РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2026 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе: председательствующего судьи Плесковой В.А., при ведении протокола помощником судьи Ли З.М., с участием истца и представителя ответчика, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Пак А.Г. к Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области о признании права на получение социального налогового вычета путем возврата налога на доходы физических лиц за 2023 год, установил:
8 декабря 2025 года Пак А.Г. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области о признании права на получение социального налогового вычета за 2024 год путем возврата налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 15 600 рублей.
В обоснование иска указано, что 16 декабря 2024 года истом поданы в налоговый орган документы о предоставлении в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ социального налогового вычета сумм стоимости оплаты медицинских услуг. В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган документов. При подаче документов сотрудник налогового органа предупредил о том, что рассмотрение документов, поданных на бумажном носителе происходит до 3 календарных месяцев. Поскольку по истечении указанных сроков решение по заявлению, а также денежные средства, истцу не поступили, 24 мая 2025 года им подана претензия, ответ на которую также не поступил.
25 июня 2026 года Пак А.Г. уточнил исковые требования, заявил о признании права на получение социального налогового вычета за 2023 год путем возврата налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 15 600 рублей.
Протокольным определением Южно-Сахалинского городского суда от 26 июня 2026 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области.
Определением Южно-Сахалинского городского суда от 10 июля 2026 года производство по делу в части иска к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области прекращено.
В судебном заседании истец настаивал на удовлетворении иска, указывая, что довод налогового органа о зачете в счет недоимки не обоснован, поскольку задолженность по налогам, на которую ссылается ответчик, отображается на сайте службы судебных приставов как не погашенная.
В судебном заседании представитель ответчика Ронжина Е.Д., действующая на основании доверенности, с иском не согласилась. В письменных возражениях указано об отсутствии оснований для удовлетворения иска. Отмечено, что требования подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ. По существу указано, что 16 декабря 2024 года Паком А.Г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлена сумма социального налогового вычета, уплаченная за лечение в размере 120 000 рублей, сумма налога к возврату из бюджета составила 15 600 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Камеральная налоговая проверка налоговой декларации Пака А.Г. окончена 18 января 2025 года, в срок, установленный ст. 88 Налогового кодекса РФ. Нарушения в ходе камеральной проверки не выявлены. Подтверждена сумма переплаты в заявленном размере.
Поскольку налоговым органом в ходе проведения КНП нарушения не выявлены, оснований для составления акта налоговой проверки и решения по итогам КНП не имеется.
По состоянию на 18 января 2025 года на едином налоговом счете Пака А.Г. числилась задолженность в размере 81 655 рублей 04 копеек, в связи с чем, Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате денежных средств по причине «отсутствует переплата на ЕНП». Сообщение о принятом решении отправлено 24 января 2025 года в адрес налогоплательщика по <адрес>, почтовой корреспонденцией. Денежные средства в размере 15 600 рублей подтвержденные по результатам КНП 18 января 2025 года распределены следующим образом:
- 3585 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2023 год (взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №
- 12 015 рублей в счет уплаты пени, взысканной решением Южно-Сахалинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №
Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Статьями 78, 79 Налогового кодекса РФ определен порядок зачета или возврата налоговым органом сумм излишне уплаченных, взысканных сумм налога, сбора, пеней, штрафа.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (пункт 2 статьи 79 НК РФ).
Из материалов дела следует, что 16 декабря 2024 года Паком А.Г. представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлена сумма социального налогового вычета к возврату из бюджета в размере 15 600 рублей.
24 января 2025 года УФНС России по Сахалинской области простым почтовым отправлением в адрес Пака А.Г. направило сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, в котором указано, что на основании статьи 79 Налогового кодекса РФ налоговым органом отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата (заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, в сумме 15 600 рублей по заявлению от 23 декабря 2024 года в связи с отсутствием положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о расторжении путем зачета (возврата).
Из изложенного следует, что право Пака А.Г. на получение социального налогового вычета за 2023 года в сумме 15 600 рублей подтверждено, налоговым органом Паку А.Г. произведен указанный налоговый вычет.
Между тем, поскольку по состоянию на 18 января 2025 года на едином налоговом счете Пака А.Г. числилась задолженность в размере 81 655 рублей 04 копеек, налоговым органом было принято решение об отсутствии оснований для возврата налогоплательщику денежных сумм, что согласуется со ст. 79 Налогового кодекса РФ.
В связи с чем, оснований для удовлетворения иска не имеется.
Довод истца об отображении на сайте ФССП у него задолженности по налогу и после отказа в возврате денежных средств не является предметом настоящего спора.
Довод ответчика о рассмотрении данных требований в порядке Кодекса административного судопроизводства РФ судом отклоняется, поскольку истцом заявлено требование о возврате ему денежных средств, что подлежит рассмотрению в порядке Гражданского процессуального кодекса РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 -199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Пак А.Г., №, к Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, № о признании права на получение социального налогового вычета путем возврата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15 600 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья В.А. Плескова
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.