РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е., при секретаре Ившиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Битаришвили Роману Джемаловичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к Битаришвили Р.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Пиминов М.А., являясь налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате за 2024 год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Последним днем срока для предоставления декларация по НДФЛ за 2024 годя является 30.04.2025 года.
В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ ответчик представил налоговую декларацию 09.10.2025 года, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации «Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2024 год (09.10.2025 г.).
Согласно представленной декларации ответчик получил доход от продажи жилого дома и земельного участка в сумме 2 658 975,16 рублей, налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 76 590 рублей, по сроку оплаты (15.07.2025) сумма налога не оплачена. Налог уплачен 16.10.2025 года.
Расхождений между данными, заявленными в декларации и данными, находящимися у административного истца, не установлено.
В соответствии с п. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправный характер своих деяний, выразившихся в несвоевременном представлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, хотя мог и должен был это осознавать.
В соответствии со ст. 114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения
Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций – п. 4 ст. 112 НК РФ.
Налоговым органом не установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: (76 590 руб.*5%*6 мес.) = 22 977 рублей.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплату (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено через личный кабинет административного ответчика требование об уплате задолженности № от 06.02.2026 года со сроком исполнения до 23.03.2026 года.
В установленный в требовании срок задолженность по штрафу в бюджет Российской Федерации не внесена.
До настоящего времени подлежащая оплате по требованию № от 06.02.2026 года сумма штрафа административным ответчиком не оплачена.
Административный ответчик обратился с жалобой в Управление ФНС по Кемеровской области – Кузбассу, в которой не оспаривая решение инспекции от 24.11.2025 года № по существу, просил Управление по результатам рассмотрения жалобы применить смягчающие ответственность обстоятельства, в числе которых совершение правонарушения впервые, уплата налога в полном объеме, отсутствие умысла на совершение правонарушения.
По результатам рассмотрения жалобы Управление признало в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ тяжелое имущественное положение физического лица (факт нахождения у Битаришвили Р.Д. на иждивении двух несовершеннолетних детей и одного ребенка старше 18 лет, находящегося на очной форме обучения, а также отсутствие у налогоплательщика дохода в 2024-2025 годах), вследствие чего размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 11 488рублей 50 копеек.
На основании пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчислять со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 07.04.2026 года.
При таких обстоятельствам крайним сроком на подачу административного искового заявления является 07.10.2026 года (07.04.2026 + 6 мес.)
Таким образом инспекцией не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Просит суд взыскать с Битаришвили Р.Д. задолженность по штрафу в размере 11 488 рублей 50 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
Административный ответчик Битаришвили Р.Д. в судебное заседание не явилась, извещена судом о дате, месте и времени надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляется в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Последним днем срока для предоставления декларация по НДФЛ за 2024 годя является 30.04.2025 года.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик представил налоговую декларацию 09.10.2025 года, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации «Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2024 год (09.10.2025 г.).
Согласно представленной декларации ответчик получил доход от продажи жилого дома и земельного участка в сумме 2 658 975,16 рублей, налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 76 590 рублей, по сроку оплаты (15.07.2025) сумма налога не оплачена. Налог уплачен 16.10.2025 года.
Расхождений между данными, заявленными в декларации и данными, находящимися у административного истца, не установлено.
В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправный характер своих деяний, выразившихся в несвоевременном представлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, хотя мог и должен был это осознавать.
В соответствии со ст. 114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения
В соответствии с п. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом, рассматривающим дело, при применении налоговых санкций устанавливаются и учитываются обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Решением налогового органа № от 25.12.2025 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением на него штрафа в размере 22 977 рублей (76 590 руб.*5%*6 мес.).
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено через личный кабинет административного ответчика требование об уплате задолженности № от 06.02.2026 года со сроком исполнения до 23.03.2026 года.
В установленный в требовании срок задолженность по штрафу в бюджет Российской Федерации не внесена.
Административный ответчик обратился с жалобой в Управление ФНС по Кемеровской области – Кузбассу, в которой не оспаривая решение инспекции от 24.11.2025 года № по существу, просил Управление по результатам рассмотрения жалобы применить смягчающие ответственность обстоятельства, в числе которых совершение правонарушения впервые, уплата налога в полном объеме, отсутствие умысла на совершение правонарушения.
По результатам рассмотрения жалобы Управление признало в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ тяжелое имущественное положение физического лица (факт нахождения у Битаришвили Р.Д. на иждивении двух несовершеннолетних детей и одного ребенка старше 18 лет, находящегося на очной форме обучения, а также отсутствие у налогоплательщика дохода в 2024-2025 годах), вследствие чего размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 11 488рублей 50 копеек.
Сведений о его уплате до настоящего времени суду не представлено.
На основании пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Исходя из представленных доказательств, налоговым органом не допущен пропуск срока для обращения в суд с административным иском.
Таким образом, суд полагает требование о взыскании с ответчика задолженности по штрафу является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 КАС РФ, ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к Битаришвили Роману Джемаловичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Битаришвили Романа Джемаловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 11 488 рублей 50 копеек.
Взыскать с Битаришвили Романа Джемаловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.Е. Баранский
В окончательной форме решение составлено 01.09.2026 года.
Копия верна
Судья В.Е. Баранский