РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«12» мая 2026 года г. Кемерово
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Радьковой О.В., при секретаре судебного заседания Уваровой Т. С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Некрасову Михаилу Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Некрасову М.Е., просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с Некрасова Михаила Евгеньевича задолженности по налогам и сборам; взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, штрафам и пени за несвоевременную уплату налогов, в общем размере <данные изъяты> рублей, из них: задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля;
Требования мотивированы тем, что Некрасов М.Е. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> Кузбассу.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Некрасов М.Е., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу ГИБДД РФ, в собственности Некрасов М.Е. в ДД.ММ.ГГГГ году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты> рублей.
Однако, в установленный Налоговым кодексам Российской Федерации срок, административный ответчик не уплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени в общем размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Некрасов М.Е. является плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ года.
В соответствие со ст. 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу (далее - Россреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ года.
Однако, в установленный Налоговым кодексам Российской Федерации срок, административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> тысяч рублей.
Сумма задолженности по всем требованиям составила <данные изъяты> рублей, следовательно, превысила сумму <данные изъяты> рублей после направления в адрес Некрасова М.Е. требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесения судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольного исполнения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Некрасова М.Е.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Некрасова М.Е. в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Административный истец полагает, что налоговым органом срок взыскания задолженности по транспортному налогу, и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени, пропущен налоговым органом по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы.
На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в Рудничный районный суд <адрес>.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
Административный ответчик Некрасов М.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> -Кузбассу не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в том числе сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Некрасова М.Е. с ДД.ММ.ГГГГ года находились транспортные средства: <данные изъяты>, гос.номер №, <данные изъяты>, гос.номер №, <данные изъяты> гос.номер № (л.д.15,17). Сведения об отчуждении ТС административным ответчиком в регистрирующий орган не представлены.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ Некрасов М.Е. является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год на момент рассмотрения дела судом не погашена.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имуществ: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик Некрасов М.Е. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.
Некрасов М.Е. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром Некрасов М.Е. является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>. (л.д. 17). Сумма налога на имущество начислена в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ год.
Обязанность по уплате налога на имущества за физических лиц Некрасовым М.Е. своевременно и в полном объеме не исполнена. Задолженность на момент рассмотрения дела в суде по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.3,5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок административному ответчику Некрасову М.Е. было направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм начисленного транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Однако, в установленные НК РФ сроки административный ответчик Некрасов М.Е. не уплатил задолженность транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Некрасова М.Е. направлено требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
Требование исполнено не было, доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Некрасова М.Е. задолженности по налогам и пени, а именно: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., однако определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Некрасова М.Е. в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д.18-19).
Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 4 Федерального закона « О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с положениями ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ перечисленных правовых норм свидетельствует о том, что условиями удовлетворения требований налогового органа о взыскании налоговых платежей и санкций с физических лиц является предъявление таких требований в суд в пределах материально-правового срока, предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ; условием для их предъявления в суд - соблюдение процессуального правового срока, предусмотренного ст. 286 КАС РФ.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О).
Разрешая требования административного иска МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании налоговых платежей и санкций с Некрасова М.Е. суд учитывает, что административным истцом заявлены требования о взыскании общей суммы задолженности по налогам и сборам по разным видам налогов: задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> рубля; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> рублей.
Поскольку заявленная административным истцом ко взысканию сумма налоговых недоимок и санкций была определена путем суммирования всех требований к физическому лицу за три года с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган получает право для судебного осуществления права требования о взыскании совокупной суммы по всем выставленным требованиям в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из представленных суду материалов следует, что сумма налогов, подлежащих взысканию с ответчика, превысила <данные изъяты> рублей, в момент, когда у Некрасова М.Е. истек срок выполнения обязанности уплатить начисленные штрафы, то есть ДД.ММ.ГГГГ.
А, следовательно, шестимесячный срок для судебного осуществления права требования по настоящему административному иску истек в ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Между тем, административный истец обратился в суд лишь в ДД.ММ.ГГГГ года (дата обращения с заявлением о выдаче судебного приказа), то есть с пропуском установленного срока.
Пропуск данного срока, являющегося по своей правовой природе материально-правовым, т.е. сроком для судебного осуществления права требования, сроком, в течение которого судом могут быть удовлетворены заявленные требования, лишает заинтересованное лицо права защитить в судебном порядке свои нарушенные права и законные интересы. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Судом в ходе рассмотрения дела не установлено уважительных причин для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.
У налогового органа имелось достаточно времени для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в удовлетворении требований административного иска к Некрасову Михаилу Евгеньевичу о взыскании недоимки по налогам за 2020 год, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления 26.05.2026 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.
Председательствующий: