РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03.02.2026 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Максимовой Д.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Зырянову Александру Ефимовичу о взыскании суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Зырянова А.Е. недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 10 097, 94 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 39, 56 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 250 руб., по статье122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 78, 50 руб., пени в сумме 1 321, 73 руб., в общей сумме 11 787, 73 руб., из которых налог в размере 10 137, 50 руб., пени за период с 16.07.2024 по 21.04.2025 в сумме 1 321, 73 руб., штраф в размере 328, 50 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям регистрирующих органов Зырянов А.Е. имеет в собственности налогооблагаемое имущество, при этом обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога за 2023 год не исполнил. Кроме того, согласно сведения из регистрирующих органов административным ответчиком реализовано имущество, при этом декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена, в связи с чем на основании положений статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении Зырянова А.Е. применено взыскание в виде штрафа. Направленное налогоплательщику требование № 2783 по состоянию на 07.12.2024 оставлено Зыряновым А.Е. без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам и пеней. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, в том числе посредством публикации информации о времени и месте судебного заседания на официальном Интернет-сайте Академического районного суда г. Екатеринбурга.
В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей / 10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000/10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Объектом налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38). Гражданский кодекс к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Объектом налогообложения транспортным налогом признается наряду с другим движимым имуществом автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса).
По смыслу приведенных законоположений в их системном толковании в качестве объекта налогообложения транспортного налога признается объект, соответствующий двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, в спорный период Зырянов А.Е. являлся собственником следующего имущества: транспортного средства «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.
В соответствии с налоговым уведомлением № от 06.08.2024, направленным административному ответчику посредством личного кабинета 14.09.2024, Зырянову А.Е. исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 10466 руб., земельный налог за 2023 год в размере 41 руб. (л.д. 14).
Решением № 798 от 27.01.2025 Зырянов А.Е. привлечен к налоговой ответственности на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому сумма НДФЛ за 2023 год, подлежащая уплате Зыряновым А.Е., составила 1 569 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 78,50 руб. Данное решение направлено в адрес административного ответчика заказной почтой 07.02.2025.
Сведений об обжаловании данного решения налогового органа в материалах дела не имеется.
В связи тем, что налогоплательщик уплату налоговой задолженности по выставленному требованию №19361 от 07.12.2024 в установленный срок не произвел, штраф, взысканный решением налогового органа, не уплатил, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Академического судебного района г. Екатеринбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Зырянова А.Е. о взыскании спорной недоимки по налогам, пени, штрафа.
На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 5 Академического судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-277/2025 от 27.05.2025.
Определением мирового судьи от 04.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного его вынесения.
Административное исковое заявление подано в суд в установленный законом шестимесячный срок – 11.12.2025.
Порядок принудительного взыскания спорной недоимки налоговым органом соблюден, что нашло подтверждение в материалах дела, срок обращения к мировому судье, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) Инспекцией не пропущен.
Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, штрафа (с учетом снижения его размера), пеней произведен с учетом положений действующего правового регулирования, судом проверен, является арифметически верным.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Инспекции в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Зырянову Александру Ефимовичу о взыскании суммы отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>№, в доход соответствующего бюджета сумму недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 10 097, 94 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 39, 56 руб., штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 250 руб., штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 78, 50 руб., пени в сумме 1 321, 73 руб. за период с 16.07.2024 по 21.04.2025.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>№, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Д.С. Максимова