РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2026 г. Белово
Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Колесниковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по административному иску Афониной А.В. к МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу о признании решений и действий незаконными, обязании совершения действий, обязании актуализировать данные ЕНС, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании сумм,
УСТАНОВИЛ:
Афонина А.В. обратилась в суд с административным иском к МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу о признании решений и действий незаконными, обязании совершения действий, обязании актуализировать данные ЕНС, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании сумм, в котором просит суд:
признать незаконными действия МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по вынесению решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 17 939,62 руб.;
признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 17 939,62 руб.
признать незаконными действия МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по вынесению решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 4 716,61 руб.;
признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 4 716,61 руб.
обязать МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца путем отмены решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 4 716,61 руб.
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сальдо единого налогового счета путем исключения суммы пеней 4 720,47 руб.
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сальдо единого налогового счета путем исключения суммы недоимки по налогу на имущество за 2024 – 552 руб.; путем исключения суммы пеней, начисленных ежедневно на недоимку по налогу на имущество за 2024;
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сумму, приостановленную к взысканию 28 898,52 руб. (временно исключенную из единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с ее взысканием в судебном порядке) – путем ее уменьшения, с учетом фактического исполнения (произведенной оплатой ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 146,93 руб.) решения Беловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-509/2025;
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сумму, приостановленную ко взысканию 28 898,52 руб. (временно исключенную из единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с ее взысканием в судебном порядке) – путем ее уменьшения, с учетом решения Беловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-137/2026, до фактической суммы 5 829,98 руб.;
обязать МИ ФН С России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу произвести зачет на сумму 9 463,76 руб. в счет погашения задолженности по пене в размере 9 463,76 руб.: 207,51 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные на сумму налога 528 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 48,39 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2023, начисленные на сумму налога 581 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ); 3 377,88 руб. – пени в совокупном размере, начисленные на сумму недоимки по налогам 28 040 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); 5 829,98 руб. – пени в совокупном размере, начисленные на сумму недоимки по налогам 28 040 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) взысканы решением Беловского городского суда от 21.01.2026 по делу №2а-137/2026;
обязать МИ ФНС России по 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу вернуть административному истцу незаконно взысканные денежные средства в размере 10 645,86 руб.;
обязать МИ ФНС России по 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 030, 52 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования.
Требования мотивированы тем, что решение и действия Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее — Ответчик 1, налоговый орган) незаконными, необоснованными и несоответствующими действительности событий по следующим основаниям: при переходе с 01.01.2023г. на единый налоговый счет у истца образовалось отрицательное сальдо 175 990,92 руб. В связи с неоплатой задолженности №. налоговый орган выставил требование № от №. со сроком его добровольного исполнения (оплаты) до № Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Беловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере 117 018,21 руб.. Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 21.05.2025г. по делу № ЗЗа-3207/2025 (Решение суда по делу №, судья ФИО11) (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскано всего 37 103,30 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 19 418 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); налог на имущество за 2021 год в размере 8 142 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №; налог на имущество за 2021 год в размере 480 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) — 2 166,08 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество (за 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы) — 6 751,58 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по земельному налогу за 2021 год — 145,64 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №). Недоимка по уплате налогов, была определена судом по состоянию на 01.01.2023г. и составила сумму 28 040 руб. (19 418 + 8 142 + 480). Именно на эту сумму и подлежат начислению пени, которые были взысканы судом за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. исчисленные на сумму установленного судом отрицательного сальдо 28 040 руб. Сумма пени составила 2 166,08 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ истец в добровольном порядке ВО ИСПОЛНЕНИЕ апелляционного определения Кемеровского областного суда по делу № ЗЗа-3207/2025Г2а- 1835/2024") от ДД.ММ.ГГГГ оплатила: сумму отрицательного сальдо в размере 28 040 руб. - фактическая задолженность на 01.01.2023г.; сумму пеней по налогу на имущество в размере б 751,58 руб. - фактическая задолженность на 01.01.2023г. (за период 2016, 2017, 2018, 2019, 2021гг), сумму пеней в совокупном размере в размере 2 166,08 руб. (исчисленная на сумму отрицательного сальдо 28 040 руб.) - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Оплату налоговой задолженности установленной судом по налогам за 2021 год и пеней в полном объеме (всего 10 платежей) на сумму 37 103,30 руб., она произвела С УКАЗАНИЕМ В НАЗНАЧЕНИИ ПЛАТЕЖА - НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА, НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА/ ПЕРИОДА ПЕНЕЙ, КОНКРЕТНЫХ СУММ СО ССЫЛКОЙ НА УКАЗАННЫЙ СУДЕБНЫЙ АКТ (Приложение № к настоящему заявлению). ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, не смотря на произведенную мной оплату 37 103,30 руб. на мой банковский счет, открытый в <данные изъяты> выставил инкассовое поручение с основанием: Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. по ст. 48 НК РФ и судебного акта, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 17 939,62 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. (Приложение №). Всего было взыскано с истца 19 048,62 руб. (Приложение №). ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в налоговый орган с жалобой на решение налогового органа о взыскании задолженности (Приложение № б). ДД.ММ.ГГГГ истцом были представлены дополнения к жалобе, в связи с дополнительным взысканием денежных средств (Приложение №). Требования, указные в жалобе не удовлетворены, денежные средства так и не были возвращены. Считает, решение № было вынесено и выставлено на мой счет незаконно и необоснованно, т.к. спорное решение, с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда, оплачено мной в полном объеме ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 37 103,30 руб. Налоговый орган НЕЗАКОННО и ПОВТОРНО взыскал с нее оплаченную задолженность. Считает, что налоговый орган неправомерно распределил поступившие на ЕНС от нее денежные средства, то есть не принял во внимание факт оплаты денежных средств, взысканных судом апелляции по решению 1075 налогов и пеней. Таким образом, на фактически оплаченные налоги истицы за 2021 год в сумме 28 040 руб. каждый день продолжается начисляться пеня, что увеличивает сумму задолженности. Ограничение истца в пользовании собственными денежными средствами на основании исполненного мной судебного акта, нарушает её законные права. Решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Кемеровской обласги- о взыскании - ориентировочная дата с 13 по ДД.ММ.ГГГГ, сумма взыскания 4 716,61-руб. с ежедневным начислением пеней: Номер и дата обжалуемого решения налогового органа о взыскании задолженности, на основании которого осуществлено приостановление операций по счетам в банках, не известны. В период с ДД.ММ.ГГГГ на её счетах в банках (<данные изъяты>) по решению налогового органа было осуществлено приостановление операций по счетам на сумму 4 716,61 руб. с ежедневным начислением пеней, что ежедневно увеличивает сумму взыскания (Приложение №). Считает, решение и действия Межрайонной ИФНС России N 2 по Кемеровской области-Кузбассу (далее — Ответчик 2, налоговый орган) незаконными, необоснованными и несоответствующими действительности событий по следующим основаниям: 1. Нарушение налоговым органом внесудебного порядка взыскания задолженности. В соответствии с п. 2. ст. 48 НК РФ, в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Тогда как, обжалуемое решение в мой адрес не было направлено ни посредством телекоммуникационных каналов связи (личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, личный кабинет налогоплательщика, смс сообщения), ни почтой России, ни иным способом, обеспечивающим осведомление налогоплательщика о принятом таком решении. Такие действия налогового органа нарушили мои права и законные интересы. Никаких иных уведомлений, требований об уплате, информационных сообщений об | актуальном отрицательном сальдо ЕНС в ее адрес также направлено не было. Вследствие чего, по состоянию на текущую дату, абсолютно по всем счетам во всех банках сохраняется приостановление операций по счету на сумму 4 716,61 руб., которая ежедневно увеличивается, с учетом продолжения начисления пени на налог на имущество - сумма 552 руб., фактически оплаченный 25.11.2025г. Сегодня сумма пени уже составляет 4 720,47 руб. Она не имею возможности пользоваться своими денежными средствами в сумме 23 916,44 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ.), что нарушает ее права. КРОМЕ ТОГО, сумма задолженности в размере 4 716,61 руб. включает в себя: 552 руб. - налог на имущество физических лиц за 2024 год, 4 164, 61 руб. - пени за неизвестный период, а также неизвестно на какую сумму недоимки начислена эта пеня. 2. Относительно суммы в размере 552 руб. - налог за 2024 год: Во исполнение своей обязанности по уплате налогов, я, Афонина А.В., в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ. (срок для оплаты по ДД.ММ.ГГГГ.) произвела оплату налога, что подтверждается следующим документом: - платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ. — сумма оплаты 552 руб., дата оплаты от ДД.ММ.ГГГГ., основание для оплаты — налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., УИН (Уникальный Идентификатор Начисления) - №, назначение платежа: налог на имущество физических лиц за 2024 год, Банк оплаты — <данные изъяты> получатель - КАЗНАЧЕЙСТВО РОССИИ (ФНС РОССИИ) (Приложение №). На ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных личного кабинета налогоплательщика (ФНС), ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом зафиксирована уплата налога в сумме 552 руб. (Приложение №). На ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных личного кабинета на Едином портале госуслуг, не взирая на произведенную оплату, отражена задолженность по налогу на имущество за 2024 год в сумме 276,28 руб., что не соответствует действительности (Приложение №). На ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных личного кабинета на Едином портале осуслуг, у нее вновь числится задолженность в сумме 552 руб. по оплаченному мной |налогу, что также что не соответствует действительности (Приложение №). Кроме того, на сумму числящейся задолженности 552 руб. ей ежедневно начисляются пени, что также является незаконным, нарушает мои права и законные интересы. Таким образом, взыскание суммы уже оплаченного налога незаконно и Необоснованно. Относительно суммы в размере 4 164, 61 руб. - пени за неизвестный период, также неизвестно на какую сумму недоимки начислена эта пеня: Указанная сумма пени является незаконной по причине начисления пеней на налоги признанные безнадежными ко взысканию и списанные налоговым органом, в том числе по решению суда; начислены пени на налоги оплаченные, а также пени начисляемые ежедневно на сумму 552 руб. (см. п. 1 выше). В подтверждение незаконности выставленной к уплате суммы пени, представляет следующую информацию и документы: а) Апелляционным определением Кемеровского областного суда от. ДД.ММ.ГГГГ. по делу № ЗЗа-3207/2025 (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскано всего 37 103,30 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 19 418 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. платежное поручение №); налог на имущество за 2021 год в размере 8 142 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. платежное поручение №; налог на имущество за 2021 год в размере 480 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ. платежное поручение №); пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) — 2 166,08 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество (за 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы) — 6 751,58 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по земельному налогу за 2021 год — 145,64 руб., оплачено 14.08.2025г. (платежное поручение № (Приложение №). Недоимка по уплате налогов, была Определена судом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. и составила сумму 28 040 руб. (19 418 + 8 142 + 480), вместо суммы 89 683,08 руб., необоснованно включенной налоговым органом в недоимку для расчета пеней. Именно на эту сумму и подлежат начислению пени, которые были взысканы судом за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. исчисленные на сумму установленного судом отрицательного сальдо 28 040 руб. Сумма пени составила 2 166,08 руб., оплачено №. б) Далее, решением Беловского городского суда от 10.10.2025г. по делу № 2а-509/2025 (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскано всего 2 674,93 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год — 528 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ.1). исчисленные на сумму задолженности 28 040 руб. — 2 120.75 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество за 2022 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ.), исчисленные на сумму задолженности 528 руб. — 26,18 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №) (Приложение №). Далее, решением Беловского городского суда от 21.01.202бг. по делу № 2а-137/2026 (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскано всего 5 829,98 руб., в том числе: пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ."). исчисленные на сумму недоимки 28 040 руб. — 5 829.98 руб. г) на сумму налога на имущество за 2024 год в размере 552 руб., оплаченного ДД.ММ.ГГГГ., начисляются пени за период (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время) (Приложение №). Таким образом, взыскание суммы пени в заявленном размере — незаконно и необоснованно. Вследствие незаконных действий налогового органа истец лишился своих денежных средств в сумме 23 916,44 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ.), исходя из следующего расчета: 4 720,47 руб. (<данные изъяты>); 326 руб. (<данные изъяты>); 4 720,47 руб.; 1 005,64 руб., 4 720,47 руб., 616,93 руб., 3 085,99 руб. (<данные изъяты>); 4 720,47 руб. (<данные изъяты>). Помимо этого/ Межрайонной ИФНС России N 2 по Кемеровской области- Кузбассу (далее — Ответчик 2, налоговый орган) с ее ЕНС временно была исключена сумма пени в размере 28 898,52 руб. (9 559,03 руб. + 19 339,49 руб.), в связи с тем, что налоговым органом была инициирована до ДД.ММ.ГГГГ. процедура взыскания задолженности в судебном порядке. На сегодняшний день судебные разбирательства окончены, судом вынесены решения, которые вступили в законную силу. Произведена частичная оплата. Так, относительно суммы пени начисленной налоговым органом в размере 9 559,03 руб. Сумма заявлена ко взысканию по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Беловского городского суда от 10.10.2025г. по делу № 2а- 509/2025 (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскана всего сумма 2 674,93 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год — 528 руб., оплачено 25.11.2025г. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ) исчисленные на сумму задолженности 28 040 руб. — 2 120.75 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №); пени по налогу на имущество за 2022 год (за период с <данные изъяты>.), исчисленные на сумму задолженности 528 руб. — 26,18 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ. (платежное поручение №) (Приложение №). ДД.ММ.ГГГГ. истцом было подано заявление о добровольном исполнении судебного решения Беловского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-509/2025 (Приложение №). Ответом от ДД.ММ.ГГГГ. № сообщалось, что актуализация сальдо моего ЕНС будет осуществлена, когда-нибудь в далеком будущем. На текущую дату корректировка не произведена (Приложение №). Так, относительно суммы пени начисленной налоговым органом в размере 19 339,49 руб. Сумма заявлена ко взысканию по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Беловского городского суда от 21.01.202бг. по делу № 2а- 137/2026 (Приложение №), требования налогового органа удовлетворены частично, взыскано всего 5 829,98 руб., в том числе: пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ."). исчисленные на сумму недоимки 28 040 руб. — 5 829,98 руб. Таким образом, сумма 28 898,52 руб. на основании судебных актов, вступивших в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. (№ 2а-509/2025) и 05.03.2026г. (2а- 137/2026) соответственно, подлежит корректировке в сторону уменьшения, с учетом, в том числе, произведенной ДД.ММ.ГГГГ. оплаты в сумме 2 146,93 руб. и должна составить всего 5 829,98 руб., исходя из следующего расчета: 7 976,91 руб. (2 146,93 + 5 829,98 - взыскано всего по двум делам) — 2 146,93 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ. по делу № 2а-509/2025) = 5 829,98 руб. Поскольку, сумма в размере 5 829,98 руб. является фактической приостановленной задолженностью по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., то налоговому органу необходимо актуализировать сальдо моего ЕНС. Налоговый орган бездействует и по настоящее время. ДД.ММ.ГГГГг. в принудительном порядке ОСП по г. Белово и Беловскому району ГУФССП России по Кемеровской области взыскало с истца по исполнительному производству №-ИП (Приложение №) в адрес взыскателя Межрайонной ИФНС России N 2 по кемеровской области- Кузбассу (далее — Ответчик 2, налоговый орган) — сумму государственной пошлины в размере 1 061 руб. по делу № 2а-509/2025. Так как эту сумму госпошлины истец оплатила добровольно ДД.ММ.ГГГГ., считаю, что имеет место быть переплата на сумму 1 061 руб., которую налоговый орган обязан вернуть. По данному случаю истцом подано административное исковое заявление. Судом возбуждено производство по административному уделу № 2а-1092/2026 (судья Ильинкова Я.Б.) (Приложение №). С учетом всего вышеизложенного истец считает, что фактическая задолженность по налогам перед федеральным бюджетом у истца отсутствует, а фактическая задолженность по пеням составляет 9 463,76 руб., исходя из следующего расчета: 207,51 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные на сумму налога 528 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) (Приложение №); 48,39 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, начисленные на сумму налога 581 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) (Приложение №); 3 377,88 руб. - пени в совокупном размере, начисленные на сумму недоимки по налогам 28 040 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) (Приложение №); 5 829,98 руб. - пени в совокупном размере, начисленные на сумму недоимки по налогам 28 040 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) - взысканы решением Беловского городского суда от 21.01.202бг. по делу № 2а-137/2026 (Приложение №)* но не оплачены. Сумма приостановленной задолженности временно исключена из ЕНС. Сумма незаконно и излишне взысканных Ответчиком 1 и Ответчиком 2 денежных средств составила: 20 109,62 руб. (19 048,62 руб. + 1 061 руб.). В результате незаконных действий Ответчика 1 и Ответчика 2 с истца незаконно и излишне, с учетом фактической непогашенной задолженности по пене в сумме 9 463,76 руб., было взыскано 10 645,86 руб. (20 109,62 руб. - 9 463,76 руб.), которую истец и просит взыскать. По мнению истца, все выше названные решения являются незаконными и необоснованными по причине отсутствия задолженности.
Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 11.06.2026 приняты уточнения административных исковых требований Афониной А.В., согласно которых просит суд:
признать незаконными действия МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по вынесению решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 17 939,62 руб.;
признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 17 939,62 руб.
признать незаконными действия МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по вынесению решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 4 716,61 руб.;
признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму взыскания 4 716,61 руб.
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сумму, приостановленную к взысканию 28 898,52 руб. (временно исключенную из единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с ее взысканием в судебном порядке) – путем ее уменьшения, с учетом фактического исполнения (произведенной оплатой ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 146,93 руб.) решения Беловского городского суда от 10.10.2025 по делу № 2а-509/2025;
обязать МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу устранить нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца – актуализировать сумму, приостановленную ко взысканию 28 898,52 руб. (временно исключенную из единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с ее взысканием в судебном порядке) – путем ее уменьшения, с учетом решения Беловского городского суда от 21.01.2026 по делу № 2а-137/2026, до фактической суммы 5 829,98 руб.;
обязать МИ ФН С России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу произвести зачет на сумму 5 829,98 руб. в счет погашения задолженности по пене в размере 5 829,98 руб.
обязать МИ ФНС России по 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу вернуть административному истцу незаконно взысканные денежные средства в размере 15 321,53 руб.;
обязать МИ ФНС России по 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 348,34 руб., начисленных на сумму 19 048,62 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования обязать МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,89 руб., начисленных на сумму 2 102,89 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования.
Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 10.07.2026 приняты уточненные исковые требования, согласно которых истица Афонина А.В. просит суд:
1) признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по размещению в реестре решений о взыскании задолженности решения № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму задолженности: 17 939,62 руб. на 21.08.2025г.; 4 716,61 руб. на 13.04.2026г.; 9 559,03 руб. на 22.06,2026г.;
2) признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в части размера отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию: на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17 939,62 руб.; на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 716,61 руб.; на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 559,03 руб.
3) обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца — актуализировать сумму, приостановленную ко взысканию 19 339,49 руб. - путем ее уменьшения, с учетом решения Беловского городского суда от 21.01.202бг. по делу № 2а- 137/2026, до фактической суммы 5 829,98 руб.
4) обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, вернуть административному истцу незаконно взысканные денежные средства в размере 33 332,12 руб.
5) обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 566,75 руб., начисленных на сумму 19 048,62 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования;
6) обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 112,61 руб., начисленных на сумму 4 724,47 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования;
7) обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, выплатить административному истцу проценты по ст. 395 ГК РФ за каждый день незаконного удержания денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 72,15 руб., начисленных на сумму 9 559,03 руб., с последующим начислением процентов по день фактического выполнения требования.
Кроме того, одновременно с иском Афониной А.В. подано заявление о восстановлении срока для подачи иска об оспаривании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, полагает что он пропущен по уважительной причине – наличие судебных разбирательств о взыскании денежных средств; подавались жалобы в вышестоящий налоговый орган; и прочее (л.д. 90-92).
В судебное заседание не явились: представители административных ответчиков МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, против чего не возражала Афонина А.В.
В судебном заседании административный истец Афонина А.В. на уточненных исковых требования настаивала в полном объеме, просила иск удовлетворить, срок для подачи иска восстановить.
Выслушав административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации (включая правопреемника реорганизованной организации) или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.
Часть 3 ст. 46 НК РФ предусматривает, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2022 N 565-ФЗ, от 19.12.2023 N 610-ФЗ (ред. 29.11.2024))
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. (в ред. Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ)
Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на перечисление суммы задолженности, поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей, поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ)
В силу положений ч. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Судом установлено, что Афонина А.В. является плательщиком установленных налогов и сборов и состоит на учете в МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.
В адрес Афониной (Шепелевой) А.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого задолженность по налогам составляет: 180 914,19 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 480 руб., 24 427 руб., земельный налог с физических лиц 119 896,08 руб., пени 36 111,11 руб. (л.д.80,122).
ДД.ММ.ГГГГ в отношении Афониной А.В. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств суммы в размере 187 502,76 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 189).
Судом установлено, что требование об уплате налогов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ было направлено Афониной А.В. ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета (л.д. 124-125 т.д. 1), однако в установленный срок Афониной А.В. исполнено не было, в связи с чем, спустя два месяца, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №, которое направлено в адрес Афониной А.В. почтой ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125 т.д. 1).
Учитывая, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ получено Афониной А.В. в предусмотренные законом сроки, однако в суд обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного главой 22 КАС РФ, в связи с чем, просит ей восстановить срок. Как следует из заявления Афониной А.В. о восстановлении срока для подачи административного иска о признании незаконным решения МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ уважительным причинами являлись: судебные разбирательства; обращения с жалобами в вышестоящие органы и прочее (л.д. 90-92 т.д. 1).
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
В рассматриваемом случае, Афониной А.В. не приведено уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ не законным, его отмене, в связи с чем, суд полагает заявленное Афониной А.В. ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению. Также суд отмечает, что указанные Афониной А.В. в качестве уважительных причин обстоятельства не препятствовали обращению административного истца в суд с самостоятельным иском об оспаривании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая установленные обстоятельства, пропуск срока обращения в суд, отсутствие оснований для его восстановления, суд находит не подлежащими удовлетворению требования Афониной А.В. о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным. Кроме того, в виду установления факта несвоевременного исполнения Афониной А.В. требования об уплате налогов и сборов от ДД.ММ.ГГГГ №, суд полагает не подлежащими удовлетворению и административные требования о признании незаконными действий МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по размещению указанного решения 1075 от ДД.ММ.ГГГГ в реестре решений о взыскании, поскольку взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.
Судом установлено, что Афонина А.В. неоднократно обращалась в Управление ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу с жалобами на размер задолженности по налогам и сборам:
с заявлениями произвести корректировку начислений с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от 21.05.2025 по делу № 33а-3207/2025, исключении задолженности в размере 581 руб., об отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ, принять оплаты, произведенные ею, уменьшить суммы пеней, исключить из задолженности сумму 28 040 руб., вернуть незаконно удержанные суммы 2 619 руб.; 17 939,62 руб. (жалоба от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-43, 44-46, т.д. 1);
с заявлением о принятии добровольное исполнение решения суда по делу № 2а-509/2025 (заявление от ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 73 т.д. 1), на которое административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Афониной А.В. дан ответ о том, что актуализация отрицательного сальдо будет произведена по вступлении в законную силу решения Беловского городского суда Кемеровской области по делу №2а-137/2026 и после получения исполнительных листов (л.д. 74, 95 т.д. 1);
с заявлением о предоставлении копии решений/поручений/постановлений о приостановлении операций по ее счетам (л.д. 119 т.д. 1), в ответ на которой налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера задолженности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,07 руб. (л.д. 120,121-122 т.д. 1);
с заявлением ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы 19 048,62 руб. (л.д. 187 т.д. 1), на которое налоговым органом дан ответ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 188 т.д. 1); ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 193 т.д. 1) – ответ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 194195), ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 196 т.д. 1) – ответ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 197-204 т.д. 1), от ДД.ММ.ГГГГ – ответ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 205-209,210,211 т.д. 1)
ДД.ММ.ГГГГ Афонина А.В. подавала жалобу в Управление ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании денежных средств в сумме 4 716,61 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, на которое ей направлено решение ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении жалобы (л.д. 124-125);
ДД.ММ.ГГГГ Афониной А.В. подана жалоба в Управление ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу о возврате суммы 9 559,60 руб. и в котором просит признать незаконными действия МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по вынесению решения № от ДД.ММ.ГГГГ и признать само решение незаконным (л.д. 172-183 т.д. 1)
Указанное свидетельствует о соблюдении Афониной А.В. досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного ч. 2 ст. 138 НК РФ.
Относительно требований Афониной А.В. об актуализации отрицательного сальдо путем его уменьшения приостановленную к взысканию сумму в размере 19 339,49 руб. суд пришел к следующему.
Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
ЕНС налогоплательщика в силу положений пункта 2 ст. 11.3 НК РФ является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявление о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанной суммы.
Таким образом, новый порядок предполагает, что при наличии судебного спора в отношении налоговой задолженности налогоплательщика, спорные начисления не списываются с ЕНС налогоплательщика пока этот вопрос не будет разрешен в судебном порядке, в связи с чем, данная задолженности не включается в размер совокупной обязанности и не отражается на ЕНС налогоплательщика.
Судом установлено, что сумма в размере 19 339,49 руб. была заявлена к взысканию по административному иску, предъявленному до 01.11.2025, по которому Беловским городским судом Кемеровской области от 21.01.2026 (дело №2а-137/2026) принято решение о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Афониной А.В. о взыскании обязательных платежей в бюджет и взыскана задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 829 руб. 98 коп., в доход государства.
Согласно ответа МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ у Афониной А.В. произведена актуализация отрицательного сальдо ЕНС и приостановлена к взысканию задолженность в размере 19 339,49 руб., которая подлежит актуализации после вынесения соответствующего решения налоговым органом и внесения в информационный ресурс ПК АИС Налог-3 в предусмотренные НК РФ сроки, поскольку исполнительный лист по делу №2а-137/2026 получен ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время находится в обработке.
Следовательно, требования об актуализации в указанной части удовлетворению не подлежат и являются преждевременными.
Относительно требований Афониной А.В. о возврате незаконно удержанных денежных средств в размере 33 332,12 руб., а также незаконном включении в отрицательное сальдо ее ЕНС и списании сумм 17 939,62 руб., 4 724,47 руб., 9 559,03 руб., 19 048,62 руб. суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, Афонина А.В. по 2021 год включительно являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, с 2022 по настоящее время является плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Беловского городского суда Кемеровской области от 01.08.2022 (дело 2а-1644/2022) отказано в удовлетворении административного иска МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с Шепелевой А.В. (Афониной) задолженности по налогам и пени в общем размере 40939,42руб., из них: - задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 38835,00 руб., и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 71,52 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; - задолженность по пене по земельному налогу за 2016-2018 годы в ФИО9 1757,28 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; - задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29,99 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; - задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 245,63 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Далее, вступившим в законную силу решением Беловского городского суда Кемеровской области от 23.05.2024 (дело №2а-1255/2024) отказано в удовлетворении административного иска МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с Афониной А.В задолженности по налогам и пени за 2020 год в сумме 58916,85 руб.: в том числе: - недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 16285,00 руб.; - недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 38835,00 руб.; - задолженность по пене по налогу на имущество в размере 1121,76 руб.; - задолженность по пене по земельному налогу в размере 2675,09 руб.
Решением Беловского городского суда Кемеровской области от 03.10.2024 (дело №2а-1835/2024) с Афониной А.В. взыскана задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо её ЕНС в сумме 59 714,76 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 8 622 руб., земельный налог за 2021 в сумме 19 418 руб., пени в сумме 31 674,76 руб.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 21.05.2025 решение Беловского городского суда Кемеровской области от 03.10.2024 отменено, по делу принято новое решение, которым с Афониной А.В. взыскан налог на имущество за 2021 в сумме 8 622 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 в сумме 19 418 руб., пени в размере 9 063,30 руб., всего 37 103,30 руб..
Далее, вступившим в законную силу решением Беловского городского суда Кемеровской области от 10.10.2025 (2а-509/2025) с Афониной А.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., взыскана задолженность по налогам и пеням в общем размере 2674,93 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 528 рублей, и пеня в размере 2146,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым Кодексом РФ установлены сроки оплаты налогов на имущество физических лиц и земельных налогов не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим.
Согласно платежных квитанций ДД.ММ.ГГГГ Афониной А.В. произведена оплата с указанием назначения платежей: земельного налога за 2021 – 19 418 руб. (л.д. 23); налога на имущество за 2021 – 8 142 руб. и 480 руб. (л.д. 24,25); пени в совокупном размере на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 166, 08 руб. (л.д. 30); пени по налогу на имущество в общем размере 6 751,58 руб. (л.д. 3495,60 руб. – л.д. 26, 2 079,27 руб. – л.д. 27; 625,88 руб. – л.д. 28; 489,77 руб. – л.д. 29; 61,06 руб. – л.д. 31); пени по земельному налогу за 2021 – 145,64 руб. (л.д. 32).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Афониной А.В. произведена оплата: налога на имущество за 2022 – 528 руб. (л.д. 62); пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 120,75 руб. (л.д. 63); пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 26,18 руб. (л.д. 64).
Таким образом, судом установлено исполнение административным ответчиком Афониной А.В. обязанностей по уплате налога на имущество и земельного налога за 2021 (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 2022 (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) несвоевременное, то есть после наступления установленной законом даты исполнения обязанности по уплате налога. При этом, Афонина А.В. в платежных документа указывала в счет погашения какого именно налога и за какой год вносит конкретную сумму, которые взысканы решениями судов. Более того, Афонина А.В. продолжает являться налогоплательщиком, которой производится начисление налогов по настоящее время.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. (п. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ).
Таким образом, налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена очередность списания денежных средств, поступающих на ЕНС налогоплательщика независимо от указания плательщиком в платежном поручении конкретного вида налога и года, за который указанный налога начислен.
Согласно данных МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу судом установлено, что внесенные Афониной А.В. суммы, вне зависимости от указания ею конкретизации платежа, списаны в погашение следующих налогов и пеней (л.д. 148-150 т.д. 1): 19 418 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23) – земельный налог за 2018 в сумме 4 541,78 руб., за 2021 в сумме 10 301,95 руб., на имущество за 2021 в сумме 254,66 руб. и 4 319,61 руб. на имущество за 2021; 8 142 руб. и 480 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,25) – земельный налог за 2018; 2 166, 08 руб. – земельный налог за 2018 (л.д. 30); 3495,60 руб. – л.д. 26 – земельный налога за 2018, 2 079,27 руб. – л.д. 27 – земельный налог за 2018; 625,88 руб. – л.д. 28 – земельный налога за 2018; 489,77 руб. – л.д. 29 – земельный налога за 2018; 61,06 руб. – л.д. 31 – земельный налога за 2018; 145,64 руб. (л.д. 32) –земельный налог за 2018; 528 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налога на имущество за 2024 (л.д. 62). Также, удержанная со счета Афониной А.В. сумма пени 4 714,61 руб. была начислена на сумму 51 376,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет на л.д. 150 т.д. 1).
Таким образом, судом установлено, что несвоевременно внесенные Афониной А.В. на ее ЕНС по решениям суда суммы в счет уплаты взысканных налогов, были законно списаны в счет погашения налогов и пени в соответствии с очередностью погашения, предусмотренной ст. 45 НК РФ, что свидетельствует об отсутствии нарушений прав, свободы и законных интересов Афониной А.В. со стороны налогового органа.
Учитывая положения статьи 11.3 НК РФ, статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ о том, что сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей; с учетом положений пункта 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ устанавливающего запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания – суд находит не заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что производится повторное списание уже оплаченной ею задолженности по налогам, поскольку судом установлено, что в течение длительного времени Афонина А.В. несвоевременно исполняет обязанности по уплате налогов, производит оплату налогов только после вступления в законную силу судебных актов, что влечет нарушение сроков исполнения Афониной А.В. обязанности и ведет к начислению пени.
Также следует отметить, что ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность Афониной А.В. в сумме 58 916,85 руб. по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 23.05.2024 и 24.03.2025 списана сумма в размере 40 939,42 руб. по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 01.08.2022 о признании безнадежными к взысканию (л.д. 21 т.д. 2).
Согласно ответа МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ у Афониной А.В. произведена актуализация отрицательного сальдо ЕНС, с учетом вынесенных решений Беловского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-1644/2022, 2а-1255/2024, 2а-509/2025, в связи с чем, сальдо ЕНС Афониной А.В. согласно информации базы АИС Налог-3 на ДД.ММ.ГГГГ составляет: 9 694,75 руб. – сумма, ранее списанной пени и в настоящее время восстановленная на ЕНС Афониной А.В., может быть перечислена истице на ее счет. При этом, суд не принимает в качестве доказательства невозврата Афониной А.В. суммы в размере 9 694,75 руб. представленный ею отказ МИ ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, поскольку отказ датирован ДД.ММ.ГГГГ, данные об актуализации сальдо ЕНС датированы ДД.ММ.ГГГГ, более того, Афонина А.В. в МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу с указанным вопросом не обратилась.
Учитывая установленные по делу обстоятельства в их совокупности с имеющимися по делу доказательствами, суд находит требования Афониной А.В. в части актуализации данных ЕНС, включении в отрицательное сальдо ЕНС указанных сумм, возврата незаконно удержанных денежных средств не подлежащими удовлетворению в виду установления факта несвоевременного исполнения Афониной А.В. обязанности по уплате налогов и пени. В виду отсутствия установления факта незаконного списания денежных средств со счетов административного истца, отсутствуют основания для удовлетворения требований Афониной А.В. о взыскании с административного ответчика процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
Таким образом, суд находит административные исковые требования Афониной А.В. не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Афониной А.В. к МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИ ФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу о признании решений и действий незаконными, обязании совершения действий, обязании актуализировать данные ЕНС, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании сумм – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.
Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова
В мотивированной форме решение суда изготовлено 12.08.2026.