РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28.01.2026 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Ипатову Андрею Юрьевичу о взыскании недоимки по имущественному, транспортному, земельному налогам, страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения, штрафа и пени, установил:
представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга Скиба М.Д., действующий на основании доверенности, обратился в суд 02.12.2025 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку налогу на имущество за 2023 год в размере 1 092 рубля, транспортному налогу за 2023 год в размере 1 402 рубля, земельному налогу за 2023 год в размере 321 рубль, а также задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 16 602 рубля 53 копейки, за 2024 год – в размере 49 500 рублей, за 2025 год – в размере 1 875 рублей 15 копеек, налог по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 49 360 рублей 91 копейка, штраф в размере 500 рублей, а также пени в размере 28 720 рублей 92 копейки за период с 28.04.2023 по 10.04.2025.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов, обязанность по их уплате в 2023 году своевременно не исполнил. Также с 15.01.2018 по 13.01.2025 Ипатов А.Ю. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, которые им не уплачены за 2023, 2024 и 2025 годы. Кроме того, 08.07.2024 Ипатов А.Ю. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год с нарушением срока. В связи с чем, решением налогового органа № 678 от 23.01.2025 Ипатов А.Ю. был привлечён к ответственности по части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 500 рублей. Направленное налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" (далее - Закон № 43-ОЗ) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает то, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Материалами дела подтверждается, в 2023 году Ипатов А.Ю. являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 85-86). Также объектом налогообложения в 2023 году являлся автомобиль марки Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак №, и мотоцикл М-61,К-750, государственный регистрационный знак №, которые зарегистрированы на Ипатова А.Ю., что подтверждается ответом на судебный запрос (л.д. 91).
27.09.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 175668444 от 27.09.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 092 рубля, транспортного налога за 2023 год в размере 1 101 рубль, а также земельного налога за 2023 год в размере 321 рубль.
Также материалами дела подтверждается, что с 15.01.2018 по 13.01.2025 Ипатов А.Ю. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего относился к плательщикам страховых взносов, включенным в подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Кроме того, налогоплательщик своевременно не исполнил обязательства по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 49 360 рублей 91 копейка.
Так, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абзац 3 пункта 7 статьи 364.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 7 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и уплата данного налога за последний налоговый период такими налогоплательщиками должны быть осуществлены в последнем отчетном периоде не позднее даты завершения ликвидации организации и даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Материалами дела подтверждается, что 08.07.2024 Ипатов А.Ю. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год с нарушением срока. В связи с чем, решением налогового органа № 678 от 23.01.2025 Ипатов А.Ю. был привлечён к ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 500 рублей.
Материалами дела подтверждается, что обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 16 602 рубля 53 копейки, за 2024 год-в размере 49 500 рублей, за 2025 год – в размере 1 875 рублей 15 копеек, налога по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 49 360 рублей 91 копейка, штрафа в связи с несовременным предоставлением налоговой декларации за 2023 год в размере 500 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 1 402 рубля, имущественного налога за 2023 год в размере 1 092 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 321 рубль налогоплательщиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом начислены пени, размер которых за период с 28.04.2023 по 10.04.2025 составил 28 720 рублей 92 копейки
При этом по состоянию на 12.11.2024 налоговым органом сформировано требование № 17814 об уплате в срок до 02.12.2024 задолженности по страховым взносам в размере 16 602 рубля 53 копейки, налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 58 282 рубля 91 копейка и пеням в размере 17 498 рублей 87 копеек.
Требование № 17814 об уплате задолженности по состоянию на 12.11.2024 направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных задолженностей и пени, налоговый орган 07.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Академического судебного района г. Екатеринбурга №2а-224/2025 от 21.05.2025 отменен определением того же мирового судьи от 03.06.2025.
Административное исковое заявление о взыскании с Ипатова А.Ю. ранее взысканных судебным приказом № 2а-224/2025 сумм налога на имущество физических лиц, пеней подано административным истцом в суд 02.12.2025.
Проверив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок на обращение административным истцом, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был соблюден.
03.06.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен, срок на обращение в суд, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 03.12.2025. С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился 02.12.2025, то есть в установленный законом срок.
В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплаты вышеуказанной задолженности.
Расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2023 год, а также на задолженность по уплате страховых взносов за 2023-2025 годы, налогу по упрощенной системе налогообложения за период с 28.04.2023 по 10.05.2025, представленный налоговым органом, в размере 28 720 рублей 92 копейки судом проверен, является арифметически верным (л.д. 37-38).
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налогов, пени и штрафа не уплачена, доказательств обратного не представлено. В связи с чем, суд полагает возможным взыскать с Ипатова А.Ю. в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1092 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1402 рубля, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 321 рубль, а также задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 16 602 рубля 53 копейки, за 2024 год- в размере 49 500 рублей, за 2025 год в размере 1 875 рублей 15 копеек, недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 49 360 рублей 91 копейка, штраф в размере 500 рублей, а также пени в размере 28 720 рублей 92 копейки за период с 28.04.2023 по 10.04.2025.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 481 рубль 23 копейки.
В связи с чем, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Ипатову Андрею Юрьевичу о взыскании недоимки по имущественному, транспортному, земельному налогам, страховым взносам, налогу по упрощенной системе налогообложения, штрафа и пени,– удовлетворить.
Взыскать с Ипатова Андрея Юрьевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 092 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1402 рубля, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 321 рубль, а также задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 16 602 рубля 53 копейки, за 2024 год- в размере 49 500 рублей, за 2025 год в размере 1 875 рублей 15 копеек, недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 49 360 рублей 91 копейка, штраф в размере 500 рублей, а также пени в размере 28 720 рублей 92 копейки за период с 28.04.2023 по 10.04.2025, всего 149 374 рубля 51 копейка.
Взыскать с Ипатова Андрея Юрьевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 481 рубль 23 копейки.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Судья подпись Л.С. Никитина