РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Рудничный районный суд г.Кемерово в составе председательствующего судьи Архипенко М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кирьяновой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово
20 апреля 2026 года административное дело №2а-891/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к Роот ЕЭ о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с исковым заявлением к Роот ЕЭ о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени.
Требования мотивированы тем, что согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Pooт Е.Э. (налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> -Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №).
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр). Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по <адрес> - Кузбассу, - Роот ЕЭ является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии с пп.1 п.2, п.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога в размере 2 248, 00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Роот ЕЭ являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.
2. На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу Роот ЕЭ, является собственником земельного участка.
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога в размере 873, 00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный НК РФ срок Роот ЕЭ не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по земельному налогу не уплачена своевременно в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 3 000,00 рублей на момент направления в адрес Роот ЕЭ требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 133, 54 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - 6 мес.).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с восстановлением процессуального срока и взыскании с Pooт Е.Э. задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Pooт Е.Э. задолженности по налогам и пени.
Определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.
В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительным, пропущенный срок может быть восстановлен.
Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
На основании изложенного просили восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в отношении Роот ЕЭ Принять административное исковое заявление к производству. Взыскать с Роот ЕЭ задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, пени в общем размере 3 046, 82 рубля, а именно: налог на имущество в размере 2 185, 57 рублей за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 848, 74 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени в размере 12, 51 рубль (л.д.5).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. Ходатайств об отложении не поступало.
Административный ответчик Роот ЕЭ в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. Ходатайств об отложении не поступало.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п.1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п 1 ст.38 НК РФ).
В силу со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры.
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №284-ФЗ, действующей в период, на который распространяются правоотношения сторон) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.
В силу части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на административном ответчике лежит обязанность доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения, согласно ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 11 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Постановлению Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об установлении и введении в действие на территории <адрес> земельного налога" (с изм. и доп., вступающими в силу с ДД.ММ.ГГГГ), установлены ставки земельного налога.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" (программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов), которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика.
Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования данного мобильного приложения. Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами.
Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет (информирует) налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог».
Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Роот ЕЭ является плательщиком налогов и сборов, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.
В связи с изложенным, на административного ответчика Роот ЕЭ, в силу вышеприведенных требований налогового законодательства возложена обязанность по уплате налогов и сборов.
Роот ЕЭ в период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 1 180 604, 00 рубля.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Роот ЕЭ также является плательщиком земельного налога.
Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Роот ЕЭ в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 290 904, 00 рублей.
В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (л.д.16).
Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в установленный законом срок Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 121, 00 рублей, который необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).
Однако в установленный НК РФ срок Роот ЕЭ не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.
Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признал верным, также не оспорен административным ответчиком, контррасчет не представлен.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, Роот ЕЭ начислены пени в размере 12, 54 рубля (л.д.11).
Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность.
Инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.1).
В установленный в указанном требовании срок задолженность по налогам и пене Роот ЕЭ уплачена не была.
Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением Мирового судьи судебного участка №, и.о. м/с с/у № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям с Роот ЕЭ (л.д.17).
Согласно разъяснениям, содержащимся в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Положениями ч.6 ст.289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.
В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.
Исходя из положений, предусмотренных ст.48 НК РФ, поскольку сумма недоимки, подлежащих взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей в момент, когда у Роот ЕЭ истек срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (15.03.2019+ 6 месяцев).
Учитывая, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не взыскивалась с административного ответчика, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате налога и пени истек ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям с Роот ЕЭ обратился только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций с Роот ЕЭ направлено в Рудничный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).
Таким образом, судом установлено, что МИФНС № по <адрес> пропущен срок для обращения с иском о взыскании с Роот ЕЭ задолженности по уплате налога и пени.
Пропуск данного срока, являющегося по своей правовой природе материально-правовым, то есть сроком для судебного осуществления права требования, сроком, в течение которого судом могут быть удовлетворены заявленные требования, лишает заинтересованное лицо права защитить в судебном порядке свои нарушенные права и законные интересы. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Инспекция в исковом заявлении не изложила причин пропуска процессуального срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, своевременным принятием в порядке ст.46 НК РФ мер взыскания задолженности.
Таким образом, МИФНС № по <адрес> не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока.
Судом в ходе рассмотрения дела не установлено уважительных причин для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.
У налогового органа имелось достаточно времени для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока и удовлетворения требований налогового органа в настоящем деле не имеется, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что судом установлено, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени, срок на такое обращение истек и не восстановлен судом, принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока подачи заявления о взыскании с Роот ЕЭ задолженности по уплате налога, пени и отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к Роот ЕЭ о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 2 185, 57 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.; земельный налог в размере 848, 74 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.; задолженность по пени в размере 12, 51 рубль, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.
Мотивированное решение составлено 05 мая 2026 года.
Председательствующий: