РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2026 г. г. Екатеринбург
Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лобановой Е.А., при помощнике судьи Родионовой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Черказьянову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать за счет наследственного имущества Черказьянова Д.В. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 125 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 810,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 476,65 руб., всего 11 411,65 руб. Указывает, что ФИО1 состоял на налоговом уч?те в Межрайонной ИФНС России №1 по Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по 02 августа 2023 г. ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за: 2019 год в размере 4 125 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2020 г.; 2020 год в размере 3 810 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2021 г.; 2021 год в размере 3 476 руб. 65 коп. со сроком уплаты 01 декабря 2022 г. По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 составляет 11 411 руб. 65 коп. Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке статьи 85 Налогового кодекса, ФИО1 02 августа 2023 г. снят с регистрационного учета в налоговом органе в связи со смертью. По данным истца наследником умершего является Черказьянов Д.В., которому как наследнику направлено уведомление от 24 июля 2025 г. № 09-07/11166 о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа в срок не позднее 25 августа 2025 г. По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен.
Ответчиком заявлено ходатайство о применении пропуска сроков исковой давности. Указывает, что при вступлении в наследство, ему не было предъявлено никаких налоговых задолженностей, судебных и исполнительных производств по налогам и иных финансовых обязательств наследодателя, о чём свидетельствует наследственное дело. На основании чего были сделаны выводы об отсутствии каких-либо задолженностей и обязательств. ФИО1 никогда не скрывал имущество, не скрывался сам, не препятствовал доступу или исполнению должностных обязанностей сотрудников налоговых органов, не менял фактическое место жительства и регистрации, т.е. его местонахождение и почтовый адрес были заведомо известны до самого момента смерти. Вплоть до своей смерти, получал пенсию на расчетный счет в банке. Таким образом, своевременно инициированные истцом судебные и исполнительные производства могли списать задолженность с пенсионных доходов ответчика в установленные, законом, сроки, в том числе, и через суд.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
С учетом положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является имущество (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38). Гражданский кодекс к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Объектом налогообложения транспортным налогом признается наряду с другим движимым имуществом автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса).
По смыслу приведенных законоположений в их системном толковании в качестве объекта налогообложения транспортного налога признается объект, соответствующий двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) налогоплательщика с 01 января 2023 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом.
Из материалов дела следует, что налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 53479158 от 01 сентября 2020 г. о необходимости уплаты ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах, транспортного налога за 2019 год, исчисленного в отношении транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № собственником которых в спорный период являлся ФИО1, в общем размере 4 125 руб. (л.д. 11).
Налоговым органом также было сформировано налоговое уведомление № 49799675 от 01 сентября 2021 г. о необходимости уплаты ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах, транспортного налога за 2020 год, исчисленного в отношении транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в общем размере 3 810 руб. (л.д. 12).
За 2021 год было сформировано налоговое уведомление № 26400722 от 01 сентября 2022 г. о необходимости уплаты ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах, транспортного налога, исчисленного в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в общем размере 3476 руб. 65 коп. (л.д.12).
Указанная обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком исполнена не была.
Как следует из материалов дела ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).
Согласно части 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).
Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Согласно пункту 60 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону.
Согласно части 1 статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В силу части 3 статьи 196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
Истец просит о взыскании задолженности по налогам с наследников.
В судебном заседании установлено, что наследником по завещанию ФИО1 является Черказьянов Д.В.
Согласно части 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Согласно части 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).
Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 Гражданского кодекса Российской Федерации), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Поскольку смерть должника не влечет прекращения обязательств по заключенному им договору, наследник, принявший наследство, становится должником и несет обязанности по их исполнению со дня открытия наследства (например, в случае, если наследодателем был заключен кредитный договор, обязанности по возврату денежной суммы, полученной наследодателем, и уплате процентов на нее) (пункт 61).
По материалам наследственного дела №, открытого нотариусом Пак О.И., судом установлено, что Черказьянов Д.В. принял наследство через соответствующее обращение с заявлением к нотариусу в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Из материалов дела усматривается, что наследственное имущество ФИО1 состоит из земельного участка по адресу <адрес>, квартиры по адресу <адрес>, неполученной пенсии 33 286 руб. 88 коп. (л.д. 62-64).
Ответчиками заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.
Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
В силу статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Статьей 201 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
Верховный Суд Российской Федерации в пункте 59 Постановления Пленума от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснил, что сроки исковой давности по требованиям кредиторов наследодателя продолжают течь в том же порядке, что и до момента открытия наследства (открытие наследства не прерывает, не пресекает и не приостанавливает их течения). Требования кредиторов могут быть предъявлены в течение оставшейся части срока исковой давности, если этот срок начал течь до момента открытия наследства. По требованиям кредиторов об исполнении обязательств наследодателя, срок исполнения которых наступил после открытия наследства, сроки исковой давности исчисляются в общем порядке. К срокам исковой давности по требованиям кредиторов наследодателя правила о перерыве, приостановлении и восстановлении исковой давности не применяются; требование кредитора, предъявленное по истечении срока исковой давности, удовлетворению не подлежит.
Установленная абзацем 2 пункта 3 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзацем 6 пункта 59 вышеназванного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации особенность применения норм об исковой давности заключается в том, что при предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.
Действующее законодательство связывает начало течения срока исковой давности с тем, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, и с тем, когда лицо узнало или должно было узнать о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Согласно материалам дела истцом в адрес ФИО1 было направлено требование №17617 от 09 июля 2023 г. о взыскании общей суммы задолженности в размере 11 411 руб. 65 коп., сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. (л.д. 17).
Поскольку ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по истечения срока исполнения указанного требования, истец обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не мог.
При этом с настоящим исковым заявлением истец обратился 18 февраля 2026 г., то есть до истечения трехгодичного срока исковой давности, который суд определяет с даты смерти ФИО1- ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку стоимость наследственного имущества превышает требования истца, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Вопреки доводам ответчика транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за которые начислен транспортный налог, принадлежали ФИО1, что подтверждается сведениями ГИБДД. В отношении одного из указанных транспортных средств применялась установленная законом льгота.
Доказательств погашения задолженности ФИО1 ответчиком не представлено.
С учетом освобождения истца от уплаты государственной пошлины при подаче иска, на основании части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Черказьянову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с Черказьянова Дмитрия Владимировича (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 11 411 руб. 65 коп.
Взыскать с Черказьянова Дмитрия Владимировича (паспорт №) в доход бюджета 4000 руб. в счет уплаты государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд города Екатеринбурга.
Судья Е.А. Лобанова