РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рудничный районный суд города г. Кемерово в составе председательствующего судьи Галкиной Н.В., при секретаре Платоновой Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
14 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Логиновой Ирине Анатольевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по <адрес> - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО4 являлась плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> – Кузбассу.
Приказом УФНС России по <адрес>-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНМ России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в том числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ и обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.
ФИО4 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.
ФИО4, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ
Однако в установленный НК РФ срок ФИО5 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ-дата технической записи в ЕНС) у ФИО5 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43 144,58 рублей, в том числе пени 11 994,42 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей в сумме 22 159,32 рублей, в том числе пени 12700,94 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятиями мерами взыскания, составляет 1318,12 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 12700,94(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-1 318,12 (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11 382,82 рублей.
Инспекцией в соответствии со ст. 69.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1.2.6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Сумма задолженности превысила сумму 10 000 рублей, после направления в адрес ФИО5 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесения судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Долговым центром мировому судье судебного участка № <адрес> в отношении ФИО5 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в правоотношении установленном судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № должник заменен своим правопреемником-ФИО1.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника ФИО1 поступили возражения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО6 задолженность, формирующую отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 579,82 рублей из них: задолженность уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 197 рубля, задолженность по пени в общем размере 11 382,82 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> - Кузбассу не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен надлежащим образом и своевременно.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще и своевременно, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении в суд не поступало.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории <адрес> налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО5 в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ являлась плательщиком налогов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 2021 г. административный ответчик ФИО5 являлась собственником следующего недвижимого имущества по адресу: квартира <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 673822 рубля, доля в праве 1/2, ставка налога 0,10%, период владения 12/12, сумма налога к уплате 197 рублей (2021год).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за 2021 год. Однако ФИО5 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в общем размере 21069,81 рублей.
Сведений об исполнении ФИО5 требования об уплате налога, на имущество физических лиц в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.
Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 43 144,58 рублей, в том числе пени 11 994,42 рубля.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 22 159,32 рублей, в том числе пени 12 700,94 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления до вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1318,12 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 12 700,94(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-1318,12(остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11 382,82 рублей.
В требования административного иска включена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 197 рублей, пени в общем размере 11 382,82 рублей.
В последующем административным истцом представлены письменные пояснения, согласно, которым задолженность по пене в размере 11 346,89 рублей, начисленная на недоимку по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подлежит списанию в соответствии с пп.3 п.1 ст. 59 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации.
На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении требований в части взыскания задолженности в размере 11 382,82 рублей - пени, начисленной на недоимку по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Таким образом, оставшаяся задолженность по административному исковому заявлению составляет: задолженность уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 197 рублей, задолженность, по пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) по дату заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35,93 рублей (л.д.67), в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части.
Расчет пени проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, контррасчета административным ответчиком не представлено.
Статьей 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вместе с тем, заявляя требование о снижении размера налоговой санкции в связи с тяжелым материальным положением, именно налогоплательщик должен доказать наличие заявленного им к снижению штрафа основания.
Из материалов дела следует, что ФИО5 никаких документов, подтверждающих свое материальной положение не представила в связи, с чем суд, считает, что задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца в полном объеме.
Долговой центр обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО5
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.
ФИО5 умерла ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ.
В случае смерти гражданина, являвшегося субъектом спорного либо установленного судом административного или иного публичного правоотношения и стороной в административном деле, суд производит замену этой стороны ее правопреемником, если в данном административном или ином публичном правоотношении допускается правопреемство (ч.3 ст.44 КАС РФ).
Согласно ст.1152 ГК РФ, для принятия наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Согласно п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Как следует из п.2 ст.1153 ГК РФ, признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя.
В соответствии с п.1 ст.1175 ГК РФ каждый из наследников, принявший наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Таким образом, наследник должника при условии принятия им наследства становится должником перед кредитором в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
<адрес> нотариальной палаты ФИО7 заведено наследственное дело № к имуществу ФИО5, из которого следует, что наследниками ФИО5, умершей ДД.ММ.ГГГГ, является ее мать ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в правоотношении установленном судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу №, должник заменен своим правопреемником-ФИО1.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника ФИО1 поступили возражения (л.д.7).
В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 232,93 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей; задолженность по пени в общем размере- 35,93 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.