РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2026 года г. Кемерово
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Лозгачевой С.В., при секретаре Пивкиной Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Решетняку Вячеславу Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, что Решетняк Вячеслав Анатольевич является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Решетняк В.А. являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Решетняка В.А. находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2024 года.
Однако в установленный НК РФ срок Решетняк В.А. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 в полном размере.
Решетняк В.А. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу, Решетняк В.А. является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленный НК РФ срок Решетняк В.А. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023г. в полном объеме в сумме 365,00 руб.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента АО «Альфа Страхование», Решетняком В.А. получен доход за 2023 год в сумме 150 000,0 руб., налоговая база 150000,00 руб., сумма исчисленного налога 19500,00 руб., сумма налога, удержанная 0,00 руб., сумма налога перечисленная 0,00 руб., сумма налога не удержанная 150000,00 руб. (150000,00 руб. *13% - 19500,00 руб.).
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 19500,00 руб. направлено налогоплательщику по почте.
Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 34308,79 руб.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34213 руб. 00 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 37302 руб. 43 коп., в том числе пени 3089 руб. 43 коп.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3089 руб. 43 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп,(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3089 руб. 43 коп.
34 213 рублей - недоимка для расчета пени:
- НДФЛ за 2023 год в размере 19500 рублей.;
- налог на имущество за 2023 год в размере 365,00 рублей;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14348,00 рублей.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Решетняку В.А. по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Решетняка В.А. требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 34308,79 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении Решетняка В.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № № Рудничного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ вынесен судебный приказ о взыскании с Решетняка В.А. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Решетняк В.А.
Просит суд взыскать с Решетняка В.А. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37 302,43 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: - НДФЛ за 2023 год в размере 19500 руб., - налог на имущество за 2023 год в размере 365 руб., - суммы пеней в размере 3089 руб. 43 коп., - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14348 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу –Максимичева Т.О., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, в материалы дела представила письменные пояснения (л.д.175-176).
Административный ответчик Решетняк В.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил.
В судебном заседании представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>–Кузбассу – Опарина А.А., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, полагала заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории <адрес> налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Срок представления декларации за 2023 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Из п.1.2 ст.88 НК РФ следует, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик Решетняк В.А. в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ является плательщиком налогов (л.д. 18).
Согласно сведениям УГИБДД РФ по <адрес>, представленным в налоговый орган, в собственности Решетняка В.А. находится следующее транспортное средство: Audi Q3, регистрационный номер №, налоговая база -211,00л.с., налоговая ставка 68,00 руб./л.с., период владения 12/12, сумма налога за 2023 – 14 348 рублей.
Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год составила 14 348 рублей.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Россреестром по состоянию на 2023 административный ответчик Решетняк В.А. являлся собственником следующего недвижимого имущества по адресу: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Б, <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база 1 279 584 рублей, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10 %, коэффициент к налоговому периоду 1,1, период владения 12/12, сумма налога за 2023 – 365 рублей (л.д.22).
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента АО «Альфа Страхование», Решетняком В.А. получен доход за 2023 год в сумме 150 000 рублей, налоговая база 150000 рублей, сумма исчисленного налога 19500 рублей, сумма налога, удержанная 0,00 рублей, сумма налога, перечисленная 0,00 рублей, сумма налога не удержанная 150000 рублей (150000 рублей *13% - 19500 рублей).
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Между тем, обязанность по уплате налогов за 2023 год административным ответчиком в установленный налоговым законодательством срок не исполнена.
Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.3,5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 3089,43 рублей (л.д.34).
В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налогов за 2023 год в размере 34 213 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).
В срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц административным ответчиком в бюджет не внесена.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.30).
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 36 057,08 рублей (л.д. 25,26,27).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 213 рублей, в том числе пени 0 руб. 00 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 37302 руб. 43 коп., в том числе пени 3089 руб. 43 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3089 руб. 43 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3089 руб. 43 коп.
34 213 рублей - недоимка для расчета пени:
- НДФЛ за 2023 год в размере 19500 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 365,00 рублей;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14348,00 рублей (л.д.34).
