РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Беловский городской суд Кемеровской области, в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Захаровой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово Кемеровской области
29 сентября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Амбарцумян М.А. о взыскании обязательных платежей и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в Беловский городской суд Кемеровской области с административным исковым заявлением к Амбарцумян М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеням в общей сумме 41 874 рубля 31 копейка.
В состав заявленной суммы административный истец включил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,68 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 300 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 200 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884 руб.; пени в размере 6,63 руб.
Требования мотивированы тем, что Амбарцумян М.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов, соответствующие обязательства в установленные сроки не исполнила. Инспекция направила налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, применила меры принудительного взыскания.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности в общей сумме 100 072,84 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом решений о списании части задолженности и уплаты штрафа инспекция предъявила настоящий административный иск.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне административного истца привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте рассмотрения административного дела. Уважительные причины неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.
Суд, исследовав письменные доказательства по административному делу, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольный орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций при наличии задолженности, неисполнении требования об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке и отсутствии иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания.
Согласно частям 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, доказывает административный истец. При необходимости суд истребует доказательства по своей инициативе. При разрешении дела суд проверяет полномочия контрольного органа, соблюдение срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания задолженности, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии со статьями 59, 62 и 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства дела устанавливаются на основании исследованных доказательств. Каждое доказательство оценивается с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а совокупность доказательств - с точки зрения достаточности и взаимной связи. Документы налогового органа не имеют для суда заранее установленной силы.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели отнесены к плательщикам страховых взносов.
Статья 430 названного Кодекса в редакции, применимой к расчетным периодам ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов, определяла порядок исчисления взносов в фиксированном размере.
За полный ДД.ММ.ГГГГ год фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.
Пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей в этот период редакции устанавливал срок их уплаты не позднее 31 декабря соответствующего года.
Статьями 400, 401, 402 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации определены плательщики, объекты налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
При разрешении требования о взыскании данного налога подлежат проверке сведения о принадлежности налогоплательщику объекта, налоговом периоде, примененной налоговой базе, ставке и размере начисления, а также о направлении налогового уведомления и соблюдении порядка взыскания.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации связывает начисление пеней с несвоевременным исполнением налогового обязательства.
Для взыскания пеней необходимо установить обязательство, на которое они начислены, сумму недоимки, период просрочки, примененные ставки, произведенные платежи и предусмотренные законом основания уменьшения либо списания начисленных сумм.
Статьи 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей при принятии в отношении Амбарцумян М.А. постановлений налогового органа в ДД.ММ.ГГГГ годах, предусматривали принудительное взыскание задолженности индивидуального предпринимателя за счет денежных средств и иного имущества. Постановление налогового органа о взыскании за счет имущества направлялось судебному приставу-исполнителю для исполнения в установленном законом порядке.
Из правового подхода, выраженного в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2022 года № 26-П «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона “Об исполнительном производстве” и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева», следует, что ранее вынесенное постановление налогового органа может исполняться и после прекращения гражданином статуса индивидуального предпринимателя. При этом должны соблюдаться гарантии судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей должника и лиц, находящихся на его иждивении.
Прекращение статуса индивидуального предпринимателя само по себе не отменяет ранее выданный исполнительный документ и не устраняет правовые последствия примененной процедуры взыскания. Окончание исполнительного производства и возвращение исполнительного документа подлежат разграничению с отменой акта, на основании которого этот документ выдан.
Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание производятся по основаниям и в порядке, установленным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими специальными положениями закона.
При определении подлежащего взысканию остатка суд учитывает решения налогового органа о списании задолженности, фактические платежи, принудительное взыскание и иные операции по спорным обязательствам.
Введение с 1 января 2023 года единого налогового счета и изменение с 1 ноября 2025 года порядка взыскания налоговой задолженности физических лиц не освобождают контрольный орган от доказывания происхождения конкретных взыскиваемых сумм, их непогашенного остатка и соблюдения применимой процедуры.
Меры взыскания, примененные в ДД.ММ.ГГГГ годах, оцениваются с учетом законодательства, действовавшего в соответствующий период; последующие учетные операции - с учетом действовавших при их совершении норм и переходных положений.
В материалах административного дела содержатся следующие письменные доказательства.
Согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица, Амбарцумян М.А., ИНН №, родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> В документе указан адрес: <адрес> (л.д. 17).
В выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сформированной ДД.ММ.ГГГГ, указаны ОГРНИП Амбарцумян М.А. №, дата его присвоения - ДД.ММ.ГГГГ, дата постановки на налоговый учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию - ДД.ММ.ГГГГ. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ; способ прекращения обозначен как исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Основной вид деятельности - розничная торговля одеждой в специализированных магазинах, дополнительный - розничная торговля обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах (л.д. 58 оборот - 60).
В сведениях об имуществе налогоплательщика названы два объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером №:№ площадью <данные изъяты> кв. м по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; комната с кадастровым номером №:№ площадью <данные изъяты> кв. м по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Графы о датах утраты права собственности не заполнены (л.д. 18).
В дополнительно представленных изображениях экранных форм АИС «Налог-3» отражены сведения о владении Амбарцумян М.А. комнатой по адресу: <адрес>. Указаны дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1, номер права №, кадастровый номер №:№. В поле даты прекращения владения запись отсутствует. В экранной форме также указаны дата внесения кадастрового номера в ГКН ДД.ММ.ГГГГ и дата изменения сведений об объекте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69).
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Амбарцумян М.А. предложено уплатить налог на имущество физических лиц в размере 311 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В расчете указан объект «комнаты» с кадастровым номером №:№ по адресу: <адрес> (л.д. 15, 61).
За ДД.ММ.ГГГГ год приведены инвентаризационная стоимость 64 530 руб., доля в праве 1, ставка 0,10 процента, владение 12 месяцев, налог 65 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год - кадастровая стоимость 971 839 руб., доля в праве 1, ставка 0,10 процента, владение 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 0,2, налог 246 руб. (л.д. 15, 61).
В распечатке калькулятора страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год расчетный период обозначен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доход за период - 0 руб. Указаны взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации 23 400 руб., дополнительные взносы с дохода свыше 300 000 руб. - 0 руб., взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 590 руб., всего - 27 990 руб. (л.д. 66 оборот).
В экранных формах АИС «Налог-3» по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указаны сумма 27 990 руб. и срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. В строках требования отражены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование 4 590 руб. Статус требования обозначен как «Частично исполнено», непогашенная сумма в соответствующем поле - 0 руб. В разделе информации о вручении указаны признак «Вручено», способ «Направлено письмом», номер письма №, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ и дата вручения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83 оборот - 84).
В постановлении Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ указано на взыскание с Амбарцумян М.А. за счет ее имущества страховых взносов в размере 27 990 руб. в пределах сумм требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление содержит ссылку на решение № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в силу ДД.ММ.ГГГГ. В строках о пенях, штрафах и процентах суммы не приведены (л.д. 70).
Постановлением Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено взыскание с Амбарцумян М.А. за счет имущества штрафов в общей сумме 625 руб. В качестве оснований названы требования №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Дата вступления решения в силу указана как ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71).
Постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по г. Белово и Беловскому району <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № в отношении Амбарцумян М.А. на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 625 руб. Взыскателем в документе названа <данные изъяты>. Должнику установлен пятидневный срок для добровольного исполнения со дня получения копии постановления (л.д. 74-75).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю. Остаток задолженности указан в размере 625 руб. В постановлении изложено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, а принятые меры по отысканию имущества оказались безрезультатными; приведена ссылка на пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 80).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № на основании акта налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Амбарцумян М.А. 27 990 руб. Взыскателем названа <данные изъяты>. Должнику установлен пятидневный срок для добровольного исполнения со дня получения копии постановления (л.д. 75 оборот -76).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю. Остаток задолженности указан в размере 27 990 руб. В тексте приведены сведения о невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях; указано основание по пункту 3 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 81).
В требовании <данные изъяты> № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Амбарцумян М.А. предложено уплатить налог на имущество физических лиц 311 руб. и пени 4,09 руб., всего 315,09 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В качестве основания начисления налога указаны уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и расчеты за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы (л.д. 12).
В экранных формах АИС «Налог-3» по требованию № отражены сумма 315,09 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, статус «Исполнено полностью» и непогашенная сумма 0 руб. В разделе информации о вручении указаны признак «Не вручено», способ «Массовая печать и рассылка», номер письма № и дата отправки ДД.ММ.ГГГГ; поле даты вручения не заполнено (л.д. 85-86).
В расчете пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, приведены начисления на недоимку по налогу на имущество физических лиц 65 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со ставками 8,25; 7,75; 7,50; 7,25 процента. Отражены начисление пени 4,28 руб. и уменьшение на 3,40 руб., в требование включено 0,88 руб. На недоимку 246 руб. приведено начисление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 54 дня, по ставке 7,25 процента в размере 3,21 руб. Итоговая сумма пени в требовании указана как 4,09 руб. (л.д. 19).
В экранных формах АИС «Налог-3» по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указаны сумма 34 846,53 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ и статус «Не исполнено». В разделе информации о вручении отражены признак «Вручено», способ «Направлено письмом», номер письма №, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ и дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В строках требования приведены начисления страховых взносов и пеней (л.д. 86 оборот – 87).
В постановлении Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном <данные изъяты>., предусмотрено взыскание с Амбарцумян М.А. за счет имущества 34 846,53 руб., в том числе страховых взносов 32 385 руб. и пеней 2 461,53 руб. Документ содержит ссылки на требование № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д 72).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности указана как 34 846,53 руб., взыскатель - <данные изъяты> Установлен пятидневный срок для добровольного исполнения со дня получения копии постановления (л.д. 77-78).
В расчете страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб. и на обязательное медицинское страхование 6 884 руб., всего 36 238 руб. В деталях расчета приведена формула определения фиксированного размера взносов с учетом полных месяцев и дней осуществления деятельности; количество полных месяцев обозначено как 12 (л.д. 67).
В требовании <данные изъяты> № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. и пени по ним 91,73 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 6 884 руб. и пени по ним 21,51 руб. В итоговой строке приведены недоимка 36 238 руб. и пени 113,24 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Справочно в документе названа общая задолженность налогоплательщика 106 586,87 руб., в том числе по налогам и страховым взносам 97 823 руб. (л.д. 13).
В экранных формах АИС «Налог-3» по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отражены сумма 36 351,24 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и статус «Частично исполнено». В разделе информации о вручении указаны признак «Вручено», способ «Направлено письмом», дата отправки ДД.ММ.ГГГГ и дата вручения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88-89).
В расчете пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по пенсионным страховым взносам 29 354 руб. начислено 91,73 руб., на недоимку по медицинским страховым взносам 6 884 руб. - 21,51 руб. По обоим начислениям указан период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 15 дней, ставка 6,25 процента. Расчет представлен в первоначальном скане и отдельным файлом (л.д. 20).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности указан в размере 34 846,53 руб. Исполнительный документ возвращен взыскателю - <данные изъяты>. В качестве основания изложена невозможность установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях; приведена ссылка на пункт 3 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 82).
Постановлением Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным <данные изъяты> предусмотрено взыскание за счет имущества Амбарцумян М.А. 36 351,24 руб., включая страховые взносы 36 238 руб. и пени 113,24 руб. В документе названы требование № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Указана сумма задолженности 36 351,24 руб., взыскателем названа <данные изъяты>. Должнику установлен пятидневный срок для добровольного исполнения со дня получения копии постановления (л.д. 78 оборот -79).
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Амбарцумян М.А. предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 58 руб. В расчете указана комната с кадастровым номером №:№ по адресу: <адрес>. Налоговая база обозначена как кадастровая стоимость 69 115 руб., доля в праве - 1, ставка - 0,10 процента, период владения - 12 месяцев. За ДД.ММ.ГГГГ год указаны коэффициент 0,4 и налог 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - коэффициент 0,6 и налог 30 руб. (л.д. 16, 62 оборот - 63).
В требовании <данные изъяты> № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указаны налог на имущество физических лиц 58 руб. и пени 0,22 руб., срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. В качестве основания названы налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и расчеты налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. Справочно приведена общая задолженность 107 312,56 руб., в том числе по налогам и страховым взносам 96 982 руб. (л.д. 14).
В экранных формах АИС «Налог-3» по требованию № отражены сумма 58,22 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, статус «Не исполнено» и непогашенная сумма 58,22 руб. В строках приведены налог 28 руб. и 30 руб., а также две суммы пени по 0,11 руб. В разделе информации о вручении указаны признак «Не вручено», способ «Массовая печать и рассылка», номер письма №, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ; поле даты вручения не заполнено (л.д. 89 оборот -90).
В расчете пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отражено начисление на недоимку по налогу на имущество физических лиц 28 руб. и 30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указаны 19 дней и ставка 5,50 процента, с ДД.ММ.ГГГГ - 3 дня и ставка 4,50 процента. На каждую сумму недоимки начислено по 0,11 руб., итоговая сумма пени обозначена как 0,22 руб. (л.д. 21).
В заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа приведено требование о взыскании с Амбарцумян М.А. общей суммы 100 072,84 руб., включающей налог на имущество физических лиц 369 руб. и пени 4,31 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц 375 руб., пенсионные страховые взносы 79 299 руб. и пени 2 057,86 руб., медицинские страховые взносы 17 314 руб. и пени 403,67 руб., иные денежные взыскания в виде штрафов 250 руб.
В заявлении перечислены требования №, №, №, №, № и №. В реквизитах адресата указан судебный участок № Беловского городского судебного района, в качестве взыскателя названа <данные изъяты> (л.д. 8-9).
В расшифровках задолженности Амбарцумян М.А. приведены отдельные строки по налогу на имущество физических лиц в суммах 28 руб., 30 руб., 65 руб., 246 руб.; по медицинским страховым взносам в суммах 4 590 руб., 5 840 руб., 6 884 руб.; по пенсионным страховым взносам в суммах 23 400 руб., 26 545 руб., 29 354 руб. Представлены строки начисленных пеней и штрафов, коды бюджетной классификации, ОКТМО, уникальные идентификаторы начислений, сведения о получателе платежа и налоговом органе. В строках штрафов указаны отдельные суммы по 125 руб. в количестве 6, на 625 руб. Указаны пени на страховые взносы на медицинское страхование - 0,11 руб., 0,11 руб., 0.88 руб., 3,21 руб. по налогу на имущество, 26,09 руб., 32,55 руб., 35,34 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 34,39 руб., 33,77 руб., 0,04 руб., 35,57 руб., 34,43 руб., 36,15 руб.. пени на страховые взносы на пенсионное страхование - 132,99 руб., 165,95 руб., 180,18 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 175,31 руб., 172,19 руб., 0,19 руб., 181,35 руб., 175,50 руб., 184,28 руб. (л.д. 25-31).
Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности в документе указан как 38 895,83 руб. В тексте предусмотрено возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших его; в качестве основания приведен пункт 4 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Постановлено отменить меры принудительного исполнения и установленные для должника ограничения (л.д. 83).
В акте филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области о выделении к уничтожению объектов хранения, утвержденном директором филиала <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, указано, что отобраны к уничтожению 508 392 объекта хранения за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. В акте назван приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № и электронное приложение со списком документов (л.д. 62).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки и задолженности Амбарцумян М.А. в общей сумме 321,93 руб., в том числе недоимки 239,32 руб. и пеней 82,61 руб. В документе названы справка № от ДД.ММ.ГГГГ и постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания задолженности (л.д. 22, 68 оборот).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность Амбарцумян М.А. на сумму 35 221,53 руб. В таблице указаны недоимка по медицинским страховым взносам 5 840 руб., недоимка по пенсионным страховым взносам 26 545 руб., пени 2 461,53 руб. и штраф по налогу на доходы физических лиц 375 руб. В качестве документов-оснований названы постановления об окончании исполнительных производств № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 68).
В требовании Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Амбарцумян М.А. предложено погасить задолженность 117 862,61 руб. В таблице приведены пенсионные страховые взносы 70 280,45 руб., медицинские страховые взносы 16 496,15 руб., всего недоимка 86 776,60 руб., пени 31 086,01 руб. Срок погашения задолженности указан до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64 оборот, л.д. 65 оборот).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность Амбарцумян М.А. в сумме 53 149,12 руб. В таблице приведены пенсионные страховые взносы 40 926,45 руб., медицинские страховые взносы 9 612,15 руб., пени 2 610,52 руб. В качестве оснований названы постановления об окончании исполнительных производств № и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 67 оборот).
В дополнительно представленном расчете пени, озаглавленном как расчет сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, указаны дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, сумма сальдо 151 118,87 руб., в том числе пени 26 067,27 руб.
В документе также приведены общая сумма на ДД.ММ.ГГГГ 100 072,84 руб. и пени 2 465,84 руб.
Таблица содержит расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с указанием количества дней, недоимки, делителя 300 и ставок 7,5; 8,5; 12; 13; 15; 16 процентов. Итог начислений обозначен как минус 13 996,89 руб., уменьшение пени - 5 072,06 руб., итог после уменьшения - минус 8 924,83 руб.
В тексте отражены взыскание пеней в суммах 1,74 руб., 0,75 руб., 0,05 руб. и списание 2 459,21 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-66).
В акте № от ДД.ММ.ГГГГ филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области о выделении к уничтожению объектов хранения указано, что отобраны к уничтожению 153 769 объектов хранения за ДД.ММ.ГГГГ год. Акт утвержден директором филиала <данные изъяты>, содержит ссылку на приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № и электронное приложение со списком документов (л.д. 63 оборот).
Определением мирового судьи Сологубовой Е.А., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с Амбарцумян М.А. в пользу <данные изъяты> налогов, пеней и штрафов 100 072,84 руб., государственной пошлины 1 600,73 руб. В определении указано, что заявление Амбарцумян М.А. поступило ДД.ММ.ГГГГ; она ссылалась на длительное проживание в <адрес>, неполучение судебного приказа, представила договор найма квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. В тексте приведены сведения об уничтожении материалов дела по акту от ДД.ММ.ГГГГ и отсутствии сведений о получении должником судебного приказа. Причины пропуска срока подачи возражений признаны мировым судьей уважительными (л.д. 10 оборот - 11).
В письменном ответе Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу на определение суда по делу №, представленном ДД.ММ.ГГГГ, указано, что по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС, подлежащая взысканию, составляла 100 072,84 руб., в том числе налог 96 982 руб., пени 2 465,84 руб., штрафы 625 руб.
Далее в этом же ответе названы заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. В качестве адресата заявления о вынесении судебного приказа в ответе указан мировой судья судебного участка № Беловского судебного района г. Белово.
В указанном ответе инспекция сообщила, что Амбарцумян М.А. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Приведен расчет налога на имущество по объекту по адресу: <адрес>: за ДД.ММ.ГГГГ год - 65 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 246 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 30 руб. В таблице за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы указана налоговая база 69 115,66 руб., ставка 0,10 процента, доля 1/1, 12 месяцев владения, коэффициенты соответственно 0,4 и 0,6.
В ответе инспекции перечислены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Приведены сведения о взыскании по документу № от ДД.ММ.ГГГГ суммы 28 040,62 руб., по документу № от ДД.ММ.ГГГГ - 625 руб., по документу № от ДД.ММ.ГГГГ - 34 846,53 руб., по документу № от ДД.ММ.ГГГГ - 36 351,24 руб. Инспекция указала, что исполнительные производства по постановлениям налогового органа окончены ввиду невозможности установления местонахождения должника, его имущества или получения сведений о денежных средствах.
В таблице состояния карточек расчетов с бюджетом на ДД.ММ.ГГГГ, включенной в ответ инспекции, приведены отрицательные остатки по налогу на имущество физических лиц 168 руб. и 402 руб., пени по нему 13,23 руб. и 53,14 руб.; по пенсионным страховым взносам - 98 570,45 руб. и пени 20 992,11 руб.; по медицинским страховым взносам - 25 536,15 руб. и пени 5 008,79 руб. В тексте ответа указано, что на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС включена задолженность 150 743,87 руб., в том числе налог 124 676,60 руб., пени 26 067,27 руб.
В ответе инспекции изложены сведения о решениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, составе и суммах списанной задолженности. Затем указана сумма к взысканию по административному исковому заявлению 36 351,24 руб., включающая медицинские страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год 6 884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 21,51 руб., пенсионные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год 29 354 руб. и пени за тот же период 91,73 руб. В заключительной части ответа отдельно указано, что на дату его подготовки взыскано по исполнительному производству 5 632,21 руб., списано 57 948,53 руб., оплачено 250 руб., сумма к взысканию составляет 36 492,10 руб. (л.д. 55-57).
В сводном расчете заявленной суммы, представленном инспекцией на трех страницах, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год указано взыскание 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 30 руб. по исполнительному производству №; за № год - 55 руб. по тому же производству и 10 руб. по исполнительному производству №.
По налогу за ДД.ММ.ГГГГ год приведены взыскание 6,68 руб. и списание 239,32 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
В графах номера и даты требования по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы указаны соответственно № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы - № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
В том же сводном расчете по пенсионным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год отражено списание 26 545 руб., по медицинским взносам за ДД.ММ.ГГГГ год - 5 840 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
По взносам за ДД.ММ.ГГГГ год указаны требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения ДД.ММ.ГГГГ и остатки к взысканию: пенсионные взносы 29 354 руб., медицинские взносы 6 884 руб.
По пенсионным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сводном расчете приведены первоначальная сумма 23 400 руб., суммы взыскания 554,99 руб., 187,03 руб., 1 557,97 руб. и списание 21 100 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. По медицинским страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год указаны первоначальная сумма 4 590 руб., суммы взыскания 2 336,96 руб., 44,21 руб., 663,04 руб., 155,79 руб. и списание 1 390 руб. по тому же решению. В отношении обеих строк названо требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
В сводном расчете по трем строкам налога на доходы физических лиц приведены суммы по 125 руб. и их списание по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. По двум строкам денежных взысканий указаны суммы по 125 руб. и их уплата ДД.ММ.ГГГГ. По пеням указаны первоначальная сумма 2 465,84 руб., взыскание по исполнительному производству № сумм 1,74 руб., 0,75 руб., 0,05 руб. и списание 2 459,21 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91-92).
Оценивая приведенные документы в совокупности, суд учитывает, что административный истец должен доказать наличие подлежащей взысканию задолженности на момент разрешения спора. Само по себе начисление обязательного платежа в прошлом не подтверждает сохранения обязанности повторно уплатить ту же сумму после ее взыскания либо списания.
По первоначальному административному иску налог на имущество физических лиц заявлен в общей сумме 129,68 руб. Между тем дополнительно представленный сводный расчет содержит сведения о взыскании 28 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и 30 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по исполнительному производству №, 55 руб. и 10 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по исполнительным производствам № и №, а также 6,68 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год. Эти суммы составляют все 129,68 руб., включенные в иск. Оставшаяся часть начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239,32 руб. отражена как списанная по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сведения о взыскании имущественного налога исходят от самого административного истца и относятся непосредственно к тем налоговым периодам и суммам, которые предъявлены в настоящем деле. Налоговые уведомления и сведения об имуществе объясняют происхождение начислений, однако не устраняют указанные данные о последующем погашении заявленных остатков.
Отмена судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сама по себе не позволяет считать ранее поступившие в бюджет денежные средства возвращенными должнику либо неучтенными в счет спорных обязательств. Документы о возврате взысканных сумм, повороте исполнения судебного приказа или изменении принадлежности этих средств в представленном комплекте отсутствуют. Административный истец не обосновал, вследствие каких конкретных операций заявленный имущественный налог, отраженный им же как взысканный, вновь образовал подлежащий взысканию остаток. Оснований для удовлетворения требований в этой части суд не усматривает.
Аналогичные обстоятельства имеют значение при оценке требований о взыскании остатков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год. После отраженного инспекцией списания 21 100 руб. пенсионных страховых взносов и 1 390 руб. медицинских страховых взносов в иск включены соответственно 2 300 руб. и 3 200 руб. Дополнительный сводный расчет содержит сведения о взыскании пенсионных взносов в суммах 554,99 руб., 187,03 руб. и 1 557,97 руб., всего 2 299,99 руб. По медицинским взносам указаны суммы 2 336,96 руб., 44,21 руб., 663,04 руб. и 155,79 руб., всего 3 200 руб.
Следовательно, сводный расчет не подтверждает сохранения заявленной задолженности по медицинским страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. По пенсионным страховым взносам арифметическая разница между первоначально начисленной суммой, списанием и взысканиями составляет 0,01 руб. Вместе с тем в представленной экранной форме АИС «Налог-3» по требованию № указана непогашенная сумма 0 руб. Таким образом, расчетный остаток 0,01 руб. противоречит сведениям самого налогового органа о состоянии соответствующего требования. Согласованных учетных данных, позволяющих устранить это противоречие и подтвердить сохранение указанного остатка на дату рассмотрения дела, административный истец не представил. Возможность удовлетворения требования в доказанной части судом проверена, однако совокупность представленных документов не позволяет установить наличие непогашенной задолженности по пенсионным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе в размере 0,01 руб.
Имеют значение и документы о ранее примененном в отношении взносов за ДД.ММ.ГГГГ год взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя, возбуждении исполнительного производства № и его окончании, а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ о списании задолженности. Указанные документы должны учитываться во взаимной связи с платежами и взысканиями. Представленные материалы не дают оснований вновь взыскать с административного ответчика заявленные 2 300 руб. и 3 200 руб.
В отношении страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год суд принимает во внимание сведения ЕГРИП о сохранении Амбарцумян М.А. статуса индивидуального предпринимателя в течение всего расчетного периода. Суммы 29 354 руб. пенсионных взносов и 6 884 руб. медицинских взносов соответствуют установленным для полного ДД.ММ.ГГГГ года фиксированным размерам. Эти обстоятельства объясняют возникновение обязанности по уплате взносов, но подлежат оценке вместе с документами о порядке их принудительного взыскания.
Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ уже предусмотрено взыскание за счет имущества Амбарцумян М.А. взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 36 238 руб. и пеней 113,24 руб. На его основании ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. На дату вынесения постановления и возбуждения производства Амбарцумян М.А. обладала статусом индивидуального предпринимателя. Таким образом, в отношении данных сумм налоговым органом была применена предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебная процедура, сформирован и предъявлен к исполнению самостоятельный исполнительный документ.
Постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании указанного производства содержит ссылку на пункт 4 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и предусматривает возвращение документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ. В нем не указано на отмену постановления налогового органа №, признание его незаконным или утрату им исполнительной силы. Акт об отмене либо признании не подлежащим исполнению постановления № административным истцом не представлен.
Поэтому пояснение инспекции о том, что производства по налоговым постановлениям окончены вследствие невозможности установить должника, его имущество или получить сведения о денежных средствах, не соответствует документально указанному основанию окончания производства № Из постановления пристава следует возвращение исполнительного документа по требованию выдавшего его органа. Такое возвращение само по себе не создает нового основания для судебного взыскания уже охваченной этим документом задолженности.
Прекращение Амбарцумян М.А. статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ не отменило ранее вынесенное постановление налогового органа. Процессуальная возможность рассмотрения налогового спора с гражданином судом общей юрисдикции после прекращения данного статуса не тождественна возникновению у налогового органа права повторно начать процедуру взыскания суммы, в отношении которой уже реализован предусмотренный законом порядок.
Налоговый орган не вправе посредством нового обращения в суд произвольно заменить ранее примененную процедуру исполнения действующего постановления, получить новый исполнительный документ по той же недоимке и тем самым заново исчислять сроки принудительного взыскания. Законность и последствия ранее совершенных действий должны быть учтены при оценке настоящего требования.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из содержания статей 46, 47, 48 НК РФ следует, что порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.
Утрата Амбарцумян М.А. специального правового статуса индивидуального предпринимателя сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определении от 25 января 2007 года № 95-О-О, участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).
Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 июня 2015 г. № 16-П, от 1 июля 2015 г. № 19-П, от 13 апреля 2016 г. № 11-П и др.).
Положения статей 46 и 47 НК РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Формально определенные положения статей 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 НК РФ. Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановления налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ, и не является основанием для прекращения (окончания) исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 НК РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.
При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствует право на обращение в суд с заявлением о повторном взыскании задолженности по налогам, меры по взысканию которой приняты во внесудебном порядке.
Каких-либо объективных данных невозможности взыскания спорной недоимки в порядке статьи 47 НК РФ, путем повторного предъявления постановлений налогового органа для принудительного исполнения в службу судебных приставов, материалы дела не содержат, то есть налоговый орган фактически отказался от процедуры принудительного взыскания спорной недоимки за счет имущества должника через службу судебных приставов.
Представленные сведения о государственной регистрации Амбарцумян М.А. и расчет фиксированных взносов подтверждают возникновение обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 238 руб. Вместе с тем эта недоимка включена в постановление налогового органа №, вынесенное до прекращения статуса индивидуального предпринимателя и предъявленное к исполнению. Доказательств отмены данного постановления либо признания его не подлежащим исполнению не представлено. Возвращение исполнительного документа по требованию выдавшего его органа и прекращение статуса индивидуального предпринимателя не обосновывают применение новой судебной процедуры взыскания той же недоимки. Поэтому основанием отказа в этой части является отсутствие предусмотренных законом условий для нового судебного взыскания уже охваченной самостоятельным исполнительным документом задолженности, а не недоказанность возникновения обязанности по уплате взносов или их начисления.
При оценке заявленных пеней суд учитывает, что административный истец предъявил к взысканию 6,63 руб. как остаток ранее начисленной суммы 2 465,84 руб. после списания 2 459,21 руб. Вместе с тем сводный расчет дополнительно отражает взыскание пеней в суммах 1,74 руб., 0,75 руб. и 0,05 руб., всего 2,54 руб. Эти операции в первоначальном размере требования не учтены.
Арифметическая разница после их вычета составляет 4,09 руб. Эта сумма совпадает с размером пеней, первоначально включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем в представленной инспекцией экранной форме АИС «Налог-3» данное требование отражено как «Исполнено полностью», непогашенная сумма указана в размере 0 руб. Таким образом, арифметическое совпадение с первоначальным начислением противоречит представленным самим истцом сведениям об исполнении требования и не подтверждает сохранение пеней в размере 4,09 руб. на дату рассмотрения дела. Сводный расчет содержит общую строку по пеням без последовательного распределения всех операций по первоначальным обязательствам, периодам начисления и документам взыскания. Решение № отражает общую сумму списанных пеней 2 610,52 руб.; в пояснениях к настоящему иску из нее выделено 2 459,21 руб. без представления учетных регистров, позволяющих проверить такое распределение. Документов, устраняющих противоречие между расчетным остатком и сведениями об исполнении требования №, административным истцом не представлено.
Само по себе погашение недоимки не прекращает обязанности уплатить ранее начисленные и не погашенные пени. Поэтому судом отдельно проверены доказательства сохранения заявленного остатка пеней. Отдельные расчеты по требованиям № и № объясняют первоначальное начисление пеней по имущественному налогу, а расчет по требованию № - начисление пеней по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Они не содержат взаимосвязанного отражения последующих взысканий и списаний, в результате которых должна была сохраниться именно заявленная задолженность.
