РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24.12.2025 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Максимовой Д.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Коряковой Марии Сергеевне о взыскании задолженности по уплате пеней, установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Коряковой М.С. пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 10 713,91 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям регистрирующих органов Корякова М.С. имеет в собственности налогооблагаемое имущество, при этом обязанность по уплате пеней начисленных на сумму отрицательного сальдо не исполнила. Направленное налогоплательщику требование № 25729 по состоянию на 23.07.2023, содержащее информацию о задолженности по налогу и пеням, Коряковой М.С. оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган 13.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пеней. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, в том числе посредством публикации информации о времени и месте судебного заседания на официальном Интернет-сайте Академического районного суда г. Екатеринбурга.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей / 10000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000/10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Объектом налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38). Гражданский кодекс к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Объектом налогообложения транспортным налогом признается наряду с другим движимым имуществом автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса).
По смыслу приведенных законоположений в их системном толковании в качестве объекта налогообложения транспортного налога признается объект, соответствующий двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, в спорный период Корякова М.С. являлась собственником следующего имущества: транспортных средств МАЗДА 6, государственный регистрационный знак №, TOYOTA LAND CRUISER PRADO, государственный регистрационный знак № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.
В соответствии с налоговым уведомлением № 13359789 от 01.09.2022, направленным административному ответчику почтой 16.09.2022, Коряковой М.С. исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 6 711 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 966 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 346 руб. в отношении вышеназванных объектов налогообложения. (л.д. 47-48).
Налоговым уведомлением № 90776716 от 01.08.2023, направленным административному ответчику почтой 15.09.2023, Коряковой М.С. исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5 657 руб. в отношении TOYOTA LAND CRUISER PRADO, государственный регистрационный знак №, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 882 руб. в отношении иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, машино-места, расположенного по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №. (л.д. 18).
Решением № 198 от 09.01.2023 Корякова М.С. привлечена к налоговой ответственности на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации с начислением пеней по состоянию на 09.01.2023, согласно которому сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате Коряковой М.С., составила 104 083 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 903 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 602 руб. Данное решение направлено в адрес Коряковой М.С. заказной почтой 25.01.2023.
Сведений об обжаловании данного решения налогового органа в материалах дела не имеется. Сведений, подтверждающих отсутствие обязанности по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не предоставлялось.
Кроме того, виду неуплаты Коряковой М.С. в установленные сроки в добровольном порядке недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 815, 08 руб., за 2022 год в размере 5 657 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 117, 64 руб., за 2022 год в размере 2 225 руб., по земельному налогу в размере 196, 69 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 903 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 602 руб., штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 3 500 руб., из них: за непредоставление сведений – 500 руб., за неявку либо уклонение от явки – 500 руб., за неправомерное несообщение сведений – 2 500 руб., пени за период с 01.12.205 по 11.12.2023 в сумме 20 077, 08 руб. налоговым органом направлено требование № 25729 от 23.07.2023 об уплате указанных сумм недоимки в срок до 16.11.2023.
В связи тем, что налогоплательщик уплату налоговой задолженности по выставленному требованию в установленный срок не произвел, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Коряковой М.С. о взыскании спорной недоимки по налогам, пеней.
На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2-1365/2024 от 25.06.2024.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга, от 21.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного его вынесения.
Административное исковое заявление подано в суд в установленный законом шестимесячный срок - 07.11.2025.
Порядок принудительного взыскания спорной задолженности налоговым органом соблюден, что нашло подтверждение в материалах дела, срок обращения к мировому судье, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) Инспекцией также не пропущен.
Вместе с тем, решением Академического районного суда г. Екатеринбурга по административному производству № 2а-1870/2025 от 24.12.2025 частично удовлетворен административный иск Инспекции к Коряковой М.С. о взыскании с последней недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 815, 08 руб., за 2022 год в размере 5 657 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 117, 64 руб., за 2022 год в размере 2 225 руб., по земельному налогу в размере 196, 69 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 903 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 602 руб., штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 3 500 руб., из них: за непредоставление сведений – 500 руб., за неявку либо уклонение от явки – 500 руб., за неправомерное несообщение сведений – 2 500 руб., пени за период с 01.12.2015 по 11.12.2023 в сумме 20 077, 08 руб. Указанным судебным актом с Коряковой М.С. взысканы суммы недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 815, 08 руб., за 2022 год в размере 5 657 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 117, 64 руб., за 2022 год в размере 2 225 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 196, 69 руб.; штраф, начисленный в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 903 руб., штраф, начисленный в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 602 руб.; штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 3 500 руб.; задолженность по уплате пеней, начисленных на суммы недоимок по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 713,90 руб., за 2022 год в сумме 28,29 руб., по налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 025, 35 руб., за 2022 год в сумме 11, 14 руб., руб., земельного налога за 2021 год в сумме 40, 86 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 15 412, 96 руб. за период с 02.12.2022 по 11.12.2023.
В удовлетворении требований о взыскании пеней начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы отказано, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованности предъявления к взысканию суммы пеней начисленной ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах, с учетом решения Академического районного суда г. Екатеринбурга от 24.12.2025 (2а-1870/2025) с административного ответчика подлежит взысканию сумма пеней, начисленная на суммы недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 в общей сумме 630,77 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 352,32 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 29,09 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8 699,65 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Коряковой Марии Сергеевне о взыскании суммы отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить частично.
Взыскать с Коряковой Марии Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>№, в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате пеней, начисленных на суммы недоимок по уплате транспортного налога за 2021-2022 в общей сумме 630,77 руб., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 352,32 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 29,09 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 8 699,65 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Коряковой Марии Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>№, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Д.С. Максимова