РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 июня 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е., при секретаре: ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, на основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – <данные изъяты> копеек);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – <данные изъяты>).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере <данные изъяты> копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На дату подачи административного иска сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год составляет <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 48 НК ФР (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (08.04.2021+6 месяцев).
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О Внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии составляет <данные изъяты>; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – <данные изъяты>; пеня, учтенная при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере <данные изъяты>, вошедшая в состав требований об уплате № от 30.ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям.
МРИ ФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу создана 23.08.2021 года на основании приказа ФНС № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 года и согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления ФНС по Кемеровской области – Кузбассу №04-07/009@ от 14.02.2022 года, в том числе с 01.03.2022 года осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области – Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4205, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово; в последующем – реорганизация функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса, что повлекло невозможность современной подачи заявления о взыскании задолженности.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
На основании изложенного административный истец обратился в суд с административным иском и просит восстановить процессуальный срок на подачу искового заявления и взыскать с ответчика задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год в сумме 10 845 рублей 05 копеек, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за 2020 год; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 568 рублей 30 копеек за 2020 год; пени в размере 104 рубля 38 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ п страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогов и сборов, состоит на учете в МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов.
Как указывает административный истец, налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – <данные изъяты>);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – <данные изъяты>
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На дату подачи административного иска сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год составляет <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент направления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 48 НК ФР (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (08.04.2021+6 месяцев).
Поскольку с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу административного иска налоговым органом пропущен.
Административный истец, обращаясь с административным иском, в качестве уважительности причин пропуска срока для подачи административного иска, указывает на то, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О Внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт ЕНС.
На дату подачи заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии составляет <данные изъяты>; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – <данные изъяты>; пеня, учтенная при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере <данные изъяты>, вошедшая в состав требований об уплате № от 30.ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
МРИ ФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу создана 23.08.2021 года на основании приказа ФНС № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 года и согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления ФНС по Кемеровской области – Кузбассу №04-07/009@ от 14.02.2022 года, в том числе с 01.03.2022 года осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области – Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4205, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово; в последующем – реорганизация функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса, что повлекло невозможность современной подачи заявления о взыскании задолженности.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Изучив и проанализировав указанные административным истцом доводы, указывающие на уважительность причин пропуска срока на подачу административного иска, суд находит их несостоятельными по причине того, что сама по себе высокая нагрузка сотрудников Инспекции 4205 не является уважительной причиной пропуска срока для подачи заявление, кроме того, административным истцом не представлено сведений, позволяющих суду сделать такой вывод. Административным также не представлено сведений и пояснений, как реорганизация функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса повлияла на невозможность современной подачи заявления о взыскании задолженности.
Согласно п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом представлено не было, в связи с чем срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин
Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Заводский районный суд адрес в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья В.Е. Баранский
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна
Судья В.Е. Баранский