РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рудничный районный суд г.Кемерово в составе председательствующего судьи Архипенко М.Б.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кирьяновой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово
08 сентября 2026 года административное дело №2а-1807/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Кемеровский М.Г. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций – недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с иском к Кемеровский М.Г. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций – недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, пени.
Требования мотивированы тем, что согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Кемеровский М.Г. (далее по тексту - Кемеровский М.Г., налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4205).
Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> — Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции №.
Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенций территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.
I. Кемеровский М.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Кемеровский М.Г. являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.
Согласно п.2 ст.432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За 2020 год задолженность Кемеровский М.Г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 1 918, 97 рублей, на обязательное медицинское страхование 498, 31 рубль.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10508,08 руб., на обязательное медицинское страхование 2 243, 51 рубль.
II. Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), Кемеровский М.Г. направлены:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе:
-- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от доли участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73, 00 рубля.
-- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не был удержан налоговым агентом ОАО «СКЭК» ИНН/КПП №.
Сумма дохода, с которого не был удержан налог за ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом составила 560, 62 рубля.
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе:
-- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от доли участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 863, 00 рублей.
-- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не был удержан налоговым агентом ОАО «СКЭК» ИНН/КПП №.
Сумма дохода, с которого не был удержан налог за ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом составила 6 640, 66 рублей.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 35, 54 рубля.
III. На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, Кемеровский М.Г. является плательщиком земельного налога.
Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах образования, на территории которого введен налог.
На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности Кемеровский М.Г. в ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты земельного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10,00 рублей.
Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 0, 35 рублей.
IV. Кемеровский М.Г. являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующим.
Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Кемеровский М.Г. находилось транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила - 70, 00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила - 70, 00 рублей.
Однако в установленный НК РФ срок Кемеровский М.Г. не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 15, 73 рублей.
V. Кемеровский М.Г. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующими фактами.
В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее-Росреестр), Кемеровский М.Г. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп.1 п.2, п.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В установленный НК РФ срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 170, 58 рублей.
VI. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налогам сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношений всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Долговым центром мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении Кемеровский М.Г. подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определение об отмене судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением.
Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории <адрес> - Кузбасса.
В связи с изложенным, просили в соответствии со ст.95 КАС РФ восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и принять административное исковое заявление к производству.
Взыскать с Кемеровский М.Г., ДД.ММ.ГГГГ.р., задолженность в размере 15 976, 08 рублей, из них:
-недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 498, 31 рубль,
-недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 918, 97 рублей,
-недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 619, 60 рублей (936 рублей - 243, 40 рублей (погашено из ЕНП) – 73, 00 рубля (погашено из ЕНП),
-недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 140, 00 рублей,
-задолженность по пене в размере 12 799, 20 рулей (л.д.5).
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> - Кузбассу не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен надлежащим образом и своевременно, причины неявки не сообщил, ходатайство об отложении не поступало.
В судебное заседание административный ответчик Кемеровский М.Г. не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении не поступало.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> - Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не сообщил, ходатайство об отложении не поступало.
Кроме того информация о дате и времени рассмотрения дела размещена в установленном в п.2 ч.1 ст.14, ст.15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» в порядке на сайте Рудничного районного суда <адрес> (rudnichny.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).
В соответствии с положениями статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1, ч.2 ст.28 Закона №167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.
Согласно п.2 ст.432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В силу п.1 ст.38, п.1 ст.41, ст.ст.207, 209, п.1 ст.210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц связывается с получением налогоплательщиком экономической выгоды как в денежной, так и в натуральной форме, или права на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок его уплаты, отражен в ст.228 НК РФ.
В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 85 рублей.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п.1, 4, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании п.1 ст.70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.
Согласно п.1, 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик Кемеровский М.Г. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу.
Согласно выписки из ЕРИП, Кемеровский М.Г., ИНН №, ОГРНИП №, - ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78).
В соответствии с выпиской из ЕРИП, Кемеровский М.Г., ИНН №, ОГРНИП №, - ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80).
Таким образом, в соответствии с НК РФ на Кемеровский М.Г. в указанный период была возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, поскольку в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Кемеровский М.Г. являлся плательщиком страховых взносов.
Исходя из ст.ст.23, 419, 430, 432 НК РФ, ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», за ДД.ММ.ГГГГ задолженность Кемеровский М.Г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 1 918, 97 рублей, на обязательное медицинское страхование 498, 31 рубль.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10 508, 08 рублей, на обязательное медицинское страхование 2 243, 51 рубль.
Указанное, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе расчетом истца (л.д.28оборот, 32, 43, 46).
В установленный НК РФ срок Кемеровский М.Г. не уплатил задолженность по у налогу, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административному ответчику исчислены пени, в его адрес направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).
Административный ответчик признается плательщиком НДФЛ, если он является физическим лицом (гражданином РФ, иностранцем или лицом без гражданства), которое получает облагаемые доходы или выступает налоговым резидентом России.
Согласно ст.207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты РФ, так и нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
Согласно п.4 ст.46 НК РФ, Кемеровский М.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от доли участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73, 00 рубля; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не был удержан налоговым агентом ОАО «СКЭК» ИНН/КПП № (л.д.19).
Сумма дохода, с которого не был удержан налог за ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом составила 560, 62 рубля.
Также, Кемеровский М.Г. было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от доли участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 863, 00 рублей; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не был удержан налоговым агентом ОАО «СКЭК» ИНН/КПП № (л.д.20).
Сумма дохода, с которого не был удержан налог за ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом составила 6 640, 66 рублей.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена Кемеровским М.Г. в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 35, 54 рубля, в его адрес направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).
Кроме того, Кемеровский М.Г. являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Кемеровский М.Г. находилось транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20).
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила - 70, 00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила - 70, 00 рублей.
Однако в установленный НК РФ срок Кемеровский М.Г. не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по транспортному налогу Кемеровским М.Г. не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 15, 73 рублей в его адрес направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).
В установленный НК РФ срок Кемеровский М.Г. не уплатил задолженность по налогам.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административному ответчику исчислены пени.
Административным ответчиком суду каких-либо доказательств уплаты вышеуказанных налогов, либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов не представлено.
Согласно расчету суммы задолженности по пени налогоплательщика Кемеровского М.Г., общая сумма пени неуплаченным налогам составляет 12 799, 20 рублей (л.д.28-52).
Судом, представленный расчёт по пени проверен, он соответствует закону, арифметически правильный.
Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен.
На основании Приказа ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> – Кузбассу» Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу».
Срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Таким образом, в силу положений ст.48 НК РФ налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к Мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, был вынесен судебный приказ по гражданскому делу №, который в связи с поступлением возражений от ответчика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.10).
Административное исковое заявление направлено в Рудничный районный суд <адрес> лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65), то есть с пропуском установленного срока.
Пропуск данного срока, являющегося по своей правовой природе материально-правовым, то есть сроком для судебного осуществления права требования, сроком, в течение которого судом могут быть удовлетворены заявленные требования, лишает заинтересованное лицо права защитить в судебном порядке свои нарушенные права и законные интересы. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Судом в ходе рассмотрения дела не установлено уважительных причин для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.
У налогового органа имелось достаточно времени для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к Кемеровский М.Г. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций – недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу в общем размере 3 176, 88 рублей, пени в размере 12 799, 20 рулей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 21.09.2026 года.
Председательствующий: