыскании с Кузовковой М.Б. задолженности по налогам, пени в сумме 11 228,44 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2 000 руб., однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.
Таким образом, судом установлено, что задолженность по налогам за период с 2016-2019 годы в размере 2 778,40 руб. признана безнадежной, в связи с чем в данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.
При этом доказательств уплаты налога в большем размере не представлено, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 5047 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2020-2023гг. в сумме 1 363 руб., земельный налог за 2019-2023гг. в сумме 3 684 руб.
При этом суд не может согласиться с представленным административным ответчиком расчетом пени. Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному истцом расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом периодов моратория, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 843,97 руб. При этом решениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ как указано выше частично задолженность по налогам, а также пени признана безнадежной к взысканию.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом изложенного, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на остаток непогашенной задолженности по налогам в размере 5047 руб., составляет 1 688,19 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени задолженность
02.12.2020 – 21.03.2021
110
4,25
300
2,09
134,00
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
0,70
134,00
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
1,12
134,00
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
1,01
134,00
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
1,42
134,00
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
1,27
134,00
25.10.2021 – 01.12.2021
38
7,5
300
1,27
134,00
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
5,44
1 209,00
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
19,18
1 209,00
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
5,36
1 209,00
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
25,79
1 209,00
02.10.2022 – 01.12.2022
61
7,5
300
18,44
1 209,00
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
145,96
2 495,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
15,55
2 495,00
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
33,93
2 495,00
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
45,41
2 495,00
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
41,17
2 495,00
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
30,54
3 818,00
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
456,12
3 818,00
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
112,25
3 818,00
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
101,56
3 818,00
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
96,21
3 818,00
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
102,45
5 047,00
01.01.2025 – 30.04.2025
120
21
300
423,95
5 047,00
Поскольку обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты пени не установлено, суд считает требования истца о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в размере 1 688,19 руб.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кузовковой М.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с Кузовковой М.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в размере 6735,19 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020-2023гг. в размере 1 363 руб., земельный налог за 2019-2023гг. в размере 3 684 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 688,19 руб.
В остальной части требований о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.
Взыскать с Кузовковой М.Б. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Председательствующий И.В. Южикова