Расчет пени проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, возражений и контррасчета административным ответчиком не представлено.
Долговой центр обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника Решетняка В.А. (л.д.31-33).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1217/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.23-24). В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ требование заявлено в порядке искового производства.
Решением Рудничного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу, удовлетворено, с Решетняка В.А. взыскана задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37 302,43 рубля по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-54).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Рудничного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение (л.д. 149-151).
Относительно доводов Решетняка В.А., указанных в жалобе, суд принимает во внимание пояснения административного истца о том, что денежные средства, поступившие в налоговый орган от судебных приставов за период с ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП распределились в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 HK РФ последовательностью и зачтены в счет уплаты.
Пункт 8 статьи 45 НК РФ устанавливает последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, на основании суммы его совокупной обязанности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
???пени;
5) ???проценты;
???6) проценты;
7) штраф.
В соответствии с указанной нормой денежные средства в размере 8 681,98 руб., поступившие по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ №a-1217/2025, учтены при формировании сальдо ЕНС Решетняка В.А. в счет погашения недоимки: сумма 292,00 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в погашение недоимки: ??транспортный налог за 2024 в сумме 276,51 руб., ??налог на имущество за 2024 в сумме 15,49 руб. Сумма 766,98 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в погашение недоимки: ??налог на доходы физических лиц (ОКТМО 32701000) за 2023 в сумме 766,98 руб. ??налог на доходы физических лиц (ОКТМО 32701000) за 2023 в сумме 7623,00 руб.
Сумма 7623,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в погашение недоимки: - налог на доходы физических лиц (ОКТМО 32701000) за 2023 в сумме 7623 рублей.
Денежные средства в сумме 679,00 руб., поступившие от Отдела судебных приставов по Рудничному и <адрес>ов, учтены в погашении госпошлины.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета Решетняка В.А. составляет 5 820,31 руб.
Приостановлена к взысканию задолженность по определению об отмене судебного приказа № <адрес>-4 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно вступившему в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в часть первую НК РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в сумме 28912,45 руб., а именно:
- НДФЛ за 2023 год в размере 11110,02 руб.
- ??Налог на имущество за 2023 год в размере 365,00 руб.
??- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14348,00 руб.
??Суммы пеней в размере 3089,43 руб.
Основным условием реализации положений Закона является исключение из ЕНС спорных начислений в случае представления налогоплательщиком возражений о несогласии с долгом. Таким образом, после получения Долговым центром решения суда приостановленная задолженность восстановится в сальдо ЕНС Решетняка В.А. и будет зачтена переплатой (при наличии таковой).
Что касается довода ответчика о том, что он является банкротом на основании решения Арбитражного суда <адрес>, суд учитывает следующее.
Решением Арбитражного суда <адрес> по делу N А27-8785-9/2023 от ДД.ММ.ГГГГ Решетняк В.А. признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества должника.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, требования Федеральной налоговой службы в лице МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу размере 14 680 рублей признаны подлежащими удовлетворению за счет имущества должника Решетняка В.А., оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника (л.д.179-180).
Из указанного определения усматривается, что МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу заявлены требования по уплате задолженности обязательных платежей в размере 14 680 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 332 рублей, и транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14 348 рублей.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 1).
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2).
Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 3).
Исходя из положений пункта 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.
Судом установлено, что срок уплаты транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что возникновение обязанности по уплате налогов за названный период имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд полагает, что спорная задолженность в полном объеме подлежит взысканию с Решетняка В.А. вне рамок дела о банкротстве.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с Решетняка Вячеслава Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорта РФ серии № №), задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37 302,43 рубля по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:
- НДФЛ за 2023 год в размере 19 500 рублей,
- налог на имущество за 2023 год в размере 365 рублей,
- сумму пеней в размере 3089,43 рублей,
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14 348 рублей.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>;
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40№
Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020;
КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03№ КБК 18№.
Взыскать с Решетняка Вячеслава Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорта РФ серии № №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.
Решение в мотивированной форме изготовлено 06.08.2026 года.
Председательствующий: