РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 декабря 2025 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Жидковой С.Г., при секретаре судебного заседания Барыкине А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3727/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., земельному налогу за 2017, 2018, 2021, 2022 гг., транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 г.г., пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 106575,20 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25714000): за 2019 год в размере 2337,00 руб., за 2021 год в размере 3110,00 руб., за 2022 год в размере 3110,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 20608444): за 2017 год в размере 38,00 руб., за 2018 год в размере 39,00 руб., за 2021 год в размере 42,00 руб., за 2022 год в размере 46,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 20608444): за 2017 год в размере 236,00 руб., за 2018 год в размере 259,00 руб., за 2021 год в размере 345,00 руб., за 2022 год в размере 380,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 45318000) за 2019 год в размере 11383,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 25714000): за 2019 год в размере 14 764,00 руб., за 2021 год в размере 12 808,00 руб., за 2022 год в размере 12 808,00 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года, земельного налога за 2017-2022 года и транспортный налог за 2017-2022 года в размере 44 870,20 рубля: в том числе за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в сумме 12,90 руб., с 03.12.2019 по 16.11.2020 в сумме 18,30 руб., за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 258,26 руб., за период с 04.12.2018 по 12.08.2023 в сумме 26 111,30 руб., за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 7284,23 руб., за период с 18.05.2024 по 29.09.2024 в сумме 11185,21 руб.
В обоснование заявленных требований указано, во исполнение приказа ФНС России от 12.07.2021 № ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от 20.07.2021, с 01.11.2021 функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области.
В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее - Долговой центр, Инспекция).
Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Долговом центре, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
- взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами;
- предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции.
Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ 01.07.2025 года.
Таким образом, надлежащей стороной административного истца по настоящему делу является Долговой центр.
ФИО2 ИНН *** (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области состоит ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:
- дата регистрации владения: 29.01.2013; марка ТС: ВАЗ 21013; государственный регистрационный знак: ***; мощность в ЛС: 64; год выпуска ТС: 1981;
- дата регистрации владения: 17.10.2013; марка ТС: ГАЗ 66; государственный регистрационный знак: ***; мощность в ЛС: 40; год выпуска ТС: 1984;
- дата регистрации владения: 07.10.2014; марка ТС: МАЗ 5334; государственный регистрационный знак: С 284 КВ 38; мощность в ЛС: 240; год выпуска ТС: 1987;
- дата регистрации владения: 03.06.2016; дата прекращения владения: 25.10.2019; марка ТС: LEXUS RX 330; государственный регистрационный знак: ***; мощность в ЛС: 233; год выпуска ТС: 2003.
Расчет транспортного налога за 2019 год:
- ТОЙОТА КАРИНА, ***, ОКТМО 45318000, количество месяцев владения в году: 4/12, сумма налога – 958,00;
- ГАЗ 66, ***, ОКТМО 45318000, количество месяцев владения в году: 4/12, сумма налога – 200,00 руб.;
- МАЗ 5334, ***, ОКТМО 45318000, количество месяцев владения в году: 4/12, сумма налога – 4400,00 руб.,
- LEXUS RX 330, ***, ОКТМО 45318000, количество месяцев владения в году: 4/12, сумма налога – 5825,00 руб.;
- ТОЙОТА КАРИНА, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 8/12, сумма налога – 728,00 руб.;
- ВАЗ 321013, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 8/12, сумма налога – 277,00 руб.;
- ГАЗ 66, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 8/12, сумма налога – 400,00 руб.;
- МАЗ 5334, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 8/12, сумма налога – 8000,00 руб.,
- LEXUS RX 330, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 6/12, сумма налога – 5359,00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты ОКТМО 25714000 – 14764,00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты ОКТМО 45318000 – 11383,00 руб.
Расчет транспортного налога за 2021 год:
- ВАЗ 321013, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 208 руб.;
- ГАЗ 66, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 400,00 руб.;
- МАЗ 5334, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 12000,00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты ОКТМО 25714000 – 12808,00 руб.
Расчет транспортного налога за 2022 год:
- ВАЗ 321013, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 208 руб.;
- ГАЗ 66, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 600,00 руб.;
- МАЗ 5334, ***, ОКТМО 25714000, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога – 12000,00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты ОКТМО 25714000 – 12808,00 руб.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:
-за 2019 год от 01.09.2020 №45320899 со сроком уплаты 01.12.2020;
-за 2021 год от 01.09.2022№13557382 со сроком уплаты 01.12.2022;
-за 2022 год от 15.08.2023 №71491663 со сроком уплаты 01.12.2023;
На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- кадастровый номер объекта: 36:05:2500037:86, дата регистрации владения: 24.02.2015, размер доли в праве: ?, адрес объекта: 397524, Россия, Воронежская обл., Бутурлиновский р-н, с. Клеповка, ул. <адрес>;
- кадастровый номер объекта: 38:34:012801:3003, дата регистрации владения: 15.11.2010, размер доли в праве: 1/5, адрес: 665726, Россия, Иркутская обл., г. Братск, жилрайон Центральный, <адрес>,
- кадастровый номер объекта: 38:34:011901:3409, дата регистрации владения: 31.10.2014, размер доли в праве: 1/1, адрес объекта: 665727, Россия, Иркутская обл., г. Братск, жилрайон Центральный, <адрес>.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год составил: по ОКТМО 25714000 – 2048,00 руб.; по ОКТМО 20608444 – 38,00 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год составил: по ОКТМО 25714000 – 2129,00 руб.; по ОКТМО 20608444 – 39,00 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год составил: по ОКТМО 25714000 – 2337,00 руб.; по ОКТМО 20608444 – 42,00 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год составил: по ОКТМО 25714000 – 3110,00 руб.; по ОКТМО 20608444 – 42,00 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год составил: по ОКТМО 25714000 – 3110,00 руб.; по ОКТМО 20608444 – 46,00 руб.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:
- за 2017 год от 19.08.2018 №23616374 со сроком уплаты 03.12.2018;
- за 2018 год от 20.08.2019 №17267036 со сроком уплаты 02.12.2019;
- за 2019 год от 01.09.2020 №45320899 со сроком уплаты 01.12.2020;
- за 2021 год от 01.09.2022 №13557382 со сроком уплаты 01.12.2022;
- за 2022 год от 15.08.2023 №71491663 со сроком уплаты 01.12.2023.
На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения: 36:05:2500037:7, адрес объекта: 397524, Россия, Воронежская обл., Бутурлиновский р-н, с. Клеповка, <адрес>; дата регистрации владения: 24.02.2015.
Расчет земельного налога за 2017 год – 236,00 руб., за 2018 год – 259,00 руб., за 2021 год – 345,00 руб., за 2022 год – 380,00 руб.
В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:
- за 2017 год от 19.08.2018 №23616374 со сроком уплаты 03.12.2018;
- за 2018 год от 20.08.2019 №17267036 со сроком уплаты 02.12.2019;
- за 2021 год от 01.09.2022 №13557382 со сроком уплаты 01.12.2022;
- за 2022 год от 15.08.2023 №71491663 со сроком уплаты 01.12.2023.
На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года, земельного налога за 2017-2022 года и транспортный налог за 2017-2022 года начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 44 870,20 рубля (за периоды: с 04.12.2018 по 12.08.2023, с 13.08.2023 по 11.12.2023, 18.05.2024 по 29.09.2024.). В судебный приказ от 07.09.2021 № *** включены пени в сумме 289,46 руб., в том числе начисленные за период за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 года в сумме 12,90 руб., с 03.12.2019 по 16.11.2020 года в сумме 18,30 руб., за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 258,26 руб. В судебный приказ от 02.10.2023 *** включены пени в сумме 26 111,30 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 12.08.2023 года. В судебный приказ от 29.05.2024 № *** включены пени в сумме 7 284,23 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 года. В судебный приказ от 03.12.2024 № *** включены пени в сумме 1185,21 руб., начисленные за период с 18.05.2024 по 29.09.2024.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом почтовой связью направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.:
- по состоянию на 04.07.2019 № 11148 со сроком добровольного исполнения
11.10.2019 на общую сумму 286,90 руб. (Акт о выделении к уничтожению № 1 от 04.03.2025) ;
- по состоянию на 17.11.2020 № 16099 со сроком добровольного исполнения
10.12.2020 на общую сумму 316,30 руб. (Акт о выделении к уничтожению № 1 от 04.03.2025) ;
- по состоянию на 04.02.2021 № 380401690 со сроком добровольного исполнения 19.03.2021 на общую сумму 28 742,26 руб. (ШПИ письма 66091156244758);
- по состоянию на 25.05.2023 № 380400785 со сроком добровольного исполнения 20.07.2023 на общую сумму 161 394,57 руб. (ШПИ письма 80102284919347).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию:
- на 16.08.2021 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 289,46 рубля;
- на 12.08.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 26 111,30 рубля;
- на 11.12.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 7 284,23рубля;
- на 30.09.2024 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 11 185,21 рубля.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска вынесен судебный приказ от 07.09.2021 № <адрес> о взыскании задолженности в размере 29347,87 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 19.03.2021 (срок добровольного исполнения по последнему требованию 19.09.2021 + 6 месяцев).
Определением от 01.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска вынесен судебный приказ от 02.10.2023 № <адрес> о взыскании задолженности в размере 42416,30 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 20.01.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 20.07.2023 + 6 месяцев).
Определением от 01.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска вынесен судебный приказ от 29.05.2024 № <адрес> о взыскании задолженности в размере 23628,23 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2024 (дата предыдущего обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности 12.08.2023).
Определением от 01.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска вынесен судебный приказ от 03.12.2024 № <адрес> о взыскании задолженности в размере 11185,21 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025 (дата предыдущего обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности 17.05.2024).
Определением от 01.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов административных дел, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, в связи с наличием имущества, являющегося объектами налогообложения.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, филиалом ППК «Роскадастр» от 05.12.2025, ФИО2 в период 2017-2022 гг. имел в собственности следующее имущество:
- земельный участок, кадастровый номер ***, местоположение: Воронежская обл., р-н Бутурлиновский, с. Клеповка, <адрес>, общая долевая собственность 1/4, дата государственной регистрации права 24.02.2015;
- здание, кадастровый номер *** местоположение: Воронежская обл., р-н Бутурлиновский, с. Клеповка, <адрес>, общая долевая собственность 1/4, дата государственной регистрации права 24.02.2015;
- помещение, кадастровый номер ***, местоположение: Иркутская обл., г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, общая долевая собственность 1/2, дата государственной регистрации права 28.01.2016, дата регистрации прекращения права 27.11.2019;
- помещение, кадастровый номер ***, местоположение: Иркутская обл., г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, общая долевая собственность 1/5, дата государственной регистрации права 15.11.2010.
Согласно сведениям МУ МВД России «Братское» от 12.12.2025, ФИО2 в налоговые периоды с 01.01.2019 по 31.12.2022 имел в собственности следующее имущество:
- грузовой фургон ГАЗ 66, государственный регистрационный знак ***, право собственности зарегистрировано 17.10.2013;
- легковой седан ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак ***, право собственности зарегистрировано 29.01.20103;
- грузовой бортовой, МАЗ 5334, государственный регистрационный знак ***, право собственности зарегистрировано 07.10.2014;
- легковой универсал, LEXUS RX 330, государственный регистрационный знак ***, право собственности зарегистрировано 03.06.2016.
От административного ответчика ФИО2 возражений по имеющемуся в его собственности имуществу суду не представлено.
На основании ст. 408 НК РФ ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 11383,00 руб. (ОКТМО 45318000), 14764,00 руб. (ОКТМО 25714000), за 2021 год в размере 12808,00 руб., за 2022 год в размере 12808,00 руб., земельный налог (ОКТМО 20608444) за 2017 год в размере 236,00 руб., за 2018 год в размере 259,00 руб., за 2021 год в размере 345,00 руб., за 2022 год в размере 380,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25714000) за 2019 год в размере 2337,00 руб., за 2021 год в размере 3110,00 руб., за 2022 год в размере 3110,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО20608444) за 2017 год в размере 38,00 руб., за 2018 года в размере 39,00 руб., за 2021 год в размере 42,00 руб., за 2022 год в размере 46,00 руб.
О необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщик был своевременно оповещен налоговым уведомлением:
- за 2017 год № 23616374 от 19.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018;
- за 2018 год № 17267036 от 20.08.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019;
- за 2019 год № 45320899 от 01.09.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020;
- за 2021 год № 13557382 от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022;
- за 2022 год № 71491663 от 15.08.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года, земельного налога за 2017-2022 года и транспортный налог за 2017-2022 года в размере 44 870,20 рубля: в том числе за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в сумме 12,90 руб., с 03.12.2019 по 16.11.2020 в сумме 18,30 руб., за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 258,26 руб., за период с 04.12.2018 по 12.08.2023 в сумме 26 111,30 руб., за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 7284,23 руб., за период с 18.05.2024 по 29.09.2024 в сумме 11185,21 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Согласно ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени: № 11148 по состоянию на 04.07.2019 по сроку уплаты до 11.10.2019, № 16099 по состоянию на 17.11.2020 по сроку уплаты до 10.12.2020, № 380401690 по состоянию на 04.02.2021 по сроку уплаты до 19.03.2021, № 380400785 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023.
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № *** от 07.09.2021, который был отменен 01.08.2025 мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ *** от 02.10.2023, который был отменен 01.08.2025 мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № *** от 29.05.2024, который был отменен 01.08.2025 мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № *** от 03.12.2024, который был отменен 01.08.2025 мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа.
Из ответа ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области от 23.12.2025 следует, что в отношении ФИО2 возбуждены следующие исполнительные производства:
- ***-ИП, возбужденное 22.01.2025 на основании исполнительного документа № *** от 03.12.2024, выданного судебным участком № 46 Центрального района г. Братска о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11185,21 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Задолженность не погашена. Денежные средства по исполнительному производству не поступали. Исполнительное производство прекращено 18.08.2025 на основании ст. 43 п. 2 п. 5 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- ***-ИП, возбужденное 24.07.2024 на основании исполнительного документа № *** от 25.05.2024, выданного судебным участком № 46 Центрального района г. Братска о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 23628,23 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Денежные средства по исполнительному производству поступили в размере 117,91 руб. от 07.03.2025 перечислены взыскателю. Исполнительное производство прекращено 18.08.2025 на основании ст. 43 п. 2 п. 5 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- ***-ИП, возбужденное 18.06.2024 на основании исполнительного документа № *** от 07.09.2021, выданного судебным участком № 46 Центрального района г. Братска о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 28261,61 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Денежные средства по исполнительному производству поступили в размере 141,04 руб. от 07.03.2025,, перечислены взыскателю. Исполнительное производство прекращено 19.08.2025 на основании ст. 43 п. 2 п. 5 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- ***-ИП, возбужденное 03.02.2024 на основании исполнительного документа № *** от 02.10.2023, выданного судебным участком № 46 Центрального района г. Братска о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 42416,30 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Денежные средства по исполнительному производству поступили в размере 4160 руб. от 14.05.2024, 211,68 руб. от 07.03.2025, перечислены взыскателю. Исполнительное производство прекращено 19.08.2025 на основании ст. 43 п. 2 п. 5 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Пунктом 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика.
Таким образом, решение суда в части взыскания с ФИО2 в пользу административного истца задолженности в размере 4512,72 руб. не подлежит исполнению, поскольку указанная сумма задолженности погашена в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа: № *** от 07.09.2021, № *** от 02.10.2023. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано.
В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как предусмотрено ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что инспекция с заявлениями о выдаче судебных приказов обращалась к мировому судье 22.09.2021, 25.09.2023, 22.05.2024, 27.11.2024, т.е. в установленный законом срок.
Поскольку судебные приказы № *** от 07.09.2021, №*** от 02.10.2023, № *** от 29.05.2024, № *** от 03.12.2024 отменены 01.08.2025, а в Братский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 03.12.2025, то предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, поскольку обязанность по уплате налога и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 24 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в общей сумме – 106575,20 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Братска Иркутской области, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность в размере 106575,20 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25714000): за 2019 год в размере 2337,00 руб., за 2021 год в размере 3110,00 руб., за 2022 год в размере 3110,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 20608444): за 2017 год в размере 38,00 руб., за 2018 год в размере 39,00 руб., за 2021 год в размере 42,00 руб., за 2022 год в размере 46,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 20608444): за 2017 год в размере 236,00 руб., за 2018 год в размере 259,00 руб., за 2021 год в размере 345,00 руб., за 2022 год в размере 380,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 45318000) за 2019 год в размере 11383,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 25714000): за 2019 год в размере 14 764,00 руб., за 2021 год в размере 12 808,00 руб., за 2022 год в размере 12 808,00 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2022 года, земельного налога за 2017-2022 года и транспортный налог за 2017-2022 года в размере 44 870,20 рубля: в том числе за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в сумме 12,90 руб., с 03.12.2019 по 16.11.2020 в сумме 18,30 руб., за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 258,26 руб., за период с 04.12.2018 по 12.08.2023 в сумме 26 111,30 руб., за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 7284,23 руб., за период с 18.05.2024 по 29.09.2024 в сумме 11185,21 руб.
Решение в части взыскания с ФИО2 задолженности в размере 4512,72 руб. не подлежит исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Братска Иркутской области, ИНН *** в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4197 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья С.Г. Жидкова
Мотивированное решение суда составлено 19 января 2026 года
Судья С.Г. Жидкова