РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рудничный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Архипенко М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кирьяновой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
05 октября 2026 года административное дело№ 2а-1712/2026 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Кожевников МА о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, что Кожевников МА является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Кожевников МА, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу Кожевников МА является собственником земельного участка.
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ Кожевников МА не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 778 руб. 94 коп., в том числе пени 9 693 руб. 76 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 693 руб. 76 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 99 296 руб. 43 коп., в том числе пени 18 478 руб. 25 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 577 руб. 14 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18 478 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 577 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 901 руб. 11 коп.
Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Кожевников МА по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Кожевников МА требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 93082,39 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении Кожевников МА было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Кожевников МА задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Кожевников МА
Административный истец просит суд взыскать с Кожевников МА задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 854,29 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по пене в размере 9 976 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13 977,18 руб. за ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене в размере 16 901,11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу Максимичева Т.О. на заявленных, требования настаивала, представила письменные пояснения (л.д.78)
Административный ответчик Кожевников МА в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>–Кузбассу не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п.1, 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик Кожевников МА является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ (л.д. 24).
В период с ДД.ММ.ГГГГ Кожевников МА являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ
Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 9 209 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 767 рублей.
Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В период с ДД.ММ.ГГГГ год Кожевников МА являлся собственником жилого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ – 12/12, в ДД.ММ.ГГГГ – 1/12, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 223 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ- 387 рублей.
В период ДД.ММ.ГГГГ Кожевников МА так же являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ – 12/12, в ДД.ММ.ГГГГ – 1/12, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 297 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ- 394 рублей.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление налогоплательщику передано в электронной форме чрез личный кабинет (л.д.26).
Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Из материалов дела усматривается, что Кожевников МА имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается реестрами из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 36, 37).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ).
Сведений о том, что Кожевников МА обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
Однако в установленный НК РФ Кожевников МА не уплатил задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений об исполнении Кожевников МА требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.
Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.3,5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.
Согласно статьям 69, 70 НК налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).
Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст. ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Данное требование направлено Кожевников МА без нарушения установленных сроков, в связи с изданием Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в ДД.ММ.ГГГГ», в соответствии с п. 1 которого предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с ч.9 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В силу п. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ, в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с и. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ВНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 778 руб. 94 коп., в том числе пени 9 693 руб. 76 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 693 руб. 76 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 99 296 руб. 43 коп., в том числе пени 18 478 руб. 25 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 577 руб. 14 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:
18 478 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 577 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 901 руб. 11 коп. (л.д. 34).
Сальдо для расчета пени ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 660,18 руб. и включает налог на имущество в сумме 33 852,55 руб. в том числе:
- частично за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 146,55 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 400,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ но сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме. 7 041,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ гол в сумме 7 745,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 520,00 руб.
Земельный налог к сумме 46 807,63 руб., и том числе:
- частично ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 762,63 руб.
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 209,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 209,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 209,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 209,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 209,00 руб. (л.д. 78).
Расчет пени проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, контррасчета административным ответчиком не представлено.
Поскольку административным ответчиком требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнено, МИФНС № по <адрес>-Кузбасса принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 99 134,8 рублей (л.д. 27).
В установленный 6-дневный срок со дня принятия такого решения, а именно ДД.ММ.ГГГГ копия решения была направлена в адрес Кожевников МА, что подтверждается реестром внутренних отправлений (л.д. 28-33).
На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Кожевников МА требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 93 082,39 рублей (л.д.25), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении Кожевников МА было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-40).
Мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Кожевников МА задолженности (л.д. 35).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.35).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № по <адрес>-Кузбассу обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
Таким образом, суд приходит к выводу, что вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Кожевников МА
С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физического лица, в т.ч. на отрицательное сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
В соответствии с ч.1ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к Кожевников МА о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Кожевников МА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт РФ серии <данные изъяты>), задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 854,29 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 9 976 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13 977,18 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по пене в размере 16 901,11 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Кожевников МА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт РФ серии <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления решения в мотивированной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.
Мотивированное решение составлено 15.10.2026.
Председательствующий: