РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24.11.2025 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С., при секретаре судебного заседания Легкоступовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 15 административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Брагину Илье Александровичу о взыскании недоимки по транспортному, имущественному налогам и пени, установил:
представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга Бочаров В.Н., действующий на основании доверенности, обратился в суд 12.09.2025 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика Брагина И.А. недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1021 рубль, а также пени в размере 3 818 рублей 86 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного и имущественного налогов, обязанность по их уплате в 2023 году своевременно не исполнил. Направленное налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам и пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Решением Академического районного суда г. Екатеринбурга от 15.10.2025, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга удовлетворено частично; с административного ответчика в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, а также недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 021 рубль, пени в размере 1 166 рублей 27 копеек за период 03.12.2024 по 28.05.2025, всего 10 579 рублей 27 копеек. Кроме того, с Брагина И.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей. В удовлетворении остальной части административного иска отказано (л.д. 79-81).
22.10.2025 в суд поступили возражения административного ответчика на вышеуказанное решение суда, в которых выражено несогласие с рассмотрением административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также указано на оплату недоимок и пени в полном объеме (л.д. 88).
Определением судьи от 01.11.2025 решение суда от 15.10.2025, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено, рассмотрение административного дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате и времени проведения которого извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки не сообщили (л.д. 104-106).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Материалами дела подтверждается, в 2023 году Брагин И.А. являлся собственником 2/5 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), а также автомобиля марки Фольгсваген Джетта, государственный регистрационный знак № (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля марки Шкода Кодилак, государственный регистрационный знак № (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля марки БМВ 523-I, государственный регистрационный знак № (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля марки Тойота Камри, государственный регистрационный знак № (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
24.09.2024 налоговым органом в адрес Брагина И.А. заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 об уплате в срок не позднее2 декабря 2024 года налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 021 рубль и транспортного налога за 2023 год в размере 8 392 рубля.
14.09.2023 налоговым органом в адрес Брагина И.А. заказной почтой направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности по имущественному, транспортному налогам в общем размере 24 209 рублей 46 копеек и пеням в размере4 653 рубля 04 копейки.
В связи с неисполнением требования налоговый орган 17.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по имущественному, транспортному налогам за 2023 год, а также пени.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Академического судебного района № 2а-556/2025 от 19.06.2025 о взыскании с Брагина И.А. недоимки по имущественному, транспортному налогам за 2023 год и пени в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 26.06.2025.
Административное исковое заявление о взыскании с Брагина И.А. ранее взысканных судебным приказом № 2а-556/2025 от 19.06.2025 сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени подано административным истцом в суд 12.09.2025.
Проверив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.
Так, 26.06.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен, срок на обращение в суд, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 26.12.2025. С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился 12.09.2025, то есть в установленный законом срок.
В связи с чем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика Брагина И.А. недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, а также недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 1021 рубль.
Расчет пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 в размере 126 рублей 50 копеек, представленный административным истцом в материалы дела (л.д. 15-оборот), судом проверен, является арифметически верным.
Расчет пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 в размере 1039 рублей 77 копеек, представленный административным истцом в материалы дела (л.д. 15-оборот), судом проверен, является арифметически верным.
При этом суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному и имущественному налогам за 2021, 2022 годы за период с 09.07.2024 по 28.10.2024, в размере 1 471 рубль 31 копейка в связи с тем, что вступившим в законную силу решением Академического районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-111/2025 от 25.04.2025 отказано в удовлетворении административного иска налогового органа во взыскании с Брагина И.А. самой недоимки по транспортному и имущественному налогам за 2021, 2022 годы.
Также суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.12.2024, в размере 1 186 рублей 47 копеек. Так, из представленных по запросу суда документов следует, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 749 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Верх-Исетского судебного района № 2а-1489/2022 от 13.04.2022, который был отменен 11.08.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения. При этом налоговым органом не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт принудительного взыскания самой недоимки по транспортному налогу за 2020 год после отмены судебного приказа и обращения в суд с административным иском.
Кроме того, отсутствуют основания и для взыскания пени в размере 0,04 рублей за один день 09.07.2024, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год. Так, решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 18.01.2022 по делу№ 2а-965/2022 с Брагина И.А. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 155 рублей. В последующем на основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист ФС 034912162 от 22.03.2022 и Верх-Исетским РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №133471/22/66001-ИП. Из представленных по запросу суда материалов исполнительного производства № 133471/22/66001-ИП следует, что оно окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 05.07.2022, соответственно, взыскание пени за один день 09.07.2024 является необоснованным в связи с погашением самой недоимки по транспортному налогу еще 27.06.2022, что следует из выписки по депозитному счету в рамках исполнительного производства.
С учетом изложенного, суд полагает обоснованным взыскание с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, а также недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 1021 рубль, пени в размере1 166 рублей 27 копеек за период 03.12.2024 по 28.05.2025, всего 10 579 рублей 27 копеек.
При этом из анализа платежных документов от 09.07.2024 и от 13.11.2025, представленных Брагиным И.А., следует, что налогоплательщиком произведена оплата сумм в размере 10 000 рублей (09.07.2024), а также в размере 10 579 рублей 27 копеек (13.11.2025), назначение платежа - единый налоговый платеж.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты имущественного и транспортного налогов, назначение платежа, уплаченные Брагиным И.А. суммы должны быть распределены в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и зачтены в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, а также недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере1 021 рубль, пени в размере 1 166 рублей 27 копеек за период 03.12.2024 по 28.05.2025.
Оснований у налогового органа засчитывать указанные суммы в счет предстоящих начислений по транспортному и имущественному налогам за 2024 год, как изложено в письме заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 24.11.2025 (л.д. 107), не имелось, поскольку это не предусмотрено положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки за более ранний период.
Учитывая изложенное, суд полагает обоснованными доводы административного ответчика о погашении в полном объеме недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 392 рубля, а также недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 021 рубль, пени в размере 1 166 рублей 27 копеек за период 03.12.2024 по 28.05.2025, что подтверждается чеком <данные изъяты> от 13.11.2025 (л.д. 102).
Таким образом, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Брагину Илье Александровичу о взыскании недоимки по транспортному, имущественному налогу и пени.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Мотивированный текст решения суда составлен 25.11.2025
Судья подпись Л.С. Никитина