РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего Немировой В.В., при секретаре Басовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово
27 мая 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гришаеву А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к Гришаеву А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует следующим.
Гришаев А.Р. является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №*** от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Документы (декларации, расчеты), касающиеся начислений находятся в Инспекции №***. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.
Гришаев А.Р., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Гришаеву А.Р. на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. 01 коп., в том числе пени 1 руб. 01 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 руб. 01 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 57521 руб. 02 коп., в том числе пени 18408 руб. 73 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7731 руб. 67 коп.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ
Всего в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
5841
ДД.ММ.ГГГГ
46866.67
7731.67
7731.67
ИТОГО
7731.67
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени,руб-
Ставкарасчетапени/делитель
Ставкарасчетапени/%
Итого начислено пени, руб.
НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ сумме 39000.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГНалог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135.00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
109
-39135.00
300
16
-2248.97
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
49
-39135.00
300
18
-1150.57
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
2
-39135.00
300
19
-49.57
Поступил ЕНП 22,67 руб. от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
37
-39112.33
300
19
-916.53
Поступил ЕНП 0,04 руб. от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
3
-39112.29
300
19
-74.31
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
224
-39112.29
300
21
-6132.81
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
4
-39112.29
300
20
-104.30
ИТОГО
-10677.06
Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.
Долговым центром мировому судье судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении Гришаева А.Р. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении Гришаева А.Р. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей №*** Кировского судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа №***.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Гришаева А.Р.
Согласно представленного дополнения, на ДД.ММ.ГГГГ дату формирования заявления о вынесении судебного приказа Гришаеву А.Р. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 10677,06 руб. на недоимку в сумме 39135,00 руб., которая состояла из: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 39000,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ, уменьшен по камеральной налоговой проверке в сумме 39000,00 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени посчитаны на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 135,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая на ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась на 22,67 руб., в связи с поступлением единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ.
Далее на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 0,04 руб., в связи с поступлением единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, и составила совокупную обязанность в сумме 112,29 руб.
Сумма к взысканию по административно исковому заявлению составляет 112,29 руб.
Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с Гришаева А.Р., ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по пене в размере 112,29 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.76).
В судебное заседание административный ответчик Гришаев А.Р. не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.73). Представил в суд квитанцию по оплате пени в размере 112,29 руб.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.73).
Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу абз. 2 ч. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Гришаеву А.Р. направлено требование №*** общей суммой задолженности 43751,29 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).
Решением №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств(драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ с Гришаева А.Р. взыскана задолженность в размере 46574,46 руб.(л.д. 28).
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 19-20).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении Гришаева А.Р. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности пени в размере 10677,06 руб.(л.д. 21).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей №*** Кировского судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа №***(л.д. 21).
С настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно протокола проверки электронной подписи(л.д.42-44), т.е. в пределах установленного законом срока.
Судом установлено, что Гришаев А.Р., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Гришаеву А.Р. на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. 01 коп., в том числе пени 1 руб. 01 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 руб. 01 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 57521 руб. 02 коп., в том числе пени 18408 руб. 73 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7731 руб. 67 коп.
При обращении с настоящим исковым заявлением размер пени подлежащий взысканию с Гришаева А.Р. составлял 10677,06 руб., на запрос суда, представлен новый расчет согласно которого задолженность Гришаева А.Р. по пени составляет 112,29 руб.
Согласно чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ. Гришаев А.Р. произвел оплату пени в размере 113,00 руб.
Таким образом, поскольку свою обязанность по уплате обязательных платежей и санкций Гришаев А.Р. исполнил, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гришаеву А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гришаева А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.
Мотивированное решение суда составлено 10 июля 2026 года.
Председательствующий: подпись
Копия верна
Судья В.В. Немирова