РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2026 года г. Берёзовский
Берёзовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пахомовой Ю.М., при секретаре судебного заседания Пономарёвой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Бозиной Людмиле Прокопьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №14) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Бозиной Л.П., задолженность по налогам и пеням в общем размере 4649,36 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 191 руб. за 2016 год; пени в размере 4458,36 руб.
Требования мотивирует тем, что Бозина Л.П. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, Бозина Л.П. в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
За налоговый период 2016 год Бозиной Л.П. начислены имущественные налоги физических лиц, в том числе: налог на имущество физических лиц в общем размере 191,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением Бозиной Л.П. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный НК РФ срок и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,67 руб. (недоимка - 191,00 руб., пеня - 9,67 руб.).
Бозина Л.П. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В период осуществления предпринимательской деятельности Бозина Л.П. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности и плательщиком единого налога на вмененный доход.
В результате осуществления предпринимательской деятельности Бозиной Л.П. допущено нарушение установленное законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход.
Нарушение установленное законодательством срока уплаты налога повлекло за собой начисление пени и ее неуплаты в размере 4458,36 руб.
Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 4 448,69 руб.
По состоянию на дату направления настоящего административного искового заявления обязанность по уплате налога и пени в сумме 4649,36 руб. (налог – 191 руб., пени - 4458,36 руб.) должником не исполнена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № не превысила 10 000 руб.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бозиной Л.П. задолженности по налогам и пени.
12.12.2025 мировым судьей судебного № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Бозиной Л.П. задолженности по налогам и пени.
Считает, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, поскольку были предприняты своевременные меры взыскания задолженности, соблюден общий срок взыскания налоговой задолженности в судебном порядке, ответчик уклоняется от исполнения обязательств в добровольном порядке.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик Бозина Л.П., представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, и находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено, и следует из материалов дела, что Бозина Л.П. в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Таким образом, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ Бозина Л.П. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом Бозиной Л.П. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 191 руб.
Исчисленная в уведомлении сумма налога, порядок его расчета судом проверен, и являются правильным, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Кроме того, судом установлено, и следует из материалов дела, что Бозина Л.П. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016 год, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Бозиной Л.П. направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 4448,69 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 191 руб. и пени 9,67 руб., которыми предложено оплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Расчеты сумм налогов и пени, включенные в требования, судом проверены, и являются правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.48 НК РФ шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, установленной для добровольного исполнения требований: № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бозиной Л.П. задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о взыскании с Бозиной Л.П. задолженности по налогам и сборам в сумме 4649,36 рублей.
После этого налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно квитанции об отправке, ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что из анализа положений налогового законодательства следует, что законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и пени.
Под уважительными причинами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ являются основаниями для восстановления судом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следует понимать обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу заявления.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
При этом пропущенный по уважительной причине процессуальный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.
Между тем, доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, судом не установлено.
С учётом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, в связи с чем, у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Бозиной Л.П. обязательных платежей и санкций.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу в удовлетворении административного искового заявления к Бозиной Людмиле Прокопьевне о взыскании обязательных платежей и санкций отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Берёзовский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2026.
Председательствующий Ю.М. Пахомова