РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2026 года г. Кемерово
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Лозгачевой С.В., при секретаре Пивкиной Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Свердловской области к Фомину Алексею Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкцией,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Фомину Алексею Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкцией.
Определением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 12.05.2025 настоящее административное дело передано по подсудности на рассмотрение в Рудничный районный суд г. Кемерово.
Административные требования мотивированы тем, что Фомин Алексей Николаевич (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021, 2022 годы.
Налогоплательщиком реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.
Срок представления декларации за год 2021 - 04.05.2022.
Фомин А.Н. не представил первичную декларацию 04.05.2022, согласно акту налоговой проверки № 15587 от 16.09.2022.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, на основании чего Инспекцией было вынесено решение №9831 о привлечении к ответственности Фомина А.И. за совершение налогового правонарушения от 15.12.2022.
Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2021 составляет 1000 рублей.
Вина налогоплательщика выражается в том, что он не принял мер к своевременному предоставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.
Факты, изложенные в акте проверки, налогоплательщиком не опровергаются, возражений или объяснений в соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового Кодекса Российской Федерации не представлено.
Акт камеральной налоговой проверки направлен почтовым отправлением. Материалы проверки рассмотрены в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, отягчающие, либо смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 Кодекса не установлены.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности в соответствии со ст. 109 Кодекса, не установлены. Срок давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 Кодекса) не истек.
Согласно данным информационных ресурсов налогового органа, Фомин А.Н. получил доход от продажи недвижимого имущества, который не отражен в декларации 3-НДФЛ 2022 года. Объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения.
Общая сумма дохода от продажи имущества, расположенного по адресу <адрес> составила 1370000 рублей, с учетом вычета в 1000000 рублей, налоговая база составила 370000 рублей, сумма налога составила 48100 рублей.
Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Фомин А.Н. не представил первичную декларацию в установленный срок, что является налоговым правонарушением, согласно акту налоговой проверки № 20088 от 26.10.2023.
Таким образом, Фомин А.Н. подлежит привлечению к ответственности, за налоговые правонарушение, в соответствии со ст. 119 и ст. 122 Кодекса, на основании чего Инспекцией было вынесено решение № 1179 от 11.01.2024 о привлечении к ответственности Фомина А.Н. за совершение налогового правонарушения.
Сумма штрафа, согласно ст. 119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, составляет 14430 рублей. Штраф, согласно п.1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога по налоговой декларации в результате совершения неправомерных действий в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, составит 9620 рублей 48100* 20% = 9620 руб.).
Акт налоговой проверки № 15587 от 16.09.2022 и акт налоговой проверки № 20088 от 26.10.2023 направлены почтовым отправлением, материалы проверки рассмотрены в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Вина налогоплательщика заключается в том, что он не принял всех зависящих от себя мер по своевременной сдаче декларации и своевременной уплате налога.
Таким образом, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 и ст. 122 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, а также исходя из принципа соразмерности ответственности характеру допущенного правонарушения необходимо снизить размер санкций по трем основаниям с 7 215 до 901,88 руб. по ст.119 Кодекса и по ст.122 Кодекса с 9 620 до 1202,50 руб.
Фомин Алексей Николаевич (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>) по состоянию на 2021 год являлся собственником объектов недвижимости:
ОКТМО №
-квартиры: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
-квартиры: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из изложенного, в соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом Фомину А.Н. начислен налог на имущество с физических лиц за 2021 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, почтой з адрес налогоплательщика направлено:
-налоговое уведомление № 19640292 от 01.09.2022 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2021 год, подлежащей уплате (118, 00 руб.) - не позднее 01.12.2022.
Фомин А.Н. в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика:
- требования № 90893 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.12.2023 с предложением уплатить в срок до 04.03.2024 сумму: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 108,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000, 00 руб.; пени в размере 13,79 руб.
Данное требование направлено налогоплательщику Фомину А.Н. без нарушения установленных сроков, в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», который устанавливает, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлеваются (увеличиваются) на 6 месяцев.
Фомин А.Н. в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 12.03.2024 почтой в адрес налогоплательщика:
- решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2252/2024 о взыскании с должника - Фомина А.Н. недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения ДД.ММ.ГГГГ относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 27.09.2024 об отмене судебного приказа.
Просит суд взыскать с Фомина А.Н. в пользу федерального бюджета: - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 48 100 руб. 00 коп., - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 202 руб. 50 коп., - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам) за 2021 год в размере 1000 руб. 00 коп.; - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам) за 2022 год в размере 901 руб. 88 коп.; в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 118, 00 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 5 177 руб. 40 коп.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области – Кузбассу не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Фомин А.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил, в материалы дела представил заявление о применении последствий пропуска истцом сроков исковой давности, в удовлетворении требований отказать в полном объеме (л.д. 126-128).
В судебном заседании представитель ответчика Фомина А.Н. – Схакумидов А.Ш., действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, заявил о пропуске истцом сроков исковой давности.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач. садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно п.п 2 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Из п.1.2 ст.88 НК РФ следует, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Фомин А.Н. в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ является плательщиком налогов (л.д. 18).
Налогоплательщиком реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.
Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.
Административный ответчик Фомин А.Н. не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, согласно акту налоговой проверки № 15587 от 16.09.2022 (л.д.24-26).
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, на основании чего Инспекцией было вынесено решение №9831 о привлечении к ответственности Фомина А.И. за совершение налогового правонарушения от 15.12.2022 (л.д. 35-37), назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.
Факты, изложенные в акте проверки, налогоплательщиком не опровергаются, возражений или объяснений в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ не представлено, в том числе в ходе судебного разбирательства.
Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в установленном порядке почтовым отправлением в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром внутренних отправлений (л.д.27-29). Материалы проверки рассмотрены в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, отягчающие, либо смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ не установлены. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности в соответствии со ст. 109 НК РФ, не установлены. Срок давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) не истек.
Фомин А.Н. получил доход от продажи недвижимого имущества, который не отражен в декларации 3-НДФЛ 2022 года. Объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения.
Общая сумма дохода от продажи имущества, расположенного по адресу <адрес>, составила 1370000 рублей, с учетом вычета в 1000000 рублей, налоговая база составила 370000 рублей, сумма налога составила 48100 рублей.
Административный ответчик Фомин А.Н. не представил первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что является налоговым правонарушением, согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-32).
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Кодекса, на основании чего Инспекцией было вынесено решение № о привлечении к ответственности Фомина А.И. за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-43), назначено наказание в виде штрафа в размере 9620 рублей.
Факты, изложенные в акте проверки, налогоплательщиком не опровергаются, возражений или объяснений в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ не представлено, в том числе в ходе судебного разбирательства.
Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в установленном порядке почтовым отправлением в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром внутренних отправлений (л.д.33-34). Материалы проверки рассмотрены в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, отягчающие, либо смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ не установлены. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности в соответствии со ст. 109 НК РФ, не установлены. Срок давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) не истек.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром в 2021 году административный ответчик Фомин А.Н. являлся собственником недвижимого имущества по адресу: - квартира, расположенная по адресу: <адрес> регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.
Однако в установленный НК РФ срок Фомин А.Н. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговое уведомление: №19640292 от 01.09.2022 с указанием суммы налога за 2021 год в сумме 108 рублей (л.д. 19, 20).
Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.3,5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой налога на имущество, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня 5 177, 40 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.03.2024), сумма пеней без принадлежности к конкретному виду налога в соответствии с п.6 ст.11.3, п.3 ст. 75 НК РФ.
Расчет пени (л.д.51) проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, контррасчета либо возражений административным ответчиком не представлено.
Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Фомину А.Н. требование об уплате задолженности № 90893 от 08.12.2023 со сроком исполнения до 04.03.2024 (л.д. 21,22). Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки административным ответчиком в бюджет не внесены.
Данное требование направлено Фомину А.Н. без нарушения установленных сроков, в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 1 которого предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с ч.9 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В силу п. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ, в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 08.12.2023 в сумме 56 499,78 рублей, в том числе пени 5 177,39 руб.
Сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес Фомина А.Н. требования № 90893 от 08.12.2023. Срок для добровольного исполнения требования- 04.03.2024 (л.д.21).
Поскольку административным ответчиком требование об уплате задолженности № 90893 от 08.12.2023 со сроком исполнения до 04.03.2024, не исполнено, МИФНС № 25 по Свердловской области принято решение №10805 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.12.2023 №90839 в размере 56422,63 рублей (л.д. 45).
В установленный 6-дневный срок со дня принятия такого решения, а именно 12.03.2024 копия решения была направлена в адрес Фомина А.Н., что подтверждается реестром внутренних отправлений (л.д.46-47).
На основании п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
22.03.2024 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга (л.д.73).
29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №2а-2252/2024 о взыскании с Фомина А.Н. задолженности за период с 2021 по 2022 года в размере 56 499,78 рублей, в том числе налог на доходы на физических лиц в размере 49 302,50 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 118 рублей за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1901,88 рублей за 2021-2022, пени на 07.03.2024 в размере 5177,40 рублей (л.д.77).
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 27.09.2024 судебный приказ №2а-2252/2024 от 29.03.2024 отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.78-79, 80).
В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ 18.03.2025 требование заявлено в порядке искового производства.
При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени.
С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате имущественного налога, налога на доход физического лица, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
В соответствии с ч.1ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с Фомина Алексея Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт РФ серии № №, ИНН №), в пользу федерального бюджета:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 48 100 рублей;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 202 рубля 50 копеек;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам) за 2021 год в размере 1000 рублей;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам) за 2022 год в размере 901 рубль 88 копеек.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>;
БИК банка получателя средств: №
Номер счета банка получателя средств: 40№
Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: №;
КПП получателя: №;
Единый казначейский счет: 03№ КБК 18№.
Взыскать с Фомина Алексея Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорта РФ серии № №, ИНН №), в пользу местного бюджета (ОКТМО №):
- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 118 рублей;
- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 5 177 рублей 40 копеек.
Взыскать с Фомина Алексея Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт РФ серии № №, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.
Решение в мотивированной форме изготовлено 05.03.2026 года.
Председательствующий: