РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«27» августа 2026 года г. Кемерово
Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи: Головиной Е.С.
при секретаре судебного заседания Фролове ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к Краббе ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с иском к Краббе ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, имеет в собственности недвижимое имущество, по которому ему направлялись налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем за указанный период исчислены пени.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, однако не исполнил обязанность по его уплате надлежащим образом за ДД.ММ.ГГГГ года.
Также административный ответчик имеет в собственности земельные участки, по которым ему направлялись налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем за указанный период исчислены пени.
Просит суд взыскать с Краббе ФИО9 задолженность по налогам и пени в размере 14309,25 рублей, из которых:
- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1355 рублей;
- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1355 рублей;
- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1074 рубля;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 1029 рублей;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 808 рублей;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 301 рубль;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 191 рубль;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 360 рублей;
- задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 969 рублей;
- задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО №) в размере 380 рублей;
- задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) в размере 380 рублей;
- задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО №) в размере 380 рублей;
- задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО №) в размере 380 рублей;
- суммы пеней в размере 5993,32 рубля (л.д. 3-7).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Краббе ФИО10 в судебном заседании возражал против заявленных требований, дополнил, что срок подачи заявленных требований истек более 6 лет назад, а также, что ему не направлялись требования об уплате налога, в том числе вторичные.
Представитель заинтересованного лица ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.
Суд, заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.
Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 и п.4 ст.46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.1, п.2, п.3 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С силу положений п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Административному ответчику направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2764 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2808 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3703 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2115 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24388,28 рублей (л.д. 12, 31-32, 33, 38-39, 47).
Административный истец просит взыскать задолженность по налогам и пени в размере 14309,25 рублей.
Течение сроков взыскания (сроков давности и процедурных сроков) начинается после истечения срока исполнения требования об уплате налога, который устанавливается налоговым органом в требовании на основании пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2023 года вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введены понятия единого налогового платежа, единого налогового счета, совокупной обязанности и задолженности, сальдо единого налогового счета (статья 11.3, пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В силу положений пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если неисполнение обязанности по уплате повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговому органу надлежит в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, известить налогоплательщика путем направления ему требования об уплате задолженности о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления указанного требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.
Моментом начала исчисления сроков на применение мер принудительного взыскания с 1 января 2023 года является дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета, о наличии которого налогоплательщик извещается путем направления соответствующего требования.
С учетом положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 данного закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, решения по статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные до 31 декабря 2022 года, прекращают действие с момента принятия решений по статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации после 1 января 2023 года (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 № 339-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шуклина ФИО12 на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района адрес от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу о выдаче судебного приказа о взыскании с Краббе ФИО11 задолженности по налогам (л.д. 54).
Административный истец в суд с административным исковым заявление обратился ДД.ММ.ГГГГ, по истечение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких данных, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Краббе ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 14309 (четырнадцать тысяч триста девять) рублей 25 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Лицам, участвующим в деле, разъяснено, что составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по делу.
Судья (Подпись) Е.С. Головина
В окончательной форме решение составлено 09.09.2026
Подлинный документ подшит в деле №2а-2745/2026 Заводского районного суда города Кемерово.
Копия верна:
Судья Е.С. Головина