РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Тарасовой В.В., при ведении протокола секретарём Арещенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
17 июня 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Карапетяну ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 14, Инспекция) обратилась в суд с иском к Карапетяну Н.М. о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что Карапетян Н.М. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.
При анализе данных лицевого счёта налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 47 304 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4205 не приняты.
Согласно базе данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) Карапетян Н.М. с 26.06.2018 по 23.03.2020 состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган.
Решением № 1531 от 07.02.2020 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьёй 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учёта, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Сумма штрафа за данное правонарушение составила 47 304 руб.
В добровольном порядке сумма налоговой санкции не была уплачена.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом сформировано и направлено административному ответчику требование № от 07.09.2020 об уплате штрафа в сумме 47 304 руб. со сроком уплаты до 17.09.2020.
В срок, установленный в требовании, сумма штрафа в полном объёме административным ответчиком в бюджет не уплачена.
На момент направления Карапетяну Н.М. требования № от 07.09.2020 со сроком для добровольного исполнения - 17.09.2020 сумма задолженности превысила 10 000 руб.
Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 17.03.2021 (17.09.2020 + 6 месяцев).
По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма штрафа составляет 47 304 руб.
Не смотря на то, что срок для подачи заявления о взыскании задолженности пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными, указывая, что МИФНС № 14 создана 23.08.2021 на основании приказа Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 и осуществляет функции по урегулированию (взысканию задолженности) с физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области - Кузбассу с 01.03.2022. В период, предшествующий истечению указанного срока для подачи заявления, Инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4205 и объёма подаваемых заявлений о взыскании задолженности с налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово, а также в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с Карапетян Н.М. задолженность по штрафу за налоговое нарушение за 2018 год в размере 47 304 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В соответствии с положениями статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1, 4, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Карапетян Н.М. является налогоплательщиком и состоит на налоговом учёте (л.д. 8).
В период с 26.06.2018 по 23.03.2020 административный ответчик был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, на которого возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Декларация по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, была предоставлена налогоплательщиком с нарушением установленного срока.
Как следует из части 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с положениями статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1).
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
С 02.09.2019 по 29.11.2019 налоговым органом в отношении ИП Карапетяна Н.М. проведена камеральная налоговая проверка. Предметом налоговой проверки явился налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год.
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, сто ИП Карапетян Н.М. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до 30.04.2019 налоговую декларацию за 2018 год в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
На основании материалов камеральной проверки, Инспекцией вынесено решение от 07.02.2020 № о привлечении ИП Карапетяна Н.М. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации, назначен штраф в размере 47 304 руб. (л.д. 45 - 46).
Согласно отчёту об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором № решение ИП Карапетяном Н.М. не получено в связи с отсутствием адресата, возвращено по причине «Иные обстоятельства».
Указанное решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений ИП Карапетяном Н.М. в установленном законом порядке не обжаловано.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Инспекцией в адрес ИП Карапетяна Н.М. направлено требование № об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ по состоянию на 07.08.2020 (л.д. 11, 30), однако требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России введён институт Единого налогового счёта (далее - ЕНС).
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № от 07.09.2020 со сроком для добровольного исполнения - 17.09.2020. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 17.03.2021 (17.09.2020 + 6 месяцев).
По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма штрафа, подлежащая взысканию, составляет 47 304 руб.
Как следует из административного искового заявления, несмотря на то, что срок для взыскания задолженности пропущен, административный истец считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Долговой центр) создана 23.08.2021 на основании приказа Федеральной налоговой службы № от 30.04.2021 и согласно Положению об Инспекции, утверждённому приказом Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в том числе с 01.03.2022 осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области - Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке статьи 48 НК РФ ввиду несоразмерного нагрузке сотрудников Инспекции 4205 объёма подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Кемерово; в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения с иском о взыскании с Карапетяна Н.М. задолженности по уплате задолженности по налогам и сборам.
Доказательств невозможности своевременного обращения в суд административным истцом не представлено.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Причины, указанные административным истцом в качестве уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, таковыми признаны быть не могут.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.1995 № 2/1 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» судам следует иметь в виду, что срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, а также гражданином-предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Карапетяна Н.М. задолженности по штрафу за налоговое правонарушение за 2018 год в размере 47 304 руб., срок на такое обращение истёк и не восстановлен судом, принимая во внимание, что доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для обращения с требованиями о взыскании с Карапетян Н.М. обязательных платежей и санкций и отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 к Карапетяну ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путём подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: (подпись)
Мотивированное решение составлено 30 июня 2026 года.