РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09.07.2026 г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С., при секретаре судебного заседания Хатиповой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 15 административное дело по административному исковому заявлению Тороповой Екатерины Викторовны к инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, установил:
11.06.2026 Торопова Е.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, в котором заявлены требования о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся в начислении задолженности на едином налоговом счете Тороповой Е.В., состоящем из налога на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки, налога на имущество за 2020 год в размере 29 476 рублей 24 копейки, налога на имущество за 2022 год в размере 1087 рублей, налога на имущество за 2023 год в размере 3 334 рубля, налога на имущество за 2024 год в размере 6 087 рублей, налога на имущество за 2025 год в размере 2 420 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 9 925 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 4 664 рубля, земельного налога за 2024 год в размере 11 942 рубля, земельного налога за 2025 год в размере 6 959 рублей, а также пени в размере 97 688 рублей 87 копеек (пункт 2 резолютивной части административного иска); возложении на административного ответчика обязанности устранить допущенные нарушения прав административного истца путем принятия мер к исключению задолженности из единого налогового счета налогоплательщика (пункт 4 резолютивной части административного иска); признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки, налогу на имущество за 2022 год в размере 1 087 рублей (пункт 3 резолютивной части административного иска);возложении на административного ответчика обязанности по устранению допущенных нарушений прав административного истца, о чем сообщить суду и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу (пункт 5 резолютивной части административного иска).
В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 21.05.2026 на сайте Государственных и муниципальных услуг Тороповой Е.В. выставлен к оплате счет, в котором указана сумма задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени в размере 192 851 рубль 99 копеек, которая не соответствует детализации сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС) в размере 124 782 рубля 87 копеек.
Из детализации задолженности налогоплательщика, указанной в личном кабинете налогоплательщика, следует, что в сумму 124 782 рубля 87 копеек включена задолженность по налогу на имущество за 2024 год в размере 6 087 рублей, за 2023 год-в размере 3 334 рубля, за 2022 год-в размере 1 087 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 4 664 рубля, за 2024 год- в размере 11 942 рубля, пени в размере 97 688 рублей 87 копеек.
Согласно детализации задолженностей на сайте Государственных и муниципальных услуг по состоянию на 21.05.2025 в сумму 192 851 рубль 99 копеек включена задолженность по налогу на имущество за 2025 год в размере 2 420 рублей, за 2024 год-в размере 4 754 рубля, за 2023 год-в размере 3 334 рубля, за 2020 год- в размере 29 476 рублей 24 копейки, за 2018 год-в размере 27 773 рубля 84 копейки, а также задолженность по земельному налогу за 2025 год в размере 6 959 рублей, за 2024 год в размере 4 986 рублей, за 2023 год–в размере 4 664 рубля, за 2020 год- 9 925 рублей, пени в размере 97 825 рублей 59 копеек.
04.12.2025 и 23.03.2026 административный истец обращалась к административному ответчику в свободной форме с заявлениями, в которых просила привести сальдо ЕНС в соответствие с судебными актами Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга и Академического районного суда г. Екатеринбурга, однако налоговым органом вынесено решение о взыскании, после чего, произведен арест денежных средств на сумму 191 798 рублей 65 копеек, и произведено списание с расчётных счетов Тороповой Е.В. денежных средств в размере 7 535 рублей 12 копеек.
При этом решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 по производству № 2а-7792/2020 с Тороповой Е.В. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год, однако налоговым органом пропущен срок для предъявления исполнительного листа к принудительному исполнению, в связи с чем, данная задолженность является безнадежной ко взысканию.
Вступившим в законную силу решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 19.04.2023 по производству № 2а-3793/2023 с Тороповой Е.В. взыскана недоимка по земельному и имущественному налогам за 2020 год и пени, требования налогового органа исполнены 24.01.2025 в полном объеме в рамках исполнительного производства № 20996/25/66001-ИП.
Вступившим в законную силу решением Академического районного суда г. Екатеринбурга от 08.10.2025 по производству № 2а-1380/2025 отказано в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с Тороповой Е.В. недоимки по земельному и имущественному налогам за 2021 год, пени.
Вступившим в законную силу решением Академического районного суда г. Екатеринбурга от 08.10.2025 по производству № 2а-1382/2025 отказано в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с Тороповой Е.В. недоимки по земельному и имущественному налогам за 2022 год, а также пени. В связи с чем, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 330 рублей, начисленная в отношении квартиры по адресу: <адрес>, является безнадежной ко взысканию.
При этом недоимка по земельному и имущественному налогу за 2023 год в размере 7 998 рублей была оплачена налогоплательщиком 29.03.2026. Недоимка по земельному и имущественному налогу за 2024 год была оплачена налогоплательщиком 23.03.2026 в сумме 9 379 рублей, 25.05.2025- в сумме 1 115 рублей.
Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2025 год не может быть выставлена и принудительно списана, поскольку на дату направления административного иска в суд Торопова Е.В. не получила налоговое уведомление.