Дополнительный расчет, озаглавленный как расчет пени к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, включает таблицу начислений по ЕНС за ДД.ММ.ГГГГ годы. Приведенное в нем соотношение сумм 2 465,84 руб., 26 067,27 руб. и 8 924,83 руб. не позволяет арифметически получить указанный остаток. Документ не раскрывает происхождение подлежащих взысканию 6,63 руб., не подтверждает сохранение остатка 4,09 руб. после всех операций и не устраняет противоречия других расчетов.
В письменных пояснениях инспекция также назвала сумму к взысканию 36 351,24 руб., включив пени 91,73 руб. по пенсионным и 21,51 руб. по медицинским взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Эти начисления по своему основанию и размеру отличаются от предъявленного в первоначальном иске остатка пени 6,63 руб. Суд разрешает заявленные требования и не вправе самостоятельно заменять их требованием о взыскании иных пеней. Кроме того, указанные 113,24 руб. уже охвачены постановлением налогового органа № и примененной по нему процедурой взыскания.
Неустраненные противоречия в составе, происхождении и размере пеней, в том числе между арифметическим остатком 4,09 руб. и сведениями об исполнении требования №, не позволяют определить доказанную сумму, подлежащую взысканию по настоящему иску. Оснований для удовлетворения требования о взыскании 6,63 руб. пеней полностью либо в части суд не усматривает.
Проверяя объяснение инспекции о соотношении суммы первоначального судебного приказа и суммы настоящего иска, суд учитывает, что из 100 072,84 руб. после вычета указанных истцом списаний 57 948,53 руб. и уплаченного штрафа 250 руб. получается заявленная сумма 41 874,31 руб. После вычета отраженных сводным расчетом взысканий 5 632,21 руб. арифметический результат составляет 36 242,10 руб. Сумма 36 492,10 руб., приведенная в заключительной части ответа инспекции, получена без учета уплаты штрафа 250 руб., признанной самой инспекцией. Сумма 36 351,24 руб. включает иной состав пеней. Таким образом, в материалах приведены различные результаты расчета без их согласования с составом поддерживаемых требований.
Результат вычитания общих сумм из первоначального судебного приказа не заменяет доказательств наличия и правовой возможности взыскать каждое отдельное обязательство. При разрешении настоящего дела суд учитывает не только арифметику, но и исполнение обязанностей, списание задолженности и последствия уже примененного порядка взыскания.
Сведения о состоянии карточек расчетов с бюджетом на ДД.ММ.ГГГГ, суммах, включенных в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ не устраняют указанные недостатки. Они охватывают общую задолженность в суммах, отличающихся от предмета настоящего иска, и не содержат последовательной истории операций по каждому спорному обязательству на дату обращения в суд и разрешения дела. Включение задолженности в налоговые учетные данные само по себе не свидетельствует о возникновении нового основания для ее взыскания.
Судом при подготовке дела административному истцу было предложено представить сводный расчет по каждому обязательству с учетом платежей, взысканий, зачетов и списаний, сведения о состоянии ЕНС и историю распределения платежей, документы о порядке взыскания, подробный расчет заявленных пеней и актуальные сведения об отсутствии погашения задолженности. Такая возможность была предоставлена определением от ДД.ММ.ГГГГ. Представленные ДД.ММ.ГГГГ документы исследованы судом и учтены при разрешении спора, однако приведенные выше обстоятельства ими не обоснованы в достаточной степени.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказать основания взыскания лежит на административном истце. Амбарцумян М.А. не обязана опровергать неопределенный состав остатка задолженности либо самостоятельно восстанавливать историю учетных операций налогового органа. Отсутствие у административного ответчика документов о спорных начислениях не восполняет недостатки доказательств истца.
Суд принимает во внимание обращение инспекции с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Сам по себе данный временной интервал не подтверждает соблюдения всех условий первоначального взыскания и не устраняет последствия исполнения либо списания заявленных сумм. Отмененный судебный приказ не является действующим основанием принудительного исполнения; при рассмотрении искового требования обстоятельства, послужившие основанием для его выдачи, подлежат проверке на основании представленных сторонами доказательств.
Основанием отказа по имущественному налогу и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год являются отраженные самим административным истцом взыскания и списания, а также отсутствие согласованных доказательств сохранения непогашенного остатка. В отношении страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год обязанность по их уплате установлена, однако не подтверждены предусмотренные законом условия нового судебного взыскания недоимки, уже охваченной постановлением налогового органа, вынесенным в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Во взыскании пеней отказано вследствие неустраненных противоречий между расчетом остатка, сведениями об исполнении требования № и документами о взыскании и списании пеней. Давность налогового периода сама по себе не использована судом в качестве основания отказа.
При указанных обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Амбарцумян М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеням в размере 41 874 рубля 31 копейка отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2026 года.
Судья
/подпись/
М.Ю. Хряпочкин