РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2026 г. г. Талица
Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Ставрова В.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Завьялову М.И. в лице законного представителя Завьяловой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд к Завьялову М.И. в лице законного представителя Завьяловой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 12 373 руб. 34 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023, в размере 282 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), за период с 28.11.2023 по 19.05.2025, в размере 12 091 руб. 34 коп., а также государственную пошлину.
Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного судопроизводства.
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощенном порядке. Возражений в письменной форме относительно заявленных требований административным ответчиком в ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству представлено не было.
Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям статье 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 названной статьи).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79 на территории Талицкого городского округа установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. Согласно данного решения Думы налоговая база определяется в отношение каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ, а налоговая ставка в отношении частим жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена в размере 0,2%.
Административный ответчик Завьялов М.И., согласно представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ сведениям, в 2022 году имел на праве собственности следующее налогооблагаемое имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 55,9 кв.м. доля в праве 1/3, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры с кадастровым №, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 23).
Налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислен в размере 282 руб.
Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 год самостоятельно не уплачен, что подтверждается сведениями единого налогового счета.
Административным истцом требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 направлено Завьялову М.И. 14.09.2023 заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направление требования № от 23.07.2023 подтверждается списком почтовых отправлений (номер почтового идентификатора 80532987091529).
Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Завьялова М.И. задолженности по налогам и пени на общую сумму 39 114 руб. 30 коп. Мировым судьей судебного участка № 1 Талицкого судебного района выдан судебный приказ № 2а-4718/2023 от 21.12.2023 о взыскании с Завьялова М. И. задолженности в сумме 39 114 руб. 30 коп. Судебный приказ вступил в законную силу 01.02.2024 и обращен к исполнению.
На основании указанного судебного приказа 25.06.2025 Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 291 руб. 17 коп., в том числе пени 2 руб. 17 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.05.2025 №: общее сальдо 50 920 руб. 37 коп., в том числе пени 14 113 руб. 64 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.05.2025 №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 2 022 руб. 30 коп.
В связи с чем, взысканию подлежит сумма пеней в размере 12 091 руб. 34 коп.(14 113 руб. 64 коп. – 2 022 руб. 30 коп.).
До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено (л.д. 27-29).
Заявление № от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа в отношении Завьялова М.И. о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 12 373 руб. 34 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023, в размере 282 руб.; пени, установленные НК РФ, за период с 28.11.2023 по 19.05.2025, в размере 12 091 руб. 34 коп. поступило мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области 30.05.2025.
02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 2а-1441/2025 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области от 14.07.2025 отменен судебный приказ № 2а-1441/2025 от 02.06.2025 о взыскании с Завьялова М.И. задолженности по уплате налогов и пеней.
Таким образом, применяя ставки налога, утвержденные решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79, налоговым органом правомерно начисленЗавьялову М.И. налог на имущество за период с 01.01.2022 по 29.12.2022. Расчет налога, представленный в налоговом уведомлении № от 01.08.2023, является арифметически верным, в связи с чем принимается судом при определении размера недоимки.
По состоянию на 25.12.2025 (дата формирования настоящего административного искового заявления) в добровольном порядке задолженность по налогам и пеням Административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункт 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Кодексом.
В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу подпункта 1 пункта 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган, в случае недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, штрафов, обращения за судебной защитой (положения статьи 48 НК РФ), правильность исчисления суммы налогов, пени, суд приходит к выводу о наличии у Завьялова М.И. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., пени на недоимку по указанному виду налога, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за спорный период, а также пени ответчиком представлено не было.
При таких обстоятельствах заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к Завьялову М.И. в лице законного представителя Завьяловой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.
Взыскать с Завьялова М.И. в лице законного представителя Завьяловой Ю.В., ИНН 665404857820, в доход соответствующих бюджетов задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 282 руб.;
- пени, установленные НК РФ, за период с 28.11.2023 по 19.05.2025, в размере 12 091 руб. 34 коп.
Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:
получатель: Казначейство России (ФНС России)
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Завьялова М.И. в лице законного представителя Завьяловой Ю.В., ИНН 665404857820, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья В.С. Ставров