РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе:
председательствующего судьи Долженковой Н.А., при секретаре Мартюшовой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к Пойм И.Г., в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области –Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18 405,01 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 612,39 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 780 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 33,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 127,00 рублей, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 364,79 рублей.
Требования мотивированы тем, что Пойм И.Г. (ответчик, налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России по ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу и с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Пойм И.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, он обязан уплачивать НДФЛ.
Налоговым агентом АО «Саратовские Авиалинии» представлены справки по форме 2 - НДФЛ за 2019 г., согласно которой Пойм И.Г. получил доход в сумме: 236 153,81 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 30 700,00 рублей, за 2021 г., согласно которой Пойм И.Г. получил доход в сумме: 147 850,24 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 19 221,00 рублей.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019г., № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2020г. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный НК РФ срок не уплачена.
Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени: за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 6067,76 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.
Пойм И.Г., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021г.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Пойм И.Г. находилось следующее транспортное средство: <данные изъяты>
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год — не позднее 01.12.2022 г., за 2021 год - не позднее 01.12.2022.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 за 2019 год, № от 01.09.2021 за 2020 год, № от 01.09.2022 за 2021 год, однако, в установленные НК РФ сроки Пойм И.Г. не уплатил транспортный налог с физических лиц.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: с 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 28,35 рублей.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.
Пойм И.Г., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2020 г.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Пойм И.Г. являлся собственником следующего недвижимого имущества: <данные изъяты>
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 за 2020 год.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику размере 2,64 рублей начислены пени: за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.
Пойм И.Г., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Пойм И.Г. является собственником следующего <данные изъяты>
Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год.
Однако, в установленный НК РФ срок Пойма И.Г. не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в полном размере.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с 02.12.2022 по 31.03.2022 в размере 0,95 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59874,70 руб., в том числе пени 6099,70 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6099,70 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2132 от 20.11.2023: общее сальдо в сумме 53837,80 рублей, в том числе пени 6364,79 рублей.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Пойм И.Г требование об уплате задолженности №74117 от 23.07.2023, срок исполнения которого до 11.09.2023.
В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 20.11.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 53 837,80 руб. в том числе: налог - 45 473,01 руб., пени - 8364,79 рублей.
Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка № 6 Заводского судебного района г. Кемерово Кемеровской области в отношении Пойм И.Г. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово Кемеровской области 22.01.2024 г. по делу № 2а-162/6-2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Поймы И.Г. задолженности. 03.10.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района г. Кемерово Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Определением Заводского районного суда г.Кемерово от 02.04.2025 в качестве заинтересованных лиц по делу привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик Пойм И.Г., представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о разбирательстве дела в их отсутствие не просили.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Пойм И.Г. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087@ от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Судом установлено, что Пойм И.Г., являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы и имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате.
Согласно п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Также установлено, что налоговым агентом АО «Саратовские Авиалинии» представлены справки по форме 2 - НДФЛ за 2019 г. (справка № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой Пойм И.Г. получил доход в сумме: <данные изъяты> рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> рублей, за 2021 г. (справка № от 25.02.2022), согласно которой Пойм И.Г. получил доход в сумме: <данные изъяты> рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 19 221 рублей (л.д. 16-17).
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: <данные изъяты>
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Пойм И.Г. также являлся собственником <данные изъяты>
В соответствии налоговым уведомлением № от 01.09.2020, Пойм И.Г. обязан был уплатить транспортный налог в размере 3 287 рублей, земельный налог в размере 127 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 121 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 30 700 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 18-21).
В соответствии налоговым уведомлением № от 01.09.2021 Пойм И.Г. обязан был уплатить транспортный налог в размере 4 499 рублей, земельный налог в размере 127 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 33 рублей (л.д. 22-23).
В соответствии налоговым уведомлением № от 01.09.2022 Пойм И.Г. обязан был уплатить транспортный налог в размере 3 780 рублей, земельный налог в размере 127 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 19 221 рублей (л.д. 24-25).
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 6 067,76 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 28,35 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2,64 рублей; пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,95 рублей.
Также установлено, что в адрес Пойм И.Г. было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 41 533,01 рублей, транспортного налога в размере 3 780 рублей, земельного налога в размере 127 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 33 рублей, пени в размере 6 203,23 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 27), которое было оставлено без удовлетворения.
