РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13.01.2026 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Панову Алексею Евгеньевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, установил:
представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга Скиба М.Д., действующий на основании доверенности, обратился в суд 04.12.2025 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку налогу на имущество за 2023 год в размере 2 334 рубля, а также пени в размере 22 292 рубля 32 копейки за период с 20.01.2024 по 19.05.2025.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественного налога, обязанность по его уплате в 2023 году своевременно не исполнил. Направленные налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогу и пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Материалами дела подтверждается, с 20.03.2018 по настоящее время Панов А.Е. являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 70).
24.09.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтой направлено налоговое уведомление № 175928634 от 06.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 334 рубля.
При этом по состоянию на 29.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 1115 от 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 задолженности по имущественному налогу в размере 22 938 рублей и пеням в размере 61 431 рубль 93 копейки.
Требование № 1115 об уплате задолженности по состоянию на 29.05.2023 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 20.05.2023.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2023 год (не позднее 02.12.2024), налоговый орган 04.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по имущественному налогу за 2023 год и пеням.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Академического судебного района г. Екатеринбурга № 2а-544/2025 от 10.06.2025 о взыскании с налогоплательщика недоимки по имущественному налогу за 2023 год в размере 2 334 рубля и пени в размере 22 292 рубля 32 копейки отменен определением того же мирового судьи от 10.07.2025.
Административное исковое заявление о взыскании с Панова А.Е. ранее взысканных судебным приказом № 2а-544/2025 сумм налога на имущество физических лиц, пеней подано административным истцом в суд 04.12.2025.
Проверив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок на обращение административным истцом, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был соблюден.
10.07.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен, срок на обращение в суд, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 10.01.2026. С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился 04.12.2025, то есть в установленный законом срок.
В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 334 рубля.
При этом суд принимает во внимание, что налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год, что подтверждается чеком-ордером от 30.06.2025, из которого следует, что Панов А.Е. совершил за платеж в размере 2 334 рубля, указав при этом УИН №, соответствующий УИН, отраженному в налоговом уведомлении №175928634 от 06.08.2024, ИНН налогоплательщика (л.д. 127).
Поскольку уплата налога на имущество физических лиц за 2023 год размере 2 334 рубля произведена на основании платежного документа, в который внесены сведения, позволяющие идентифицировать данный платеж и налогоплательщика, за которого внесен платеж, соответственно, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании данного налога.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год (не позднее 02.12.2024) нарушен, период просрочки составляет с 03.12.2024 по 19.05.2025. Расчет пени за указанный период, представленный налоговым органом, в размере 274 рубля 48 копеек, судом проверен, является арифметически верным (л. д. 38-39). Суд полагает возможным взыскать указанную сумму пени с административного ответчика, поскольку не представлено относимых и допустимых доказательств оплаты указанной задолженности.
Проверив расчет и рассчитанный размер взыскиваемой с административного ответчика недоимки, суд установил, что в сумму пеней, составившую по состоянию на 19.05.2025- 22 292 рубля 32 копейки, включены:
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2024, в размере 5 389 рублей 85 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 219 рублей 25 копейка,
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2024, в размере 5655 рублей 19 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 643 рубля 78 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2024, в размере 5655 рублей 19 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размер 727 рублей 06 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2024, в размере 1885 рублей 13 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 735 рублей 61 копейка,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 631 рубль 57 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 475 рублей 20 копеек,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2014 по 19.05.2025 в размере 274 рублей 48 копеек.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность Панова А.Е. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1076 рублей 61 копейка и транспортному налогу за 2015 год в размере 26 462 рубля 69 копеек, а также налогу на имущество за 2021 год в размере 3 102 рубля, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга по делу № 2а-2087/2023 от 23.11.2023, не погашена до настоящего времени, в связи с чем, Ленинским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 223514/24/66004-ИП от 09.09.2024 (л.д. 89).
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 162 рубля и транспортному налогу за 2016 год в размере 27 776 рублей взыскана с Панова А.Е. решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 20.03.2023 по делу № 2а-1933/2023 (л.д. 147-148), в связи с неисполнением которого Ленинским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство №225301/25/66004-ИП от 11.09.2024.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 571 рубль и транспортному налогу за 2017 год в размере 27 776 рублей взыскана с Панова А.Е. решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 23.05.2022 по делу № 2а-4127/2022 (л.д. 144-145), в связи с неисполнением которого Ленинским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство №27151/25/66004-ИП от 11.01.2025, входящее в сводное исполнительное производство № 27018/25/66004-СД (л.д. 51).
При этом решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 12.07.2022 по делу № 2а-4616/2022 отказано в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с Панова А.Е. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 613 рублей и транспортному налогу за 2018 год в размере 9 259 рублей (л.д.146).
Суд, исходя из установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Панова А.Е. суммы пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2024, в размере 1885 рублей 13 копеек, а также пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 20.01.2024 по 19.05.2025 в размере 735 рублей 61 копейка, поскольку решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 12.07.2022 по делу № 2а-4616/2022 отказано в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании самой недоимки налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 613 рублей и транспортному налогу за 2018 год в размере 9 259 рублей.
Расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2021, 2022 годы за период с 20.01.2024 по 19.05.2025, представленный налоговым органом, в размере 19 671 рубль 58 копеек судом проверен, является арифметически верным (л.д.37-38).
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма пени не уплачена, доказательств обратного не представлено. В связи с чем, суд полагает возможным взыскать с Панова А.Е. в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 19 671 рубль 58 копеек.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
В связи с чем, суд частично удовлетворяет административный иск.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Панову Алексею Евгеньевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,– удовлетворить частично.
Взыскать с Панова Алексея Евгеньевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 19 671 рубль 58 копеек.
Взыскать с Панова Алексея Евгеньевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска- отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Судья подпись Л.С. Никитина