Дело № 1-25/2026 (1-101/2025; 1-727/2024)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

11 августа 2026 года город Тюмень

Центральный районный суд г. Тюмени в составе председательствующего судьи Хлебутиной Е.С. при секретаре Гольцман О.А., с участием:

государственного обвинителя - старшего помощника прокурора Центрального АО <данные изъяты> Есюниной Т.А., подсудимого Ситдикова А.С. и защитника – адвоката Фатеева А.С., предоставившего ордер № рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовного дела №1-25/2026 (1-101/2025,1-727/2024) (УИД 72RS0025-01-2024-014462-82) в отношении Ситдикова А.С., <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Ситдиков А.С. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путём непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, Ситдиков А.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола № общего собрания участников <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, являлся генеральным директором <данные изъяты> - единоличным исполнительным органом, то есть лицом, которое имеет возможность контролировать деятельность юридического лица и оказывать существенное влияние на решения, принимаемые <данные изъяты> зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с присвоенным основным государственным регистрационным номером № и идентификационным номером налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) № с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированного по адресу: <адрес> фактически располагающегося по адресу: <адрес> состоящего на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), основной вид деятельности: деятельность частных охранных служб. В указанный период ООО <данные изъяты> применяло упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения – доходы.

Ситдиков А.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ реализовывал полномочия генерального директора Общества, предусмотренные Уставом Общества, утвержденным протоколом № на основании решения общего собрания участников ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», нес ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, осуществлял оперативное руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, обеспечивал исполнение решений высшего органа управления Обществом, действовал от имени Общества, представлял его интересы без доверенности, заключал договоры, выдавал доверенности, открывал счета в банках, в пределах своих полномочий утверждал штатное расписание, издавал приказы и давал указания, обязательные для всех работников, принимал и увольнял работников, применял меры поощрения и дисциплинарные взыскания, организовывал документооборот в Обществе, в его филиалах и представительствах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ООО <данные изъяты> является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ситдиков А.С. не позднее ДД.ММ.ГГГГ решил уклониться от уплаты налогов с ООО <данные изъяты> путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в результате неправомерного применения Обществом УСН.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ситдиков А.С., реализуя полномочия руководителя ООО <данные изъяты> в ходе осуществления деятельности частных охранных служб, достоверно знал, что в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Средняя численность работников <данные изъяты> в ходе осуществления деятельности частных охранных служб, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, превысила предел, установленный пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения – <данные изъяты> человек, во ДД.ММ.ГГГГ и составила не менее <данные изъяты> человека, в результате чего с указанного времени <данные изъяты> утратило право на применение УСН.

С указанного периода времени у <данные изъяты> появилась обязанность по уплате НДС, налога на прибыль организации, о чем Ситдиков А.С. достоверно знал.

Свидетель №4, состоящая в должности главного бухгалтера ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела доступ к бухгалтерской программе и осуществляла ведение бухгалтерского учета Общества, производила исчисление налогов, а также предоставляла налоговую отчетность в налоговый орган.

Так, в период 2018-2020 гг. Свидетель №4, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, в отношении <данные изъяты> составлена и представлена в налоговые органы налоговая отчетность по УСН:

1. Налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога уточненный № от ДД.ММ.ГГГГ, показатель средней численности работников за указанный период составил <данные изъяты>

2. Налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ расчет налога уточненный № от ДД.ММ.ГГГГ, показатель средней численности работников за указанный период составил <данные изъяты>

3. Налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ расчет налога уточненный № от ДД.ММ.ГГГГ, показатель средней численности работников за указанный период составил <данные изъяты>

Ситдиков А.С., являясь руководителем <данные изъяты> осуществляя руководство Обществом, распределял среднюю численность работников так, что бы сохранить право на применение УСН, и не применять общий режим налогообложения для <данные изъяты>

В результате реализации данной преступной схемы Ситдиковым А.С., из-под налогообложения были выведены фактические доходы от деятельности частных охранных служб <данные изъяты> путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Так, в целях реализации указанной преступной схемы, Ситдиков А.С. достоверно зная о необходимости исчисления и уплаты НДС с <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не организовал исполнение Обществом обязанности, предусмотренной п. 3 ст. 169 НК РФ по ведению книги покупок и книги продаж, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость», согласно которому книга продаж, применяется при расчётах по налогу на добавленную стоимость и предназначена для регистрации счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг). Согласно п. 5.1. ст. 174 НК РФ сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, подлежат включению в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Также, Ситдиков А.С. достоверно знал, что в результате превышения предела, установленного пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения – <данные изъяты> человек, со ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по нижеследующим положениям НК РФ:

- п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

- п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля;

- п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

- ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал;

- п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ), а с 01.01.2019 – 20 %. (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ);

- п.п. 1, 2, 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты; вычетом подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ; вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 03.08.2018 N 302-ФЗ);

- п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных документов, в случаях, предусмотренных п.п. 2.1, 3, 6-8 ст. 171 НК РФ;

- п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода; при этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

- п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Кроме того, Ситдиков А.С. достоверно знал, что в результате превышения предела, установленного пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения – <данные изъяты> человек, с ДД.ММ.ГГГГ являлось плательщиком налога на прибыль организации по нижеследующим положениям НК РФ:

- п. 1 ст. 247 НК РФ, прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии НК РФ;

- п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения, предусмотренных ст. 270 НК РФ), при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, (осуществленные) понесенные налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходами признаются любые затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

- п. 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению;

- п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на прибыль устанавливается в размере 20 %;

- п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год;

- п. 1 и п. 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ; сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;

- п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

- п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ; в 2020 году – не позднее 28.06.2020 в соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, Ситдиков А.С., реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не перечисления в бюджетную систему Российской Федерации необходимого размера налогов от деятельности <данные изъяты> не исчислил и не уплатил в бюджет НДС, налог на прибыль организации за <данные изъяты>

В результате вышеуказанной умышленной организации Ситдиковым А.С. деятельности по ведению бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности <данные изъяты> разработанной с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3 не изготовила и не представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию <данные изъяты> по НДС за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за <данные изъяты>, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В результате умышленных преступных действий Ситдикова А.С. <данные изъяты> не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> в сроки и в порядке, установленных п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты: в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в результате вышеуказанной умышленной организации Ситдиковым А.С. деятельности по ведению бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности <данные изъяты> разработанной с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3 не изготовила и не представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию <данные изъяты> по НДС за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В результате умышленных преступных действий Ситдикова А.С. <данные изъяты> не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в сроки и в порядке, установленных п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты: в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В результате умышленных преступных действий Ситдикова А.С. <данные изъяты> не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в сроки и в порядке, установленных п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты: в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> - до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> рублей - до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за <данные изъяты> в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного ООО «НЧОП «Клеврет» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

Кроме того, в результате вышеуказанной умышленной организации Ситдиковым А.С. деятельности по ведению бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности <данные изъяты> разработанной с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, Свидетель №4 не изготовила и не представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию <данные изъяты> по НДС за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере 4 <данные изъяты>

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации по налогу на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты> от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на прибыль организации в размере <данные изъяты>

В результате умышленных преступных действий Ситдикова А.С. <данные изъяты> не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> не исполнило обязанность по представлению в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> соответствующей налоговой декларации по налогу на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ в которой, подлежала отражению сумма дохода в размере <данные изъяты> полученного <данные изъяты>» от деятельности частных охранных служб, производства электромонтажных работ, не исчислило и не уплатило с суммы указанного дохода налог на прибыль организации в размере <данные изъяты>

В результате умышленных преступных действий Ситдикова А.С. <данные изъяты> не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий Ситдикова А.С., совершенных с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 143, 163, 174, 179, 182, 193, 198, 199, 200, 201, 202, 204, 247, 274, 285, 287, 289 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском учете и налоговой отчетности <данные изъяты> недостоверных сведений о размере доходов, размере налогов, подлежащих уплате в бюджет, а также не предоставлении налоговой отчетности по НДС за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ не был исчислен и уплачен НДС, налог на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченного Обществом УСН за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> что превышает восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, то есть является крупным размером в соответствии с п.1 примечаний к ст. 199 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый Ситдиков А.С. вину признал частично, а именно признал, что в период его руководства <данные изъяты> имел место быть факт превышения численности охранников свыше <данные изъяты> человек. Не признал предъявленное обвинение в части суммы налога на прибыль, поскольку сумма налога на прибыль за период ДД.ММ.ГГГГ отражена не верно, так как не были приняты во внимание фактические расходы, понесенные <данные изъяты> на оплату труда официально нетрудоустроенным охранникам за ДД.ММ.ГГГГ которым была выплачена заработная плата в размере более <данные изъяты>

Кроме приведенных показаний подсудимого судом исследованы следующие представленные в судебное заседание доказательства.

В соответствии с протоколом № общего собрания участников <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Ситдиков А.С. назначен генеральным директором <данные изъяты>

Согласно Уставу <данные изъяты> утвержденного протоколом № на основании решения общего собрания участников <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Ситдиков А.С. нес ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, осуществлял оперативное руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, обеспечивал исполнение решений высшего органа управления Обществом, действовал от имени Общества, представлял его интересы без доверенности, заключал договоры, выдавал доверенности, открывал счета в банках, в пределах своих полномочий утверждал штатное расписание, издавал приказы и давал указания, обязательные для всех работников, принимал и увольнял работников, применял меры поощрения и дисциплинарные взыскания, организовывал документооборот в Обществе, в его филиалах и представительствах.

Согласно рапорту об обнаружении признаков преступления от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> составленному порядке ст. 143 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации следователем по ОВД второго отдела по расследованию ОВД СУ СК РФ по <адрес> ФИО4 в действиях руководителей <данные изъяты> усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Согласно письму УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налоговым органом в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ направлены материалы выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. В ходе проверки установлено, что <данные изъяты> утратило право на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с превышением установленной предельной численности работников. <данные изъяты> переведен на общую систему налогообложения. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому <данные изъяты> доначислено <данные изъяты> налога.

Согласно протоколу осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ осмотрены представленные УФНС России по <адрес> письмом № от ДД.ММ.ГГГГ: подшивка № на <данные изъяты> подшивка № на <данные изъяты>., подшивка № на <данные изъяты> подшивка № на <данные изъяты> подшивка № на <данные изъяты> с находящимися в них документами, а также СД-диски, содержащие документы налогового контроля (т.3 л.д.56-67), которые признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств <данные изъяты> Из осмотренных документов установлено привлечение <данные изъяты> к осуществлению охранной деятельности более <данные изъяты> работников ежегодно в период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно копии акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнения к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> советником государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 (решение № о внесении изменений в Решение о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ) проведена выездная налоговая проверка в отношении <данные изъяты> по результатам которой установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ неполная уплата налога на прибыль организаций составила 18 457 276 рублей. Неполная уплата налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты>

В соответствии с копией решения о привлечении <данные изъяты> к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> сумма доначисленных налогов составила <данные изъяты> из которых: налог на добавленную стоимость – <данные изъяты> налог на прибыль организаций – <данные изъяты> сумма штрафов – <данные изъяты>

Согласно копии решения УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, жалоба <данные изъяты> на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения <данные изъяты>

Согласно копии требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в адрес <данные изъяты> направлено требование об уплате задолженности по налогам в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафа за совершение налогового правонарушения в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В соответствии с решением Арбитражного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> отказано в удовлетворении заявленных требований <данные изъяты> к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога в общей сумме <данные изъяты>

Постановлением Восьмого Арбитражного апелляционного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлено без изменения, апелляционная жалоба <данные изъяты> без удовлетворения.

Согласно постановлению (резолютивная часть) Арбитражного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлены без изменения, кассационная жалоба <данные изъяты> без удовлетворения <данные изъяты>

В соответствии с протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, произведен осмотр оптического носителя СD-R диска, предоставленного <данные изъяты> сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащий выписки движения денежных средств по расчетным счетам <данные изъяты> и его контрагентов <данные изъяты>

В соответствии с протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, произведен осмотр оптического носителя СD-R дисков, предоставленного <данные изъяты> сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих выписки движения денежных средств по расчетным счетам <данные изъяты> и его контрагентов <данные изъяты>

Согласно ответу из Автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Западно-Сибирский центр безопасности» № от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> предоставлен пофамильный список охранников <данные изъяты> проходящих периодическую проверку на базе <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу из <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> предоставлен список охранников <данные изъяты> проходящих периодическую проверку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному ответу за период ДД.ММ.ГГГГ от <данные изъяты> периодическую проверку проходили <данные изъяты> человек, за период ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> человек, за период ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> человека.

Согласно ответу из Управления Росгвардии по <адрес> отдела лицензионно-разрешительной работы по <адрес> и <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> предоставлен пофамильный список охранников <данные изъяты> согласно которому в различные временные периоды с ДД.ММ.ГГГГ работниками в <данные изъяты> значилась <данные изъяты> человек.

Согласно протоколу осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> осмотрено помещение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по адресу: <адрес>.

Согласно протоколу обыска от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по адресу: <адрес> изъяты жесткий диск <данные изъяты> а также документы <данные изъяты> приказы о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) от ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание образовательных услуг от ДД.ММ.ГГГГ; справка об обеспеченности от имени генерального директора <данные изъяты> Ситдикова А.С., штатное расписание № от ДД.ММ.ГГГГ; договор страхования ответственных лиц, занимающихся детективной (охранной) деятельностью № от ДД.ММ.ГГГГ; договор страхования от несчастных случаев № от ДД.ММ.ГГГГ; договор о совместной деятельности договор простого товарищества (совместная деятельность) от ДД.ММ.ГГГГ; доверенности от ДД.ММ.ГГГГ; договор о совместной деятельности договор простого товарищества (совместная деятельность) от ДД.ММ.ГГГГ; список дней рождений и № телефонов <данные изъяты> графики дежурств охранников; служебная записка; приказ о приеме работника на работу № от ДД.ММ.ГГГГ; списки охранников с указанием номеров телефонов, которые осмотрены, признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств <данные изъяты>

Согласно ответу №дсп из ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в отношении <данные изъяты> на оптическом носителе № представлена информация, в частности реестр физических лиц, на которых предоставлены сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ из которых следует, <данные изъяты> предоставляет недостоверные сведения о количестве трудоустроенных работников в Обществе, численность работников не превышает <данные изъяты> человек.

В соответствии с протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> у Ситдикова А.С. изъяты документы <данные изъяты> а именно: подшивка ведомостей (официальные и неофициальные сотрудники) на <данные изъяты> л.; подшивка ведомостей (официальные сотрудники) на 58 л.; подшивка ведомостей (неофициальные сотрудники за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> подшивка ведомостей (неофициальные сотрудники за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> л., которые осмотрены, признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств <данные изъяты>

Согласно оглашенным в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниям, допрошенного в качестве свидетеля главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок МИФНС России № по <адрес> ФИО6 <данные изъяты> в отношении <данные изъяты> была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки было установлено, что фактическая среднесписочная численность сотрудников <данные изъяты> с учетом установленных налоговым органом неофициально трудоустроенных сотрудников превысила <данные изъяты> человек в ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО7 <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором <данные изъяты> являлся его отец ФИО7, после ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором стал Ситдиков А.С., после чего он являлся руководителем данного Общества. <данные изъяты> занималось физической охраной объектов. Работу бухгалтерии в <данные изъяты> контролировал директор данной компании. Основными заказчиками <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ были детские сады и школы.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО7 <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ он являлся руководителем <данные изъяты> после чего руководителем компании был назначен Ситдиков А.С. <данные изъяты> занималось физической охраной объектов, в том числе вооруженной. Охранная деятельность является лицензируемым видом экономической деятельности. Все охранники получают удостоверение частного охранника, проводится ежегодная проверка знаний. <данные изъяты> было зарегистрировано по адресу: <адрес> Основной офис располагался по адресу: <адрес> С момента регистрации компании в ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> применялся режим налогообложения УСН (доходы). В ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> состояло на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ в связи со сменой юридического адреса – ИФНС России по <адрес> №. В ДД.ММ.ГГГГ ведением бухгалтерского учета и составлением налоговой отчётности <данные изъяты> занималась главный бухгалтер ФИО3 Ответственность за полноту, достоверность и своевременность предоставления налоговой отчетности в налоговый орган, а также уплату налогов <данные изъяты> нес генеральный директор. В сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, главный бухгалтер Общества ФИО3 составляла налоговую отчетность компании по УСН за ДД.ММ.ГГГГ которую предоставляла Ситдикову А.С. для проверки и утверждения. В ДД.ММ.ГГГГ он не проверял налоговую отчетность компании, указаний бухгалтерам не давал. В период его руководства все платежи компанией производились безналично. Заработная плата сотрудникам выдавалась как безналично, так и наличными деньгами (по чековой книжке), выдачей денежных средств занимался бухгалтер. В ДД.ММ.ГГГГ охранники привлекались по устной договоренности с руководителями других ЧОПов, никакие документы при этом не составлялись, никакой оплаты охраннику не производилось. Учет лиц, привлеченных по устной договоренности с руководителями других ЧОПов не велся. По данным налогового органа в ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> было привлечено к охранной деятельности больше <данные изъяты> работников, однако, это не соответствует действительности. Основными заказчиками <данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ были детские сады и школы, всего порядка 15 объектов. Как таковые переговоры с заказчиками не велись, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ компания участвовала в тендерах, по результатам которых и заключались договоры. Подготовкой документов для участия в тендерах <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ занимался ФИО7, который занимал в компании должность юрисконсульта. Форменное обмундирование охранникам выдавалось за счет организации, либо охранники сами ее покупали.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО3 <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ она работала в должности главного бухгалтера в <данные изъяты> по адресу: <адрес>, занималась ведением бухгалтерского и налогового учетов. <данные изъяты> занималось охранной деятельностью – физическая охрана объектов, в том числе вооруженная. В ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> применялся режим налогообложения УСН (доходы). В <данные изъяты> работу бухгалтерии контролировал генеральный директор – Сидиков А.С. Ответственность за полноту, достоверность и своевременность предоставления налоговой отчетности в налоговый орган, а также уплату налогов <данные изъяты> возложена на генерального директора. В сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, то есть в январе следующего за отчетным периодом годом, она составляла налоговую отчетность компании по УСН за ДД.ММ.ГГГГ Она докладывала Ситдикову А.С. о показателях деятельности компании, о размерах исчисленных к уплате налогов. Ситдиков А.С. в электронном виде просматривал налоговые декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ после чего давал ей указания направить отчетность в налоговый орган. Далее налоговая декларация направлялась в МИФНС России № по <адрес>. Подписантом налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ значился Ситдиков А.С. У <данные изъяты> были открыты расчётный счета в <данные изъяты> клиент-банк был в обоих банках. Денежными средствами распоряжался директор. <данные изъяты> производило расчеты с контрагентами через расчётный счет, безналично. Наличными денежными средствами они платили только тем сотрудникам, которые сами просили оплачивать их труд таким способом. Учетом рабочего времени охранников занимались кураторы, которые вели табели учета рабочего времени, на основании которых она занималась начислением заработной платы. Ей неизвестно, привлекались ли к работе в <данные изъяты> охранники, не состоящие в штате, она начисляла и перечисляла в банк заработную плату только сотрудникам, состоящим в штате компании. Заработная плата также выплачивалась наличными деньгами. Основные заказчики <данные изъяты> - это детские сады и школы <адрес>. Форменное обмундирование охранникам <данные изъяты>» выдавалось, оплачивала форму компания.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО8 <данные изъяты> в 2019 году она работала в <данные изъяты> помощником главного бухгалтера, заработную плату получала наличными денежными средствами. По поручению Ситдикова А.С. она получала денежные средства по чековым книжкам в <данные изъяты> после чего денежные средства передавала Ситдикову А.С.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО9 <данные изъяты> он работал помощником генерального директора в <данные изъяты> которое располагалось по адресу: <адрес>. Руководителем Общества являлся Ситдиков А.С. <данные изъяты> занималось охраной объектов. Он курировал объект <данные изъяты> занимался выставлением охраны, осуществлял контроль за несением службы охранниками.

Свидетель ФИО11, с учётом оглашённых в порядке ч. 3 ст.281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации его показаний на следствии (т.8 л.д.247-248), которые он полностью подтвердил, показал, что он работал в <данные изъяты> в должности охранника. В обязанности входило непосредственная охрана объектов. На работу принимал ФИО7, подписывал какие-то документы, но какие именно не помнит. Заработную плату получал всегда наличными денежными средствами, выдавал зарплату куратор, при этом расписывался в ведомости о получении заработной платы. Работал на таких объектах как детский сад в заречном микрорайоне, в школе на <адрес> Офис <данные изъяты> находился по адресу: <адрес>, там сидел директор и бухгалтерия. Бухгалтер иногда выдавала заработную плату в самом офисе, иногда кураторы сами привозили заработную плату прямо на объекты.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО10 <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ он работал неофициально охранником в <данные изъяты> за смену получал <данные изъяты> рублей, работал на объектах: Школа № по <адрес>. Также были разовые подработки на других объектах, такие как Падеринская средняя школа, школа по адресу: <адрес> были и другие объекты. Заработную плату получал от куратора, всегда наличными, при получении писал расписку, в бухгалтерии никогда не был, данные своих банковских карт для перечисления заработной платы не предоставлял. При заступлении на рабочие сутки расписывались в журнале приема/сдачи смены, данный журнал всегда хранился на посту, если журнал заканчивался, то куратор привозил новый, а старый забирал.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО12 <данные изъяты> в период ДД.ММ.ГГГГ. он работал в <данные изъяты> в должности охранника. В обязанности входило непосредственная охрана вверенного объекта. За смену получал <данные изъяты> рублей, работал на объектах реабилитационный центр <данные изъяты> Трудоустроен был неофициально. Заработную плату получал от куратора. Сменщики были также неофициально трудоустроены.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО13 <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ неофициально работал охранником в <данные изъяты> На работу его принимал Ситдиков А. За смену он получал <данные изъяты> рублей. Заработную плату всегда платили наличными. В обществе много охранников работало неофициально.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО14 <данные изъяты> он работал в <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ в должности охранника на объекте <данные изъяты> Заработная плата выплачивалась наличными денежными средствами. Трудоустроен был не официально.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО15 <данные изъяты> он работал в <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ в должности охранника. Трудоустроен был неофициально. Заработную плату получал от куратора наличными, при получении расписывался в ведомости.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО16 <данные изъяты> зимой ДД.ММ.ГГГГ он трудоустроился в <данные изъяты> работал в должности оперативного дежурного. На работу его принимал директор Ситдиков А.С., трудовой договор не подписывал, заработную плату получал всегда наличными, при получении расписывался в реестре. К работе в <данные изъяты> привлекались охранники, не состоящие в штате.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями директора МАОУ <данные изъяты> допрошенной в качестве свидетеля ФИО17 <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и <данные изъяты> были заключены: договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно оглашенным в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниям свидетеля ФИО18 <данные изъяты> в <данные изъяты> занимала должность директора. В ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и <данные изъяты> были заключены договор на оказание услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор на оказание услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор на оказание услуг по охране объектов недвижимости и территории № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно оглашенным в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниям свидетеля ФИО19 <данные изъяты> он работает в должности заместителя директора по АХЧ в <данные изъяты> В ДД.ММ.ГГГГ между МАОУ СОШ № <адрес> и <данные изъяты> действовали следующие договоры: договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО20 <данные изъяты> в МАОУ СОШ № <адрес> он работает в должности заведующего хозяйством. В ДД.ММ.ГГГГ между МАОУ СОШ № <адрес> и <данные изъяты> действовали следующие договоры: договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кураторы <данные изъяты> проверяли работу охранников, предоставлял графики работы охранников, интересовались качеством оказания охранных услуг, а также привозили документы на оплату.

Согласно оглашенным в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниям свидетеля ФИО21 <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ она является директором МАОУ СОШ Исетская №. В ДД.ММ.ГГГГ между МАОУ <данные изъяты> СОШ № и <данные изъяты> действовали следующие договоры: договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО22 <данные изъяты> в МАДОУ Детский сад № <адрес> работает с <данные изъяты> в должности заведующей хозяйством. В ДД.ММ.ГГГГ между МАДОУ Детский сад № <адрес> и <данные изъяты> действовали следующие договоры: договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор № на оказание услуг охраны от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Заключение договоров происходило по результатам проведения тендеров, подписание происходило лично, а также электронное. Трудоустройство охранников в <данные изъяты> не проверялось, проверялось наличие удостоверения охранника от данной организации, медицинской книжки, а также личной карточки охранника. У всех охранников от данного <данные изъяты> имелись все перечисленные документы, также у охранников <данные изъяты> имелась форма.

Свидетель ФИО23 с учётом оглашённых в порядке ч. 3 ст.281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации его показаний на следствии <данные изъяты> которые она полностью подтвердила, показала, что в МАДОУ Детский сад № работает в должности делопроизводителя. В ДД.ММ.ГГГГ между МАДОУ Детский сад № и <данные изъяты> действовали следующие договоры: договор об оказание охранных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор об оказание охранных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор об оказание охранных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, с учетом дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ; договор об оказание охранных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля Свидетель №44 (т.11 л.д.171-175) в <данные изъяты> работает с октября 2023 года в должности заведующей. В 2018-2020 гг. между <данные изъяты> и <данные изъяты> действовали несколько договоров, из которых сохранился только один: договор № на оказание охранных услуг от ДД.ММ.ГГГГ на период действия ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Также имелись договоры на весь период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

Свидетель ФИО24 суду показала, что работает в должности коменданта в <данные изъяты> по адресу: <адрес>. Объекты колледжа охранялись, охранники осуществляли контроль пропускного режима, имели форменную одежду.

Свидетель ФИО25 суду показала, что работает в должности заведующего административно-хозяйственного отела в <данные изъяты> В ДД.ММ.ГГГГ с <данные изъяты> был заключен договор на оказание охранных услуг.

В соответствии с оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниями свидетеля ФИО26 <данные изъяты> он состоит в должности заместителя начальника центра временного содержания иностранных граждан УВМД России по <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> осуществляло охранные услуги их здания. Директором <данные изъяты> сначала был ФИО7, а затем в ДД.ММ.ГГГГ стал Ситдиков А.С. В ЦВСИГ УМВД России по <адрес> работали только лицензированные охранники. У охранников <данные изъяты> имелась форменная одежда.

Согласно оглашенным в порядке ч. 1 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации показаниям свидетеля ФИО27 <данные изъяты> в <данные изъяты> она занимает должность директора. Организация предоставляет услуги в части дополнительного профессионального образования охранников. В данном учреждении сотрудниками Росгвардии проводились ежегодные периодические проверки охранников <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ а именно в ДД.ММ.ГГГГ проверку от <данные изъяты> прошли <данные изъяты> человек, в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> человек, в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> человека.

Эксперт ФИО28 с учётом оглашённых в порядке ч. 3 ст.281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации ее показаний на следствии <данные изъяты> которые она полностью подтвердила, показала, что ею была проведена налоговая судебная экспертиза, составлено заключение № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведенного исследования: сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость <данные изъяты> в результате утраты организацией права на применение УСН вследствие превышения лимита по численности работников (свыше 100 человек) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере <данные изъяты> в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль организации <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. в результате утраты организацией права на применение УСН вследствие превышения лимита по численности работников (свыше 100 человек), установлена в размере <данные изъяты> в том числе: в федеральный бюджет (3%) в размере <данные изъяты> в бюджет субъекта Российской Федерации (17%) в размере <данные изъяты>, из них по налоговым периодам: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в том числе: в федеральный бюджет (3%) в размере <данные изъяты> в бюджет субъекта Российской Федерации (17%) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в том числе: в федеральный бюджет (3%) в размере <данные изъяты> в бюджет субъекта Российской Федерации (17%) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль организации <данные изъяты> <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. в результате утраты организацией права на применение УСН вследствие превышения лимита по численности работников (свыше 100 человек), с учетом уплаченного УСН в размере <данные изъяты> составила <данные изъяты> По результатам выездной налоговой проверки, неполная уплата налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> неполная уплата налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченного единого налога при применении упрощенной системы налогообложения составила <данные изъяты> Общая сумма неуплаченных налогов составила <данные изъяты>. Причинами расхождений между экспертизой и решением налогового органа послужило, что в ходе экспертизы учтены допущенные налоговым органом при определении доходов, расходов, налоговых вычетов «технические ошибки», а также при производстве экспертизы по дополнительно представленным на экспертизу документам приняты дополнительные расходы по оплате труда официальным и не официальным работникам <данные изъяты>

В судебном заседании стороной защиты были представлены ведомости на выдачу <данные изъяты>» заработной платы неофициально трудоустроенным охранникам, за период с ДД.ММ.ГГГГ которые как указала сторона защиты не были учтены при производстве экспертизы.

Судом с учетом приведенных обстоятельств по ходатайству стороны защиты была назначена дополнительная судебная налоговая экспертиза для определения суммы не исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль <данные изъяты> в результате утраты организацией права на применение УСН вследствие превышения лимита по численности работников (свыше 100 человек), с учетом уплаченного УСН, а также с учетом расходов на выдачу заработной платы за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно заключению № дополнительной налоговой судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль организации <данные изъяты> за <данные изъяты> в результате утраты организацией права на применение УСН вследствие превышения лимита по численности работников (свыше 100 человек), с учетом уплаченного УСН, а также с учетом расходов на выдачу заработной платы, согласно ведомостям на выдачу заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к убеждению, что вина Ситдикова А.С. в совершении преступления, указанного в описательной части постановления доказана. Подсудимый признал вину в факте превышения численности охранников свыше 100 человек, не согласился с суммой налога на прибыль за период ДД.ММ.ГГГГ Показания подсудимого об обстоятельствах преступления согласуются с показаниями свидетелей и другими исследованными в судебном заседании доказательствами, содержание которых приведено выше, данные доказательства согласуются между собой, являются достоверными, допустимыми, не доверять им у суда нет оснований.

Предварительным следствием действия подсудимого Ситдикова А.С. были квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании в судебных прениях государственный обвинитель в связи с выводами заключения дополнительной налоговой судебной экспертизы изменил предъявленное подсудимому обвинение в сторону смягчения, а именно переквалифицировал его действия на ч. 1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Суд считает позицию государственного обвинителя в указанной части обоснованной.

Исходя из примечания 1 к ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации и размера неуплаченного НДС, налога на прибыль в сумме <данные изъяты> что превышает восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, квалифицирующий признак преступления «в крупном размере» нашёл свое подтверждение в судебном заседании.

Действия подсудимого Ситдикова А.С. суд квалифицирует по ч. 1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании государственный обвинитель Есюнина Т.А. заявила ходатайство о прекращении уголовного дела по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и освобождении от уголовной ответственности Ситдикова А.С., в связи с истечением срока давности на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 Уголовного кодекса Российской Федерации. Подсудимый Ситдиков А.С. и его защитник Фатеев А.С. поддержали ходатайство государственного обвинителя, просили его удовлетворить.

Выслушав мнения участников процесса, изучив материалы уголовного дела, необходимые для принятия соответствующего решения, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, уголовное дело подлежит прекращению в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Учитывая, что Ситдиков А.С. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, совершенном в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.15 УК РФ относится к преступлению небольшой тяжести и со дня его совершения истекли два года, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении Ситдикова А.С. по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, за истечением сроков давности уголовного преследования.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 254, ст.ст. 256 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Ситдикова А.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, за истечением сроков давности уголовного преследования, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Мера пресечения Ситдикову А.С. не избиралась.

Гражданский иск не заявлен.

Вещественные доказательства: материалы налогового контроля в отношении <данные изъяты> предметы и документы, представленные УФНС России по <адрес> письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, два диска, содержащих документы налогового контроля, документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки у свидетеля Ситдикова А.С. в 4 подшивках, жесткий диск <данные изъяты> подшивку документов <данные изъяты> изъятых ДД.ММ.ГГГГ, приобщенные в судебном заседании документы в 12 томах – хранить при материалах уголовного дела.

Арест на денежные средства Ситдикова А.С. в размере <данные изъяты> на расчетных счетах: № в <данные изъяты> № в <данные изъяты> наложенный постановлением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ - отменить после вступления настоящего постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда в течение 15 суток со дня его вынесения, путем принесения апелляционных жалобы, представления через Центральный районный суд г. Тюмени.

Председательствующий Е.С. Хлебутина

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

ПОСТАНОВИЛ:

Лица

Защитник (адвокат)

Представитель учреждения (компетентного органа)2

Решения

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

ПОСТАНОВИЛ:

Участники

Лица

Защитник (адвокат)

Представитель учреждения (компетентного органа)2

Ход дела