РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 15701 руб. 6 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, приказных производств, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества)(п. 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).
В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).
Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика, послужило основанием для направления ему посредством личного кабинета налогоплательщика требования № 3281 от 28 июня 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 119039 руб. 19 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27120 руб. 67 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб., пени в размере 40949 руб. 52 коп. в срок до 27 июля 2023 года (т. 1 л.д. 38).
В связи с невыполнением должником указанного требования в установленный срок, Управлением вынесено решение № 3130 от 5 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 191194 руб. 28 коп. Такое решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 6 октября 2023 года (т. 1 л.д. 39).
Управление обращалось в адрес мирового судьи с заявлениями о вынесении судебного приказа № 707 от 16 октября 2023 года в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2022 годы, пени; № 5776 от 10 января 2024 года в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, по транспортному налогу за 2022 год, пени (т. 1 л.д. 15-21).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2023 году являлся адвокатом, плательщиком страховых взносов.
18 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа №11313 от 10 июня 2024 года о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 15701 руб. 6 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № (т. 1 л.д. 22-23).
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 23 января 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ (т. 1 л.д. 40).
С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 22 июля 2025 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока (т. 1 л.д. 36).
Разрешая требования истца о взыскании недоимки по страховым взносам, суд приходит к следующему выводу.
Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», вступившим в силу с 10 января 2021 года, из числа страхователей и застрахованных лиц исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно п. 1.4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-I, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно сведениям, представленным прокуратурой Камчатского края, ФИО2 является пенсионером прокуратуры Камчатского края, состоит на учете с 29 июля 2001 года и получает пенсию за выслугу лет, назначенную в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-I (т. 2 л.д. 18).
С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что у ФИО6. имелась недоимка по взносам за 2023 год в размере 9119 руб. (45842 руб. *19,8922%).
Разрешая вопрос о взыскании пени, суд приходит к следующему.
Расчет заявленной к взысканию пени был произведен за период с 10 января 2024 года по 10 июня 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета должника в размере 161527 руб. 77 коп., в которую Управлением включены недоимки административного ответчика по земельному налогу за 2017 год в размере 337 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 76 руб. 67 коп., за 2018 год в размере 2523 руб., за 2020 год в размере 3416 руб., за 2021 год в размере 3416 руб., за 2022 год в размере 3094 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 156 руб., за 2020 год в размере 434 руб., за 2021 год в размере 380 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 10883 руб. 13 коп., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. (л.д. 52).
Решением Мильковского районного суда от 29 сентября 2022 года по административному делу № Управлению отказано в удовлетворении требований к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2017 год (т. 1 л.д. 106-111).
Управлением не представлено в материалы дела доказательств, что налоговым органом не утрачено право принудительного истребования недоимки ответчика по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.
Учитывая, что обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, с погашением права принудительного истребования недоимки по земельному налогу за 2017 год, по имущественному налогу за 2017, 2021 годы, по транспортному налогу за 2017, 2021 годы, Управлением также утрачено право требования пени на такой налог.
Произведя расчет пени за период с 10 января 2024 года по 10 июня 2024 года, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика на дату обращения Управления в суд с настоящим иском имелась обязанность по уплате пени в размере 9827 руб. 75 коп. (120 438,13 ? 153 ? 1/300 ? 16%) на недоимку ответчика, образующую отрицательное сальдо его единого налогового счета, по транспортному налогу за 2018 год в размере 2523 руб., за 2020 год в размере 3416 руб., за 2022 год в размере 3094 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 434 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 10883 руб. 13 коп., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 9 119 руб.
В ходе рассмотрения настоящего дела по существу административным ответчиком были произведены оплаты 25 декабря 2025 года и 12 января 2026 года в общем размере 18946 руб. 91 коп., из которых 9 119 руб. в счет оплаты недоимки по страховым взносам за 2023 года, 9827 руб. 91 коп. в счет оплаты спорной пени (л.д. 193, 206).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, раскрывая содержание предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, наделение налогового органа полномочием действовать властно обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина.
Положениями ч. 3 ст. 46 КАС РФ предусмотрено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение соответствующих требований истца полностью или частично.
При этом реализация данных прав ограничена только условием, что такое признание не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
Поскольку административный ответчик фактически реализовал свое процессуальное право на признание административного иска и добровольное исполнение заявленного требования, произведя соответствующую оплату в ходе рассмотрения дела, у налогового органа отсутствуют полномочия на определение принадлежности таких сумм в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.
Оценив представленные в материалах дела доказательства, установив, что на момент рассмотрения административного дела обязанность ответчика по уплате спорных недоимки и пени исполнена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении настоящего административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Вместе с тем, согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, в случае принятия судом решения об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с добровольным исполнением таких требований ответчиком после обращения истца в суд, соответствующая государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от её уплаты.
В силу абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ при признании административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату административному истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
Поскольку настоящее решение об отказе в удовлетворении заявленных требований обусловлено добровольным исполнением административным ответчиком соответствующего обязательства в период рассмотрения дела в связи с фактическим признанием ответчиком иска, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200 руб. (30 % от общего размера государственной пошлины, составляющего 4 000 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 15701 руб. 6 коп. отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 4 февраля 2026 года.
Председательствующий подпись А.И. Плотников
Копия верна
Председательствующий А.И. Плотников