РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2026 года г. Берёзовский
Березовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пахомовой Ю.М., при секретаре судебного заседания Пономарёвой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Колпакову Дмитрию Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №14) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Колпакова Д.Ю. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3 286 руб. за 2016-2017 года.
Требования мотивирует тем, что Колпаков Д.Ю. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Налогоплательщиком в 2016 и 2017 годах был получен доход от ООО «Форвард».
Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ООО «Форвард» за 2016 год доход ФИО3 составил 15 653,70 руб., за 2017 год - 18 064,14 руб., сумма налога на доходы физических лиц налоговым агентом не удержана. Инспекцией произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2016-2017 года, согласно которому налог к уплате составил 11 801,00 руб., в том числе за 2016 год - 5479,00 руб., за 2017 год - 6322,00 руб.
При проверке единого налогового счета налогоплательщика установлено, что Колпаков Д.Ю. не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года в размере 3 286,00 руб.
По состоянию на дату направления настоящего административного искового заявления обязанность по уплате налога в сумме 3 286,00 руб. должником не исполнена.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные НК РФ сроки Колпаков Д.Ю. не уплатил налог на доходы физических лиц за 2016-2017 года.
Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 821,65 руб. (налог -11 801 руб., пеня - 20,65 руб.), в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В срок, установленный в требовании для добровольной оплаты, суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком в бюджет в полном объеме не внесены.
В рассматриваемом случае остаток суммы задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № не превысила 10 000 руб.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Березовского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Колпакова Д.Ю. задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Березовского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Колпакова Д.Ю. задолженности по налогам.
Считает, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, поскольку были предприняты своевременные меры взыскания задолженности, соблюден общий срок взыскания налоговой задолженности в судебном порядке, ответчик уклоняется от исполнения обязательств в добровольном порядке.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, административный ответчик Колпаков Д.Ю., представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, и находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено, и следует из материалов дела, что Колпаковым Д.Ю. в 2016, 2017 годах был получен доход от ООО «Форвард», его доход от ООО «Форвард» за 2016 год составил 15 653,70, за 2017 год - 18 064,14 руб.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы за предшествующий налоговый период, и с которых не был удержан НДФЛ при его выплате, обязаны самостоятельно уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Уплата налога осуществляется на основании сформированного и направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, при получении физическими лицами доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами при их выплате, и представившими в налоговые органы в порядке, установленном налоговым законодательством, сведения о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ в течение календарного года.
Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Таким образом, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ Колпаков Д.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы.
В установленный НК РФ срок Колпаков Д.Ю. налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы не уплатил.
Налоговым органом Колпакову Д.Ю. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 479 руб., 2017 год – 6 322 в размере 11801 руб.
Исчисленная в уведомлении сумма налога, порядок его расчета судом проверен, и являются правильным, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Колпакова Д.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 11 801 руб. и пени 20,65 руб., которым предложено оплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из искового заявления при проверке единого налогового счета налогоплательщика установлено, что Колпаков Д.Ю. не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2016 год, 2017 года в размере 3 286,00 руб.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на доходы с физических лиц в сумме 3 286 руб., выведены из сальдо ЕНС в категорию просроченной задолженности.
Расчеты сумм налогов и пени, включенные в требования, судом проверены, и являются правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.48 НК РФ шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, установленной для добровольного исполнения требования № 6034 от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО4 подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.
Мировым судьёй судебного участка № 1 Березовского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №14 отказано в принятии заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 3286 рублей.
После этого налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно квитанции об отправке, ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что из анализа положений налогового законодательства следует, что законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и пени.
Под уважительными причинами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ являются основаниями для восстановления судом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следует понимать обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу заявления.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
При этом пропущенный по уважительной причине процессуальный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.
Между тем, доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, судом не установлено.
С учётом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, в связи с чем, у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Колпакова Д.Ю. обязательных платежей и санкций.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу в удовлетворении административного искового заявления к Колпакову Дмитрию Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2026.
Председательствующий Ю.М. Пахомова