В связи с неисполнением Пойм И.Г. требования об уплате задолженности, МИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение № от 14.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «23» июля 2023 г. №, в размере 53 746,85 рублей (л.д. 28).
22.01.2024 мировым судьей судебного участка №6 Заводского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №2а-162/6-2024 о взыскании с Пойм И.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области -Кузбассу недоимки в общей сумме 53837,80 рублей, а также государственной пошлины в сумме 907,56 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Заводского судебного района г. Кемерово от 03.10.2024 судебный приказ от 22.01.2024 по делу №2а-162/6-2024 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 30).
Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность Пойм И.Г. по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, составляет 49 322,19 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18 405,01 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 612,39 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 780,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 33,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 127,00 рублей, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 364,79 рублей (л.д. 9-12).
Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности с Пойм И.Г. по уплате транспортного налога за 2021 года, задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019,2021, задолженности по уплате налога на имущество за 2020 года, земельного налога за 2021 год, пени в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства в установленный срок, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате обязательных платежей в виде уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019,2021, транспортного налога за 2021 года, задолженности по уплате налога на имущество за 2020 года, земельного налога за 2021 год, пени не имеется, суд полагает обоснованными требования истца.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 41533,01 рублей, транспортный налог в размере 3780 руб., земельный налог в размере 127,00 рублей, налог на имущество в размере 33,00 рублей, пени в размере 6203, 23 рублей подлежала оплате в срок до11.09.2023.
Согласно налогового требования № от 09.07.2019 задолженность по на налогам определяется суммой транспортного налога 163,00 рублей, пени 9,09 рублей, предоставлен срок для уплаты до 01.11.2019 (л.д.15 ).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. Судебный приказ в отношении административного ответчика вынесен 22.01.2024, отменен 03.10.2024, исковое заявление поступила в суд 31.03.2025, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П указано, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Истец указывает, что на дату, по состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС плательщика имело отрицательное значение, совокупная обязанность по уплате налоговых платежей составляла 59218,38 руб., в том числе:
НДФЛ за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) - 30614,00 руб. (из начисленных 30700,00 руб. за минусом 86,00 руб., взысканных по НДФЛ за 2018 г.),
НДФЛ за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 19221,00 руб., транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 3780,00 руб., земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) - 127,00 руб., налог на имущество за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) - 33,00 руб., пени в общей сумме 5357,38 руб., в том числе:
пени (начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018) - 1032,69 руб., пени (начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019) - 4148,59 руб., (начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021) - 144,16 руб., (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021) - 28,35 руб., пени (начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021) - 0,95 руб., пени (начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020) - 2,64 руб.
Налоговым органом 01.06.2023 произведено уменьшение НДФЛ (на основании апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда по делу № 33а-3288/2023 (№ 2а-363/2023) от 03.05.2023) в сумме 8301,99 руб. за 2018 г., в связи с тем, что на 01.01.2023 задолженность по НДФЛ за 2018 г. отсутствовала, автоматически уменьшена недоимка по НДФЛ за 2019 г. в сумме 8301,99 руб. и стала 22 312,01 руб. (30614,00 руб.-8301,99 руб.).
В части предъявления к взысканию судебного приказа № 2а-162/2024 установлено следующее.
В заявление о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-162/6-2024 от 22.01.2024, включена задолженность в общей сумме 53837,80 руб.: НДФЛ за 2019 в сумме 22 312,01 руб., НДФЛ за 2021 в сумме 19221.00 руб., транспортный налог за 2021 в сумме 3780,00 руб., налог на имущество в границах города за 2020 в сумме 33,00 руб., земельный налог за 2021 в сумме 127,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 364,79 руб. (задолженность по пене, вошедшая в заявлении о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023 начислена на недоимку по НДФЛ за 2018, 2019, 2021 гг., транспортному налогу за 2021, налогу на имущество за 2018 - 2020, земельному налогу за 2021), исчисленных за период с 03.12.2019 по 14.08.2023.
Вместе с тем ранее для взыскания недоимки по НДФЛ за 2019г. в сумме 30908,76 руб., в т.ч. налог в сумме 30700,00 руб., пени в сумме 208,76 руб. налоговым органом в соответствии с решением Заводского районного суда от 25.01.2022 № 2а- 953/2022 был получен <данные изъяты> серии ФС № от 06.06.2022 (решение вступило в законную силу 21.03.2023).
Учитывая изложенное, сумма НДФЛ за 2019 год, ранее установленная к взысканию по решению суда подлежит исключению, следовательно, сумма подлежащая взысканию по судебному приказу № 2а-162/6-2024 от 22.01.2024 составляет 31525,79 руб., а именно:
НДФЛ за 2021 в сумме 19221.00 руб.
транспортный налог за 2021 в сумме 3780,00 руб.
налог на имущество в границах города за 2020 в сумме 33,00 руб.
земельный налог за 2021 в сумме 127,00 руб.
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 364,79 руб.
Мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района г. Кемерово по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-162/6-2024 от 22.01.2024 о взыскании задолженности в сумме 53837,80 руб., который отменен 03.10.2024.
До поступления в Долговой центр отмены судебного приказа в отношении данной задолженности поступили денежные средства в сумме 37595,94 руб., а именно: по решению налогового органа, на основании данного судебного приказа, направлено поручение в банк, 08.05.2024 денежные средства в размере 0,62 руб. списаны со счета Пойм И.Г.
09.09.2024 на основании судебного приказа № 2а-162/6-2024 ССП возбуждено <данные изъяты> №-ИП. На реквизиты Инспекции от ССП на основании судебного приказа № 2а-162/6-2024 поступили денежные средства:
25.09.2024 в размере 14,49 руб.,
26.09.2024 в размере 0,07 руб.,
27.09.2024 в размере 21630,76 руб.,
18.10.2024 в размере 43,00 руб.,
25.10.2024 в размере 12000,00 руб.
04.12.2023 Пойм И.Г. уплатил задолженность в размере 3907,00 руб. Денежные средства в размере 3907,00 руб., поступившие в качестве Единого налогового платежа (далее-ЕНП), распределены в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательностью и зачтены в счет в уплаты задолженности по судебному приказу № 2а-162/6-2024 от 22.01.2024.
В отношении сумм пени, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023 включена пеня в сумме 8 364,79 руб., исчисленная за период с 03.12.2019 по 14.08.2023.
В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется на сумму имеющейся у плательщика совокупной обязанности по уплате налогов (задолженности).
Основанием для начисления пени явилась неуплата в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации недоимки по НДФЛ за 2018, 2019, 2021 гг., налогу на имущество за 2018 - 2020, транспортному налогу за 2021, земельному налогу за 2021.
За период с 03.12.2019 по 01.01.2023 размер исчисленной плательщику пени составил 5357,38 руб. (в том числе суммы пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 в сумме 0,03 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2019 в сумме 0,34 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2020 в сумме 2,27 руб., на недоимку по НДФЛ за 2018 в сумме 1032,69 руб., на недоимку по НДФЛ за 2019 в сумме 4148,59 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 144,16 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 в сумме 28,35 руб., на недоимку по земельному налогу за 2021 в сумме 0,95 руб.,), согласно представленному расчету (л.д. 159).
За период с 01.01.2023 по 14.08.2023 размер пени составил 3082,64 руб. (в том числе суммы пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 в сумме 1,89 руб., на недоимку по НДФЛ за 2019 в сумме 1757,06 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 1100,08 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 в сумме 216,34 руб., на недоимку по земельному налогу за 2021 в сумме 7,27 руб.,), согласно представленному расчету (л.д. 159).
Итого плательщику за период с 03.12.2019 по 14.08.2023 были исчислены пени в общем размере 8440,02 руб. (5357,38+3082,64).
При этом остаток невзысканной пени, ранее включенный в документы взыскания составляет 75,23 руб. (в т.ч. по ЗВСП № 6348 - 75,23руб.).
Следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 8440,02 -75,23 = 8364,79 рублей.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших, основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Расчет, представленный административным истцом, проверен и принят судом.
Таким образом, поскольку на административного ответчика была возложена обязанность по уплате налога, которую он своевременно не исполнил, доказательств обратного не представлено, суд полагает административный иск ИФНС России по г. Кемерово о взыскании задолженности подлежащим удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с Пойм И.Г. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области –Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18 405,01 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 612,39 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 780,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 33,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 127,00 рублей, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 364,79 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.05.2026.
Председательствующий (подпись) Н.А.Долженкова копия верна:
Подлинный документ подшит в деле № 2а-1631/2026 Заводского районного суда города Кемерово.
Судья Н.А. Долженкова
Секретарь: В.А.Мартюшова