Определением суда от 09.07.2026 оставлено без рассмотрения административное исковое заявление Тороповой Е.В. в части требований о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в начислении задолженности на едином налоговом счете, возложении обязанности, изложенных в пунктах 2, 4 резолютивной части административного иска.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, о времени и месте проведения которого извещены надлежащим образом и своевременно (л.д. 115, 131), ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки не сообщили.
Представитель административного ответчика инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга направил в суд письменный отзыв, в котором указал, что во исполнение вступившего в законную силу решения Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 по производству № 2а-7792/2020 из сальдо ЕНС подлежат исключению суммы задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 119 479 рублей и пени в размере 8 061 рубль 84 копейки за период с 03.12.2019 по 31.12.2022. Во исполнение вступившего в законную силу решения Академического районного суда г. Екатеринбурга от 08.10.2025 по производству № 2а-1382/2025 из сальдо ЕНС подлежат исключению суммы задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 998 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 6 083 рубля. Налоговым органом проводятся мероприятия по списанию указанной задолженности (л.д. 122-124).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.
При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2026, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).
Сторонами не оспаривается, что в 2018 году Торопова Е.В. являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
04.09.2020 налоговый орган обратился в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга с административным иском о взыскании с Тороповой Е.В. недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 119 479 рублей и пени в размере 411 рублей 20 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 9 714 рублей и пени в размере 33 рубля 43 копейки.
Вступившим в законную силу решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга по производству № 2а-7792/2020 удовлетворен в полном объеме административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Тороповой Е.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 119 479 рублей и пени в размере 411 рублей 20 копеек (л.д. 135-136).
Из письменного отзыва представителя административного ответчика следует, что в отделение судебных приставов исполнительный лист с целью принудительного исполнения судебного акта не поступал. Следовательно, установленные статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» сроки предъявления исполнительного листа к исполнению (3 года со дня вступления решения суда в законную силу) в настоящее время истекли (л.д. 123-оборот).
По состоянию на 21.05.2026 у Тороповой Е.В. на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо в размере 192 117 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки (л.д. 23).
Вместе с тем, материалы дела не содержат относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки.
Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем административного ответчика (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), то суд полагает, что имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.
Материалами дела подтверждается, что в 2022 году Торопова Е.В. являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве), жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (производство № 2а-1382/2025, л.д. 52-77).
В связи с чем, налоговым органом Тороповой Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 289 рублей, о чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 89063086 (производство № 2а-1382/2025, л.д. 11-12).
Сумма задолженности Тороповой Е.В. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год уменьшена налоговым органом до 14 291 рубля.
В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес Тороповой Е.В. также посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 867 по состоянию на 16.05.2023, содержащее сведения о необходимости погашения образовавшейся задолженности по налогам и пени (производство № 2а-1382/2025, л.д. 9, 10).
Поскольку требование в добровольном порядке в установленный срок Тороповой Е.В. не исполнено, недоимка по налогам за 2022 год не оплачена, а сальдо единого налогового счета Тороповой Е.В. на день истечения срока уплаты налогов за 2022 год и на день обращения к мировому судье являлось отрицательным, 19.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени (производство № 2а-1382/2025, л.д. 92-94).
19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района выдан судебный приказ № 2а-864/2024 о взыскании с Тороповой Е.В. вышеуказанной задолженности (производство № 2а-1382/2025, л.д. 105), который отменен 03.02.2025 определением мирового судьи того же судебного участка, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 109), что послужило основанием для обращения 12.09.2025 налогового органа в суд с административным исковым заявлением (производство № 2а-1382/2025, л.д. 4).
Вступившим в законную силу решением Академического районного суда г. Екатеринбурга по производству № 2а-1382/2025 отказано в удовлетворении административного иска инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Тороповой Е.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в связи с пропуском установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 99-107).
Согласно налоговому уведомлению № 205054328 от 18.12.2024 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 087 рублей отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 137).
По состоянию на 21.05.2026 у Тороповой Е.В. на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо в размере 192 117 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 1 087 рублей (л.д. 23).
Поскольку суду не представлены относимые и допустимые доказательства соблюдения налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки в размере 1 087 рублей, соответственно, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.
В связи с чем, суд удовлетворяет требования административного истца и признает безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки, за 2022 год – в размере 1 087 рублей.
Как следствие, суд обязывает административного ответчика устранить допущенное нарушение прав административного истца путем исключения налоговым органом указанных сумм из сальдо единого налогового счета налогоплательщика после вступления судебного акта в силу и об исполнении решения суда сообщить в Академический районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области и административному истцу в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
В связи с удовлетворением административного иска на основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административное исковое заявление Тороповой Екатерины Викторовны к инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность Тороповой Екатерины Викторовны по налогу на имущество за 2018 год в размере 27 773 рубля 84 копейки, за 2022 год-в размере 1 087 рублей, включенную в отрицательное сальдо единого налогового счета Тороповой Екатерины Викторовны.
Обязать административного ответчика устранить допущенное нарушение прав административного истца и об исполнении решения суда сообщить в Академический районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области и административному истцу в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в пользу Тороповой Екатерины Викторовны государственную пошлину в размере 3 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.
Мотивированный текст решения суда составлен 19.07.2026
Судья подпись Л.С. Никитина