РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«12» мая 2026 года г. Кемерово
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Радьковой О.В., при секретаре судебного заседания Уваровой Т. С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гордеевой Наталье Николаевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Гордеевой Н.Н., просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с Гордеевой Н.Н. задолженности по налогам и сборам; взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, штрафам и пени за несвоевременную уплату налогов, в общем размере <данные изъяты> рубля, из них: задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей.
Требования мотивированы тем, что Гордеева Н.Н. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> Кузбассу.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Гордеева Н.Н. являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности Гордеевой Н.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году находился земельный участок, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты> рублей .
Однако, в установленный Налоговым кодексам Российской Федерации срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.
Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени в общем размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено Гордеевой Н.Н. через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.
Как следует из пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности по всем требованиям составила <данные изъяты> рублей, следовательно не превысила сумму <данные изъяты> рублей после направления в адрес Гордеевой Н.Н. требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При таких обстоятельствах, последним днем для подачи заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+ 3 года + 6 мес.).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за указанный период в отношении Гордеевой Н.Н. только в октябре 2025 года.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Гордеевой Н.Н. в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Административный истец полагает, что налоговым органом срок взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени, пропущен незначительно, соблюден общий срок взыскания задолженности в судебном порядке.
На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в Рудничный районный суд <адрес>.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
Административный ответчик Гордеева Н.Н. не явилась, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> -Кузбассу не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
В соответствии со ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора, в силу ст.44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (п.1. ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности Гордеевой Н.Н. находился земельный участок с кадастровым номером № (л.д.13). Сведения об отчуждении земельного участка административным ответчиком в регистрирующий орган не представлены.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок административному ответчику Гордеевой Н.Н. было направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм начисленного земельного налога за 2016 год (л.д.13).
Однако, в установленные НК РФ сроки административный ответчик Гордеева Н.Н. не уплатила задолженность земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
В связи с тем, что задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 14-оборот).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Гордеевой Н.Н. направлено требование № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).
Требование исполнено не было, доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено.
Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства.
Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2016 год на момент рассмотрения дела судом не погашена.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гордеевой Н.Н. задолженности по налогам и пени, а именно: земельному налога за ДД.ММ.ГГГГ год, однако определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Гордеевой Н.Н. в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д.15-оборот-16). В связи с чем истец обратился с иском в суд.
Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 4 Федерального закона « О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
Анализ перечисленных правовых норм свидетельствует о том, что условиями удовлетворения требований налогового органа о взыскании налоговых платежей и санкций с физических лиц является предъявление таких требований в суд в пределах материально-правового срока, предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ; условием для их предъявления в суд - соблюдение процессуального правового срока, предусмотренного ст. 286 КАС РФ.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О).
Из представленных суду материалов следует, что сумма налогов, подлежащих взысканию с ответчика, не превысила <данные изъяты> рублей, трехлетний срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.
А, следовательно, шестимесячный срок для судебного осуществления права требования по настоящему административному иску истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+ 3 года+6 месяцев).
Между тем, административный истец обратился в суд лишь в ДД.ММ.ГГГГ года, то есть с пропуском установленного срока.
Пропуск данного срока, являющегося по своей правовой природе материально-правовым, т.е. сроком для судебного осуществления права требования, сроком, в течение которого судом могут быть удовлетворены заявленные требования, лишает заинтересованное лицо права защитить в судебном порядке свои нарушенные права и законные интересы. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Судом в ходе рассмотрения дела не установлено уважительных причин для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.
У налогового органа имелось достаточно времени для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в удовлетворении требований административного иска к Гордеевой Наталье Николаевне о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления 26.05.2026 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.
Председательствующий: