РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 июня 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате за 2022, 2023 годы.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности административного ответчика находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога за 2022, 2023 годы – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику согласно п. 2 ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2022, 2023 годы.
В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в полном размере.
ФИО1 состоял на учете как плательщик налога на доходы физических лиц
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
За 2023 год административным ответчиком получен доход в размере <данные изъяты> рублей. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчету НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, составила <данные изъяты> рублей. Налог не погашен.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составило в общей сумме <данные изъяты> копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 363 345 рублей 87 копеек (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> копейки (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= <данные изъяты> копейки.
Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пеням не уплачена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила <данные изъяты> рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> копеек.
Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Долговым центром мировому судье судебного участка №адрес судебного адрес в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налога и пени.
Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с иском
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням за несовременную уплату налогов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС в сумме 119 386 рублей 54 копейки, а именно: по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; по НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> копейки.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, не возражал против удовлетворения в части взыскания транспортного налога в общем размере 480 рублей, НДФЛ в размере 13 246 рублей, возражал против взыскания начисленной пени в заявленном размере.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.п.1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу с п.1 ст.45 НК РФ (настоящая статья и далее в редакции на момент заявленного налогового периода) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Как указано в п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением овзыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу положений п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае, если сумма недоимки не превышает 500 руб. (2016г. до ДД.ММ.ГГГГ), если сумма недоимки не превышает 3000 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
На основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.
Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.
В силу п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Транспортный налог относится к числу региональных налогов (ст.14 НК РФ), устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
Из п.1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п.п.1,3 ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляется в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.
В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).
Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ в действующей редакции).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 руб.
Постановлениями Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № продлены сроки направления требований на 6 месяцев.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 в 2022-2023 годах находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ – №.
Кроме того, в 2023 году ФИО1 получил доход в размере <данные изъяты>.
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.
Срок уплаты транспортного налога за 2022 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику согласно п. 2 ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2022, 2023 годы в общем размере <данные изъяты> рублей, а также с указанием суммы НДФЛ - <данные изъяты> рублей.
В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в полном размере.
Как указывает истец, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составило в общей сумме <данные изъяты> копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> копеек (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> копейки (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> копейки.
Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пеням не уплачена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> копеек.
Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Долговым центром мировому судье судебного участка №адрес судебного адрес в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налога и пени.
Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с иском.
Таким образом, срок на подачу административного иска налоговым органом не пропущен.
В судебном заседании административный ответчик не оспаривал наличие предъявленной к взысканию задолженности по налогам.
В этой связи, исходя их установленных по делу обстоятельств, позиции истца, суд считает доказанным факт наличия налоговой задолженности административного истца в общем размере <данные изъяты> рублей.
Административным истцом также заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> копейки.
ФИО1 возражал против заявленного размера пени.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.
Из представленных Налоговым органов сведений следует, что сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> и включает: налог на имущество – <данные изъяты> руб., из ник <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц – <данные изъяты> руб., из них <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы ОПС <данные изъяты> руб., из них <данные изъяты> руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; УСН <данные изъяты> руб. из них <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Заводского районного суда адрес от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района адрес от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг., налог по УСН за 2017, 2018 гг., а также пени. сведений об отмене судебного приказа, а также доказательств предъявления его к исполнению суду не представлено.
Сведения о возбуждении ДД.ММ.ГГГГ исполнительного производства на основании указанного судебного приказа не подтверждены материалами дела.
С учетом вышеприведенных норм права налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки в части задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг., налог по УСН за 2017, 2018 гг., а также пени.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района адрес № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС, в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Как указывалось выше, с ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России введен институт ЕНС.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Поскольку судом установлено, что инспекцией утрачена возможность взыскания недоимки в части задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг., налог по УСН за 2017, 2018 гг., оснований начисления пени на указанную недоимку не имеется. Таким образом из суммы на которую начисляется пеня подлежит исключению задолженность по стразовым взносам за 2017. 2018 гг. в размере <данные изъяты>, налог по УСН за 2017, 2018 гг. в размере <данные изъяты> рублей.
Таким образом, исходя из периода заявленных требований с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составляет <данные изъяты> руб., согласно следующему расчету:
период ддн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
174
16
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
49
16
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
36
21
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
29
21
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
1
21
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
14
21
150
<данные изъяты>
Таким образом, сумма подлежащей взысканию с ответчика пени составляет <данные изъяты> руб. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности, пени не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности, пени подлежащими удовлетворению частично.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № по адрес-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на доход физического лица за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.
Всего взыскать <данные изъяты> копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.Е. Баранский
В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна
Судья В.Е. Баранский