РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 февраля 2026 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Жидковой С.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-623/2026 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде транспортного налога с физических лиц, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2023 года, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 11547,71 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2865,00 руб.,?
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019- 2023 года, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год за период с 11.12.2023 по 06.12.2024 в размере 8682,71 руб.
Во исполнение приказа ФНС России от 12.07.2021 №. ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от 20.07.2021, с 01.11.2021 функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области.
В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07,2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее - Долговой центр, Инспекция).
Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Долговом центре, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
-взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами;
-предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции.?
Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ 01.07.2025 года.
В обоснование административного иска МИФНС № 24 по Иркутской области указано на то, что ФИО2 ИНН *** состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области состоит ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества и транспортных средств
Налогоплательщику 19.11.2019 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:
-дата регистрации владения: 23.08.20218, марка ТС: KOBELCO RK250, государственный регистрационный знак: 7178АВ38, мощность в лс: 191, год выпуска: 1990.
Расчет транспортного налога за 2023 год: KOBELCO RK250, государственный регистрационный знак: 7178АВ38
-налоговый период: 2023, количество месяцев владения в году: 12/12.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 132605708 со сроком уплаты 02.12.2024 года.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2023 года, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 8682,71 рубля. В судебный приказ от 11.02.2025 № *** включены пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 06.12.2024 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 19.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380430463 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 61708,31 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 06.12.2024 – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 8682,71 руб.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска вынесен судебный приказ от 11.02.2025 № *** о взыскании задолженности в размере 11547,71руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.01.2026 (на 01.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей).
Определением от 11.11.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Данный судебный приказ от 11.02.2025 № *** о взыскании задолженности в размере 11547,71руб. предъявлялся к исполнению в Братское МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, исполнительное производство № ***-ИП было окончено 27.08.2025 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» на основании, что требования исполнительного документа исполнены полностью.
Взысканные денежные средства в рамках исполнительного производства № ***-ИП, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:
-№ платежного документа: 2927, сумма: 7171,61, дата списания: 24.07.2025, КБК: 18201061201010000510, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2177,96 руб. и за 2022 год в размере 4993,65 руб.;
-№ платежного документа: 2503, сумма: 3,20, дата списания: 05.08.2025, КБК: 18201061201010000510, транспортный налог с физических лиц за 2022 год;
-№ платежного документа: 3244, сумма: 4358,82, дата списания: 25.08.2025, КБК: 18201061201010000510, транспортный налог с физических лиц за 2022 год;
-№ платежного документа: 18600, сумма: 14,08, дата списания: 22.08.2025, КБК: 18201061201010000510, транспортный налог с физических лиц за 2022 год.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.
В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).
Как установлено судом и следует из материалов административных дел, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, в связи с наличием имущества, являющегося объектами налогообложения.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, а также Службой государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (ГОСТЕХНАДЗОР) от 11.02.2026, ФИО2 в период 2019-2023 гг. имела в собственности следующее имущество:
-кран самоходный, дата регистрации: 23.08.2018, год выпуска: 1990, государственный регистрационный знак: ***.
От административного ответчика ФИО2 возражений по имеющемуся в ее собственности имуществу суду не представлено.
На основании ст. 408 НК РФ ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2023 год размере 2865,00 руб.
О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщик был своевременно оповещен налоговым уведомлением № 132605708 от 19.07.2024, сроком исполнения не позднее 02.12.2024.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2023 год, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год, в том числе за период: 11.12.2023 по 06.12.2024, налогоплательщику начислены пени в сумме 8682,71 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Согласно ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени: № 380430463 по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023.
Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-429/2025 от 11.02.2025, который был отменен 11.11.2025 мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа.
Из ответа ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области от 29.12.2025 следует, что 07.07.2025 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска по делу № *** от 11.02.2025 было возбуждено исполнительное производство № ***-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженности по налогам в размере 11547,71 руб.
27.08.2025 исполнительное производство № ***-ИП в отношении ФИО2 окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по исполнительному документу погашена в полном объеме.
По сведениям налогового органа, взысканные денежные средства с ФИО2 в размере 11547,71 рублей были зачтены в счет имеющейся у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 года.
С указанным распределением денежных средств суд согласиться не может, поскольку произведенные взыскания денежных средств по исполнительному производству № ***-ИП были направлены в счет погашения задолженности, взысканной судебным приказом № ***, действующим на момент взыскания денежных средств (судебный приказ отменен 11.11.2025 года).
Вопреки позиции административного истца, поступившая в налоговый орган денежная сумма в размере 11547,71 руб. должна быть разнесена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, поскольку назначением платежа являлась уплата задолженности именно по исполнительному документу - судебному приказу № ***, в рамках исполнительного производства № ***-ИП.
Пунктом 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика.
Таким образом, решение суда в части взыскания с ФИО2 в пользу административного истца задолженности в размере 11547,71 руб. не подлежит исполнению, поскольку указанная сумма задолженности погашена в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа: № *** от 11.02.2025. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде транспортного налога с физических лиц, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2023 года, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области задолженность 11547,71 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2865,00 руб.,?
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019- 2023 года, налога на доходы физических лиц с доходов за 2017 год за период с 11.12.2023 по 06.12.2024 в размере 8682,71 руб.
Решение в части взыскания с Павлива Н.М. задолженности в размере 11547,71 руб. не подлежит исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья С.Г. Жидкова
Мотивированное решение суда изготовлено 25 февраля 2026 года
Судья С.Г. Жидкова