РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2026 года г.Берёзовский
Берёзовский городской суд Кемеровской области в составе:
председательствующего судьи Воробьевой И.Ю., при секретаре Вининчук И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Галкина Вячеслава Юрьевича к Акционерному обществу «Черниговец» о взыскании неосновательно удержанной суммы,
УСТАНОВИЛ:
Галкин В.Ю. обратился в суд исковым заявлением, просит взыскать с ответчика неосновательно удержанную сумму в размере 79658 рублей.
Требования обоснованы следующим. С ДД.ММ.ГГГГ истец состоял в трудовых отношениях с АО « Черниговец», трудился на данном предприятии подземным проходчиком. ДД.ММ.ГГГГ трудовой договор с ним был расторгнут по п.2 ч.1 ст.81 Трудового кодекса РФ в связи с сокращением численности (штата) работников организации.
В соответствии с п.5.3 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2025-2027 ответчик произвел истцу выплату единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности РФ. На основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №-к было назначено и выплачено указанное вознаграждение в размере 612 750,29 руб. Из начисленной суммы единовременного вознаграждения ответчиком был удержан налог 13%; в размере 79 658 руб.
Полагает, что данное удержание было произведено в нарушение положения, предусмотренного п.79 ст.217 Налогового кодекса РФ, согласно которому при выходе работника на пенсию единовременная выплата не облагается НДФЛ, если она признается мерой социальной поддержки отдельной категории граждан (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).
Выплата единовременного вознаграждения, которая произведена ответчиком на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №-к в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности РФ, предусмотрена п.5.3 раздела 5 «Социальные гарантии и компенсации» Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2025-2027 годы.
В судебное заседание истец Галкин В.Ю. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель истца адвокат Харибутова Г.С. в судебном заседании предъявленные исковые требования поддержала в полном объеме.
Представитель ответчика АО «Черниговец» Поплевичева Т.В., действующая на основании доверенности, в судебном заедании с предъявленными исковыми требованиями не согласилась, просит в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку выплаченное истцу единовременное вознаграждение облагается НДФЛ и не является мерой социальной поддержки, гарантией или компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ в соответствии с положениями ст. 217 НК РФ, представила письменные возражения на иск.
Представитель третьего лица по делу МРИФНС России № по <адрес> - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Заслушав представителей истца и ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст.67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и находит исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.
Из положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.
П.5.3 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2025 - 2027 годы (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Ассоциацией "Общероссийское отраслевое объединение работодателей угольной промышленности 07.11.2024) предусмотрено, что в целях достижения максимальной финансовой устойчивости, повышения экономической результативности Организации, закрепления высококвалифицированных кадров, мотивации наиболее профессиональной части персонала к продолжению работы для выполнения производственных планов, программ, повышения производительности труда и, как результат, обеспечения стабильной и эффективной работы Работодатель обеспечивает Работникам, уполномочившим Профсоюз представлять их интересы в установленном порядке, имеющим стаж работы у Работодателя (в том числе Работодателя - правопреемника с учетом стажа у правопредшественников) не менее 5 лет, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), при стаже работы в угольной промышленности не менее 10 лет, выплату единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).
В случае, если Работник получивший право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имея стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, отработал у Работодателя (с учетом непрерывного стажа у правопредшественников) менее 5 лет, то наступление права на получение единовременного вознаграждения наступает после соблюдения данного условия.
В случае, если Работник не воспользовался вышеуказанным правом, Работодатель обеспечивает выплату вознаграждения работающему пенсионеру, имеющему стаж работы у Работодателя (в том числе Работодателя-правопреемника с учетом стажа у правопредшественников) не менее 5 лет и не менее 10 лет в угольной промышленности (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) при прекращении трудовых отношений с Работодателем в связи с выходом на пенсию.
Выплата единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) в соответствии с настоящим пунктом осуществляется:
- один раз за весь период работы в угольной промышленности;
- на основании письменного заявления Работника;
- в сроки и порядке, определенном в соответствии с Положением, разработанным совместно с соответствующим органом Профсоюза и Работодателем.
Положением может быть предусмотрена выплата данного вознаграждения как непосредственно Работодателем, так и через негосударственные пенсионные фонды и (или) страховые компании.
В коллективных договорах Организаций может предусматриваться порядок и условия реализации указанных социальных гарантий и иным категориям Работников.
Судом установлено следующее. Согласно трудовой книжке и пояснениям представителя истца Галкин Вячеслав Юрьевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в трудовых отношениях с АО «Черниговец», где работал проходчиком подземным, трудовой договор прекращен на основании п.2 ч.1 ст. 81 ТК РФ в связи с сокращением численности работников.
ДД.ММ.ГГГГ трудовой договор с Галкиным В.Ю. прекращен в связи с сокращением численности работников организации на основании п.2 ч.1 ст. 81 Трудового договора Российской Федерации.
На основании п.5.3 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2025 - 2027 годы Галкин В.Ю., имея стаж работы в угольной промышленности более 10 лет получил право на назначение и выплату единовременного вознаграждения в размере 15% от среднего заработка за каждый год работы в угольной промышленности РФ (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).
Согласно справке АО «Черниговец» № от ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа от 23.12.2025г. №-к Галкину Вячеславу Юрьевичу была назначена выплата единовременного вознаграждения в размере 15% от среднего заработка за каждый год работы в угольной промышленности РФ (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) в размере 612750,29 (шестьсот двенадцать тысяч семьсот пятьдесят рублей 29 копеек). Из начисленной суммы единовременного вознаграждения в размере 15% от среднего заработка 612750,29 (шестьсот двенадцать тысяч семьсот пятьдесят рублей 29 копеек) был удержан налог 13% в размере 79658 (семьдесят девять тысяч шестьсот пятьдесят восемь рублей).
Суд полагает, что по общему правилу, закрепленному в ст. 41 Налогового Кодекса РФ, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением ряда случаев.
Согласно Письму Минфина России от 09.08.2021 № 03-15-06/63766 единовременная выплата при выходе на пенсию не облагается НДФЛ на основании п.79 ст.217 НК РФ, если она признается мерой социальной поддержки отдельной категории граждан.
Таким образом, от налогообложения освобождаются не все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, а только те, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.
Так, согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Из буквального толкования приведенного выше п. 8 ст. 217 НК РФ усматривается, что данный пункт распространяется на категории лиц, которые включены в целевую программу, утвержденную соответствующим органом государственной власти.
Аналогичный социальный характер освобождения от уплаты налога для отдельных категорий граждан предусматривает и п. 79 ст. 217 НК РФ с доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, а следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
К числу таких компенсаций относятся, в частности, выходные пособия, выплачиваемые увольняемым работникам в порядке и размерах, установленных статьей 178 Трудового кодекса РФ.
Исходя из статьи 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Иной вид компенсационных выплат определен статьей 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
Исходя из п.5.3 Отраслевого соглашения, рассматриваемое единовременное вознаграждение выплачивается в интересах работодателя, а именно в целях достижения его максимальной финансовой устойчивости, повышения экономической результативности, закрепления высококвалифицированных кадров, мотивации наиболее профессиональной части персонала к продолжению работы для выполнения производственных планов, программ, повышения производительности труда и представляет собой вы плату-вознаграждение за отработанный у работодателя срок не менее пяти лет и не менее десяти лет в угольной промышленности.
Единовременное вознаграждение в размере 15 % является вознаграждением, которое выплачивается при наступлении условия в виде выхода на пенсию. Его получение является стимулом для работника к продолжительной, стабильной, эффективной работе на предприятии и не относится к гарантиям и компенсационным выплатам (Раздел VII Трудового кодекса РФ «Гарантии и компенсации»), в том числе выплачиваемым при увольнении в связи с сокращением численности штата (п. 1 ст. 178 НК РФ) поскольку не преследует цели выплаты работнику пособия или возмещения каких-либо затрат, понесённых им при исполнении трудовых обязанностей.
Таким образом, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации и членам их семей, в размерах, предусмотренных отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности Российской Федерации, не подпадают под понятие компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
При таких обстоятельствах, исковые требования Галкина Вячеслава Юрьевича к Акционерному обществу «Черниговец» о взыскании неосновательно удержанной суммы в размере 79658 рублей удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Галкину Виктору Юрьевичу в удовлетворении исковых требований к Акционерному обществу «Черниговец» о взыскании неосновательно удержанной суммы отказать.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2026 года.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Берёзовский городской суд Кемеровской области.
Председательствующий И.Ю. Воробьева